Ця стаття публікується більше року. Інформація в цій статті була точною на момент публікації, але може бути застарілою.

2017

У нашому циклі статей узагальнено найважливіші норми Закону про податок на доходи фізичних осіб (Закон про податок на доходи фізичних осіб), що діяв у 2017 році, щодо пільг та інших пільг для роботодавців та платників у світлі практичних питань.

Які конкретні пільги, зазначені в конкретних положеннях, можуть бути надані?

За допомогою державної виплати можна отримати наступне (загалом 43,66%):

пільги, що регулюються роботодавцем [ПДФО тв. Розділ 70 (1а)];

податковий страховий внесок [ПДФО тв. Розділ 70 (1) (c)];

служба добровільних цільових фондів [ПДФО тв. Розділ 70 (3a)];

дар малоцінний [ПДФО тв. Розділ 70 (3) (а)];

харчування та інші послуги, пов'язані з діловими поїздками, діловими поїздками [PIT tv. Розділ 70 (1) (а)];

приватне користування службовим телефоном [PIT tv. Розділ 70 (1) (b), (5) (c)];

вартість корпоративних заходів [ПДФО тв. Розділ 70 (3) (b)];

дохід, визначений на підставі представницьких та ділових подарунків [ПДФО тв. Стаття 70 (2)].

Які регульовані пільги може надавати роботодавець?

За умови дотримання правила, згідно з яким, якщо ви мали б надавати допомогу замість заробітної плати, положення, що стосуються кожної конкретної пільги, не застосовуються [Закон про ПДФО § 1 (10)], у будь-якій вартості будь-яка негрошова вигода може бути надана з державним тягарем у 43,66%, що

доступні всім працівникам в однаковому порядку,

всі працівники мають право на допомогу, а обсяг тих, хто має право на допомогу, не визначається індивідуально внутрішніми правилами, а за однакових умов і однаково (робота, посада, стаж, вік чи інші загальні критерії на основі).

Такою регульованою пільгою може бути, наприклад, щомісячна плата за договором охорони здоров’я на користь працівника та членів його сім’ї, одяг, що виставляється на ім’я роботодавця, абонемент на басейн, безкоштовне користування торговими автоматами тощо.

Ці пільги не можуть надаватися з державним тягарем для членів товариств, що платять, оскільки вони вважаються роботодавцями для цілей цього положення.

особа, з якою ця особа працює,

у випадку тимчасової агентської роботи, позичальник працівника щодо доходу, який безпосередньо виплачується відрядженому працівникові за угодою з позикодавцем працівника,

стосовно доходу, що надається безпосередньо члену шкільного кооперативу, що діє від імені отримувача послуги в рамках послуги, що надається шкільним кооперативом, отримувачем послуги,

передбачаючи, що у разі тимчасового найму або трудового договору, укладеного з кількома роботодавцями на одне робоче місце (стаття 195 Закону про працю), положення, встановлені щодо пільг без доходу та пільг за заробітну плату, на загальну суму таких пільг позикодавець та позичальник або декілька роботодавців вважаються правителями.

Ви можете отримувати певні пільги, визначені вашим роботодавцем

працівник, включаючи працівника, зайнятого в місці, відмінному від місця роботи, зазначеного в трудовому договорі за вказівкою іншого роботодавця відповідно до положень Закону про КЗпП,

близький родич колишнього та/або померлого працівника, студент професійно-технічного училища, студент на обов'язковій практиці, студент на подвійному навчанні за трудовим договором студента, фізична особа, яка отримує пенсію - якщо він був працівником свого роботодавця або попередника до виходу на пенсію,

колишні та/або їх близькі родичі.

Якщо умови пільги не відповідають законодавству, величина пільги вважається доходом фізичної особи, що належить до консолідованої бази оподаткування, що характерно для даного правовідносини (наприклад, у справа працівника, інші доходи у випадку пенсіонера).

У такому випадку виплата несе такий самий державний тягар, як грошовий дохід.

Якою може бути страхова премія за кожну конкретну вигоду?

Сюди включається премія, сплачена платником за особисте страхування, яке не кваліфікується як страхування ризику, за винятком страхування життя, що не оподатковується податком, з викупною вартістю [Szja tv. Розділ 70 (1) (c)].

Особисте страхування: страхування життя, нещасного випадку та хвороби:

Страхування життя: особисте страхування, за яким страховик зобов'язується виплатити страхову суму, зазначену в договорі, виплатити ренту на все життя або на визначений період у разі смерті фізичної особи, досягнення певного віку або дата або настання іншої події.

Страхування від нещасного випадку: страхування від хвороби (або медичного страхування), за яким страховик зобов’язується виплатити страхову суму або ренту, зазначену в договорі, та інші послуги, зазначені в договорі, на випадок смерті, шкоди здоров’ю або втрати працездатності внаслідок страхового випадку.

Страхування від хвороби (або медичне страхування): особисте страхування, за яким страховик зобов'язується надати послуги, зазначені в договорі, на випадок хвороби застрахованої особи, за умови, що у разі медичного страхування послуга страховика може покрити витрати на медичне обслуговування пов'язані із страховим випадком. також відшкодуйте йому.

Що потрібно знати про службу добровільного фінансування?

Послуги, зазначені в статутах та положеннях про добровільний фонд, можуть надаватися як цільові послуги [Öpt. 12/А. §]. Сюди входять програми скринінгу здоров’я (управлінський скринінг), збереження здоров’я, програми профілактики захворювань, натуропатичні послуги, ліки, медичні засоби, спортивне обладнання, підтримка цін на дієтичне харчування. З них роботодавець та спонсор вибирають послуги, які вони хочуть надати, і які покриваються сумою, сплаченою ними за надання цільової послуги.

Роботодавець або спонсор, який надає цільову послугу, повинен укласти договір з фондом [Öpt. 12/А. § (4)].

Важливим положенням є те, що цільові послуги повинні надаватися всім працівникам члена роботодавця, які є членами фонду, групі членів, визначеній у договорі про грант, та їхнім родичам відповідно до статуту [Öpt. 12/А. § (3)].

Сума, сплачена за цільову послугу, кваліфікується як певна визначена виплата, після якої особи, які отримують допомогу, не підлягають оподаткуванню, її повинен сплатити платник [Szja tv. Розділ 70 (3a)].

Кому можна вручити малоцінний подарунок?

Ви можете подарувати невелику вартість - до трьох разів на рік - у вигляді товару, послуги або ваучера вартістю до 10 відсотків мінімальної заробітної плати [Szja tv. Стаття 70 (3) (а)].

роботодавцем є близький родич працівника, близький родич померлого працівника, який проживає в одному домогосподарстві з померлим працівником,

член профспілки, член пенсіонера, близький родич, який проживає в одному домогосподарстві із зазначеною особою, близький родич померлого члена (член пенсіонера),

колишній роботодавець або його правонаступник від особи, яка отримує пенсію, та близький родич, який проживає в одному домогосподарстві з ним, та

платник учню ПТУ, студенту під час обов’язкового стажування, студенту, який бере участь у подвійному навчанні на підставі трудового договору студента,

платником також є фізична особа, якій він не отримує інших доходів у податковому році.

Товариство може дати подарунок невеликої вартості учаснику, який одночасно не є працівником, за умови сплати податку, якщо він або вона не сплачує йому або інший дохід у податковому році (включаючи дивіденди).

Концидент зобов’язаний вести облік подарунків невеликої вартості.