Душа бухгалтера, в даний час також матері, яка перебуває в батьківській відпустці, та зовнішнього співробітника в компанії Účtovná jednotka, s.r.o . В даний час вона спеціалізується на обробці особистих податків.
Розрахунок податку на доходи фізичних осіб на 2020 рік змінюється через зміну ставки податку на прибуток. Представляємо метод розрахунку податку на доходи фізичних осіб за 2020 рік.
Загалом ми знаходимо податок на доходи фізичних осіб за 2020 рік шляхом множення бази оподаткування на відповідну ставку податку на доходи фізичних осіб.. Розрахунок бази оподаткування регулюється § 4 Закону № 595/2003 зб. щодо податку на прибуток із змінами та доповненнями (далі - "Закон про податок на прибуток") та ставка податку на доходи фізичних осіб регулюються § 15 листа а) Закону про податок на прибуток.
У цій статті ми зупинимось на розрахунку податку на доходи фізичних осіб за 2020 рік та пов’язаному з цим обчисленні часткових основ оподаткування.
Розрахунок податку на доходи фізичних осіб на 2020 рік
Податок на прибуток у 2020 році складніший, ніж у 2019 році. Це пов’язано з новою - 15% ставкою податку на прибуток для SZČO, що має оборот до 100 000 євро. У той же час відрахування частин, що не підлягають оподаткуванню, спочатку застосовується до доходу від залежної діяльності (наприклад, зайнятості чи угод), а потім до активного доходу від підприємницької діяльності чи іншої самостійної діяльності. Ви можете наочно побачити розрахунок податку на прибуток у наступній таблиці.
| часткова база податку на прибуток згідно з § 5 (із залежної діяльності) |
| - неоподатковувані частини бази оподаткування або їх частина (розділ 11 Закону про податок на прибуток) |
| + сума базисного часткового податку на прибуток відповідно до: • § 6 абз. 3 (від здачі в оренду нерухомості), а • § 6 абз. 4 (від доходу від використання творів мистецтва та використання творів мистецтва), та • § 8 (з інших доходів) |
| = база оподаткування, визначена відповідно до § 4 пар. 1 лист а) Закону про податок на прибуток |
| х ставка податку згідно з § 15 листа а) пар. 1, т. j. 19%, відповідно 25% |
| + часткова база податку на прибуток відповідно до § 6 пар. 1 і 2 (дохід від підприємництва та іншої самостійної діяльності) |
| - неоподатковувані частини бази оподаткування або їх частина (розділ 11 Закону про податок на прибуток) |
| = база оподаткування, визначена відповідно до § 4 пар. 1 лист б) Закону про податок на прибуток |
| х ставка податку згідно з § 15 листа а) пар. 2 і 3, т. j. 15%, 19%, відповідно 25% |
| + 19% від спеціальної бази податку на прибуток відповідно до § 7 (спеціальна база податку на капітал) |
| = податок (податкове зобов'язання) з бази оподаткування, визначеної відповідно до § 4 п. 1 лист а) та б) Закону та зі спеціальної бази оподаткування згідно з § 7 |
| - право на податкову премію згідно з § 33 Закону (для однієї дитини або загалом більше дітей, які перебувають на утриманні)/право на податкову премію за відсотки, що виплачуються відповідно до § 33а Закону/сплачені, відповідно. утриманих авансів з податку на прибуток |
| = податок на оплату/переплата податку |
Ставка податку на доходи фізичних осіб на 2020 рік
У статті про ставки податку на доходи фізичних осіб та корпорацій у 2019 та 2020 роках ми повідомили вас про це набув чинності з 1.1.2020 р поправка до Закону про податок на дохід для коригування ставок податку на доходи фізичних осіб. Тоді як у 2019 році ставка податку для фізичних осіб становила 19%, відповідно. 25% (за винятком розрахунку податку зі спеціальної бази відповідно до пункту 51e, параграф 3, буква а)), для податкового періоду, що починається найперше з 1.1.2020 р ставка податку для вибраних фізичних (та юридичних) осіб знижена до 15%.
Як ми зазначили вище у "розрахунку ПДФО на 2020 рік", фізична особа застосовуватиме наступні ставки податку на прибуток у 2020 році:
тоді як база оподаткування згідно з § 4 п. 1 лист а) ми дізнаємось за сумою:
- часткова база податку на прибуток згідно з § 5 (з доходу від залежної діяльності), яка зменшується на неоподатковувані частини бази оподаткування або їх частину (згідно з § 11 Закону),
- часткова база податку на прибуток відповідно до § 6 пар. 3 (від доходу від оренди нерухомості),
- часткова база податку на прибуток відповідно до § 6 пар. 4 (від доходу від використання твору та подання художнього твору),
- часткова база податку на прибуток згідно з § 8 (з інших доходів), а
база оподаткування згідно з § 4 п. 1 лист б) знаходимо суму часткова база податку на прибуток відповідно до § 6 пар. 1 і 2, т. j. від доходу від підприємницької діяльності та іншої самозайнятості (зменшена на неоподатковувані частини податкової бази та на податкові збитки).
Про те, що містять окремі часткові бази оподаткування, читайте у статті Часткова база оподаткування для фізичної особи у 2020 році - як вона обчислюється?
Приклад розрахунку податку на доходи фізичних осіб на 2020 рік
Петро мав кілька видів оподатковуваного доходу в 2020 році, він розрахував часткові податкові бази з окремих видів доходів на 2020 рік у такій сумі:
- від залежної діяльності, т. j. від працевлаштування (§ 5 Закону): у розмірі 8 500 євро,
- від торгівлі (§ 6, п. 1 Закону): у сумі 15 000 євро (дохід від торгівлі становив 28 000 євро),
- з капітальних активів (§ 7 Закону): 800 €,
- від інших доходів (§ 8 Закону): 250 €.
Пітер утримав податкові аванси в розмірі 2400 євро із своєї залежної діяльності та хоче вимагати неоподатковувану частину податкової бази для платника податку та податкову премію для 1 дитини до 6 років.