фонд

Керуючий директор та співвласник компанії Účtovná jednotka, s.r.o., податковий радник та відомий експерт з бухгалтерського обліку, який регулярно публікує професійні статті та лекції на освітніх семінарах. Вона є експертом Асоціації молодих підприємців Словаччини з питань бухгалтерського обліку та оподаткування.

Соціальний фонд служить для реалізації соціальної політики компанії в галузі догляду за працівниками і являє собою довгострокове зобов'язання підприємця щодо своїх працівників. Створення та використання соціального фонду регулюється Законом № 152/1994 зб. про соціальний фонд із змінами.

Хто створює соціальний фонд?

Відповідальність роботодавця - створити соціальний фонд. Роботодавець - це юридична особа, штаб-квартира якої знаходиться на території Словацької Республіки, або фізична особа з місцем постійного проживання або місцем ведення бізнесу на території Словацької Республіки, яка працевлаштовує працівника на трудових або подібних трудових відносинах (включає наприклад, працівник, який перебуває у службовій або державній службі.

Яка сума соціального фонду?

Соціальний фонд складається з:

  • обов'язкове виділення від 0,6% до 1% від бази (основою є сума валової заробітної плати, яка нараховується працівникові за виплату за календарний рік),
  • ще один наділ, і це до 0,5% від основи:
    1. якщо в колективному договорі (або у внутрішньому розпорядженні, якщо роботодавець не може мати профспілкового органу) узгоджено інший розподіл, ціль використання створеного таким чином соціального фонду відповідно до угоди роботодавця з працівниками, або
    2. у розмірі, необхідному для покриття витрат на транспорт до роботи та назад працівникам, які мають право згідно із законом (поїздки на громадському транспорті та певна сума доходу).

Додаткові асигнування відповідно до пункту 1 (колективний договір) та пункту 2 є взаємовиключними і не можуть поєднуватися.

Можуть бути й інші джерела фонду пожертви, субсидії та внески, що надаються роботодавцю до соціального фонду. Прибутковий роботодавець може також робити внески до фонду шляхом розподілу прибутку; однак це не скасовує обов'язок цього роботодавця створювати соціальний фонд із валової заробітної плати працівників. Необхідно окремо контролювати соціальний фонд, сформований із прибутку суб'єкта господарювання, щоб довести його використання для працівників, який звільняється від податку на прибуток як частка прибутку, що сплачується через соціальний фонд.

Обов’язковий відрахування до соціального фонду у роботодавця - підприємця вважається витратою, а згідно із Законом про соціальний фонд також витратами, що витрачаються на досягнення, забезпечення та підтримку оподатковуваного доходу у доказовій сумі, т. j. податкові витрати (вартість).

У діловій сфері це правда, що роботодавець, який отримав прибуток і виконав усі податкові зобов’язання перед державою, муніципалітетом та місцевим самоврядуванням та зобов’язання щодо внесків перед медичними страховими компаніями та соціальною страховою компанією, він може сформувати соціальний фонд до 1%. Якщо умови не виконуються, обов’язковий відрахування до фонду становить 0,6% від бази.

Що є основою для визначення розподілу?

У випадку щорічного розподілу, основою є сума валової заробітної плати, яка нараховується працівникові за виплату за календарний рік. У випадку щомісячного розподілу, основою є сума валової заробітної плати, яка нараховується працівникові за виплату за відповідний календарний місяць.
Підставою для визначення розміру соціального фонду не є виплати, які відповідно до Трудового кодексу чи Закону про оплату заробітної плати, відповідно. вони не враховують заробітну плату (компенсація заробітної плати, вихідна допомога, вихідна допомога, грошові витрати на проїзд, внески із соціального фонду, доходи від акцій капіталу (акцій) або облігацій, компенсації за час виклику чи інші пільги, надані роботодавцем працівник від прибутку після оподаткування).

Винагорода за роботу, виконану на підставі договорів про роботу, виконану поза трудовими відносинами (на підставі договору про виконання роботи, договору про тимчасову роботу студентів, договору про трудову діяльність), також виключається з основи. Соціальний фонд не створюється навіть з винагороди менеджера с. р. о., якщо менеджер має трудовий договір і є працівником компанії, в цьому випадку винагорода менеджера включається в основу, і це зобов'язання створити соціальний фонд.

Потрібен спеціальний банківський рахунок?

Роботодавець може призвести до створення та залучення соціального фонду на особливій основі банківський рахунок або на поточному банківському рахунку, який аналізується аналітично рахунок соціального фонду. Багато банків пропонують управління рахунками соціальних фондів безкоштовно.

Якщо роботодавець вирішує використовувати окремий банківський рахунок, необхідно з’ясувати, на скільки збільшено або зменшено соціальний фонд наприкінці кожного календарного місяця, коли реєструються всі випадки бухгалтерського обліку щодо соціального фонду. Потім ця різниця перераховується з поточного банківського рахунку на рахунок соціального фонду - в одній сумі і лише раз на місяць.

Більш просте рішення - не використовувати окремий банківський рахунок, оскільки закон не зобов’язує зберігати ресурси соціального фонду на окремому банківському рахунку.

