22.4. 2015 7:40 Самозайнята особа працює у англійського роботодавця у Словаччині. Англійський роботодавець має представництво у Словаччині. Цей працедавець доручив самозайнятій особі роботу на 3 місяці в Англії. Роботодавець платив йому проживання та квиток туди-сюди. Самозайнята особа має право на допомогу на проїзд, включаючи квиток з Англії до Словаччини та назад, якщо вона подорожує до Словаччини на короткий час протягом цих 3 місяців. Які допустимі витрати?
Перш за все, ми рекомендуємо вам перевірити, чи не відповідають ці відносини характеристикам роботи на утриманні. Відповідно до п. 1 п. 3 КЗпП (далі - "Трудовий кодекс") робота на утриманні може виконуватися виключно в трудових відносинах, в подібних трудових відносинах або, у виняткових випадках, на умовах, передбачених КЗпП, також в іншому наймі відносини. Залежну роботу не можна виконувати в договірних цивільно-правових відносинах або в договірних відносинах господарського права відповідно до спеціальних нормативних актів.
Дохід, що підлягає оподаткуванню
Якщо ми припустимо, що ділові правовідносини у вашому випадку відповідають законодавству, сума, яку ваш клієнт відшкодує вам як самозайнятій особі, що є формою покриття вашої допомоги на проїзд, вважається іншою складовою вашого винагорода. Отже, це оподатковуваний прибуток (дохід від торгівлі згідно з §6, параграф 1, буква b) ЗДТ), який повинен оподатковуватися. Жодне законодавче регулювання не регулює суму, яку ваш клієнт зобов'язаний виплатити вам як самозайнятій особі з такої причини, тобто. ця сума є лише результатом угоди про винагороду за вашу діяльність. Ми припускаємо, що ви не вважаєте себе залежним.
Податкові витрати
Що стосується податкових витрат, ми хотіли б звернути вашу увагу на §19 пар. 2 лист д) Закону про податок на прибуток (далі - "ITA"), який регламентує, що витрати (витрати) платника податку з доходом відповідно до § 6 абз. 1 і 2 ЗДТ (наприклад, самозайнята особа), понесена у зв'язку з діяльністю, що здійснюється в місці, відмінному від місця, де він регулярно здійснює діяльність (далі також "відрядження"), - це податкові витрати до суми передбачено для працівників згідно із Законом про компенсацію проїзду. Такими витратами можуть бути витрати на харчування, проживання, транспортні засоби та необхідні витрати, пов'язані з перебуванням у цьому місці.
Вищезазначене означає, що якщо самозайнята особа здійснює діяльність у місці, відмінному від місця, де вона регулярно здійснює свою діяльність, вона має право вимагати суми надбавок на проїзд для податкових витрат, аналогічно Закону про надбавки на проїзд для Співробітники.
Місце бізнесу
Термін "місце регулярної діяльності" не вказаний в ITA. Таким місцем може бути, наприклад, місце діяльності, зазначене в торговій ліцензії, місце, де самозайнята особа має установу, офіс тощо.
У випадку платників податків, яким через характер діяльності, що виконується, важко визначити місце звичайної діяльності, місце звичайної діяльності може вважатися місцем діяльності, зазначеним у торговій ліцензії, навіть якщо місце бізнес платника податків зазначається як місце діяльності.
Однак ми хотіли б звернути вашу увагу на той факт, що якщо платник податків має місце постійного проживання в торговій ліцензії, але діяльність здійснюється, наприклад в офісі, який він створив для здійснення діяльності та адреса якого не збігається з місцем постійного проживання платника податків, місцем регулярного здійснення діяльності вважається місце, де створений заклад.
Витрати на відрядження
Вищезазначене означає, що самозайнята особа має право на допомогу на проїзд, якщо вона "залишає" місце звичайної діяльності. Ми розуміємо, що це місце у вашому випадку знаходиться у Словаччині, t. j. так, поїздку до Великобританії для здійснення Вашого бізнесу також можна вважати діловою поїздкою за кордон.
Щодо кількості поїздок, зверніть увагу, що ITA не встановлює жодних обмежень. Однак необхідно звернути увагу на §21 пар. 1 лист i) ITA, згідно з яким витрати на особисті потреби платника податків не можуть розглядатися як податкові витрати.
Також необхідно звернути увагу на §2 пар. 6 Податкового кодексу, згідно з яким нормативно-правовий акт або інший факт, що є визначальним для визначення, справляння або стягнення податку, що не має економічного обґрунтування і що призводить до цілеспрямованого обходу податкового зобов’язання або отримання такої податкової пільги, до якої оподатковувана особа не зробила б, інакше результатом є цілеспрямоване зменшення податкового зобов’язання, податкова адміністрація не враховується.
Розглянуте положення є дуже розмитим, оскільки його метою було надати фінансовій адміністрації інструмент для оскарження транзакції в кожній ситуації, якщо податкова інспекція підозрює "мету" всієї операції (наприклад, зменшення податкового зобов'язання, вимагаючи відшкодування проїзду самозайнята особа через "надмірну" поїздку зі Словацької Республіки до Великобританії та назад, якщо ця подорож не має економічного обґрунтування і служить лише для особистих потреб платника податків тощо).
Однак ми також визнаємо, що податкова перевірка практично неможливо знайти адекватність таких поїздок. Насправді на практиці це значною мірою залежить лише від аргументації самозайнятої особи під час податкової перевірки, як занадто багато хто знає або. не може виправдати.
Висновок
На наш погляд, і з урахуванням вашого запитання, самозайнята особа може вимагати грошову допомогу в розмірі 37 фунтів стерлінгів за кожен повний день (понад 12 годин) своєї відрядження за кордон у Великобританії (примітка до 6 години 25%, від 6 годин до 12 годин 50% суми), витрати на проїзд, витрати на проживання та інші необхідні витрати, пов’язані з перебуванням у Сполученому Королівстві (наприклад, витрати на таксі від аеропорту до місця діяльності тощо).
Автор відповіді не несе відповідальності за правильність і складність відповіді, оскільки її інформація про проблему обмежена формулюванням питання.