Які правила та терміни для обліку фондів?

  • Фонд формується щомісяця не пізніше дня, погодженого для виплати заробітної плати.
  • На грудень місяць роботодавець може створити фонд із розрахункової суми заробітної плати та перерахувати кошти на рахунок фонду до 31 грудня,
  • Якщо роботодавець виплачує заробітну плату за декілька строків виплати, останнім погодженим днем ​​виплати заробітної плати за останній календарний місяць вважається днем ​​виплати для цілей цього Закону.,
  • Переказ на рахунок повинен відбутися протягом п’яти днів після закінчення строку платежу, не пізніше кінця календарного місяця,
  • Розрахунок ресурсів соціального фонду на поточний рік здійснюється не пізніше 31 січня наступного року,
  • Невикористаний залишок фонду переноситься на наступний рік.

Як намалювати соціальний фонд?

Методи використання соціального фонду в першу чергу залежать від того, чи укладено колективний договір з роботодавцем чи ні. Якщо укладається колективний договір, кошти потім використовуються з цілями, визначеними в ньому.

Загалом внески на соціальний фонд можуть бути передбачені для:

  • харчування для працівників, що виходить за рамки, встановлені спеціальними нормативними актами,
  • транспорт на роботу і назад (мова не йде про призначення чергових асигнувань до фонду, жодні умови не можуть бути виконані),
  • відпочинок та послуги (наприклад, масаж, перукарське мистецтво, косметика), які працівник використовує для відновлення робочої сили,
  • участь у культурних та спортивних заходах (придбання абонементів, оплата витрат на квитки, наприклад, до театру, басейну тощо),
  • соціальна допомога та грошові позики,
  • додаткові пенсійні заощадження на додаток до обов'язкових внесків,
  • охорона здоров'я (наприклад, внески на покриття витрат на профілактичні огляди, щеплення тощо),
  • подальша реалізація соціальної політики компанії в галузі догляду за працівниками (наприклад, подарунки на день матері, різдвяні колекції, пакети для дітей працівників на день дітей, допомога при народженні дитини, винагорода до річниці життя працівника).

Внески із соціального фонду оподатковуються?

Оподатковувані грошові та безготівкові доходи від ресурсів соціального фонду оподатковуються аванс зі ставкою податку 19%. Однак у Законі про податок на прибуток перелічено тих, хто звільняється від оподаткування, відповідно. не оподатковуються податком.

Це йде напр. про цінність їжі надається роботодавцем працівникові для споживання на робочому місці або в рамках харчування, яке забезпечується через інші суб’єкти господарювання, значення безалкогольних напоїв надається роботодавцем працівникові для споживання на робочому місці, використання рекреаційних, медичних, освітніх, дошкільних, фізкультурних або спортивних споруд надається роботодавцем працівникові (або його дружині та дітям). Надбавка за харчування, надана в негрошовій формі із соціального фонду, також звільняється від податку. Однак грошова допомога за харчування, навіть якщо вона надається із соціального фонду, є оподатковуваним доходом працівника.

Пільги із соціального фонду призначені для оподаткування еквівалентно іншому доходу від залежної діяльності. Дохід із соціального фонду також включається до валового доходу працівника для оцінки права на податкову премію. Оскільки оподаткування здійснюється заздалегідь, цей дохід є частиною щорічного розрахунку авансів з податку на прибуток від залежної діяльності.

Податок на додану вартість не застосовується при використанні соціального фонду. Якщо компанія сплачує рахунок, напр. для спортивного заходу з соціального фонду неможливо вимагати вхідний ПДВ.

Внески на охорону здоров'я та соціальне страхування із внесків на соціальний фонд

Виплати із соціального фонду еквівалентні іншим доходам від залежної діяльності як для цілей оподаткування, так і для сплати внесків у соціальні та медичні страхові компанії. З 1 січня 2011 року в рамках законодавчих змін, які зосереджувались на уніфікації податкового законодавства із законами про соціальне та медичне страхування прибуток працівника, що оподатковується як дохід від залежної діяльності, став основою нарахування виплат соціальних та медичних виплат.

Таким чином, база оцінки сплати премій соціального та медичного страхування для працівників та роботодавців була розширена до доходу, що оподатковується згідно із Законом про податок на прибуток., наприклад:

  • вихідна допомога та вихідна допомога, пільги, що надаються після припинення трудових відносин, ювілеї;
  • компенсація часу виклику, компенсація часу виклику, компенсація часу виклику, надбавка часу виклику;
  • внесок у соціальний фонд;
  • доходи працівників у зв'язку з використанням моторного транспортного засобу в комерційних та приватних цілях;
  • інші негрошові вигоди працівника.

Відповідно до Закону про соціальне страхування, працівник не вважається особою з негрошовим доходом із соціального фонду за попередніми правовідносинами, що встановлювали право на дохід від залежної діяльності (наприклад, надання подарунків колишнім працівникам).

Хто створює соціальний фонд, який його розмір та як його створити у 2020 році, описано у статті Соціальний фонд у 2020 році.