Душа бухгалтера, в даний час також матері, яка перебуває в батьківській відпустці, та зовнішнього співробітника в компанії Účtovná jednotka, s.r.o . В даний час вона спеціалізується на обробці особистих податків.
Яку компенсацію має особа, яка направлена у відрядження до Австрії? Важлива інформація в одному місці та зразок рахунку для ділової поїздки в Австрію.
Допомога на відрядження у відрядженнях регулюється Законом № 283/2002 зб. про допомогу на проїзд із змінами та доповненнями (далі - "закон про компенсацію проїзду“).
Коли починається відрядження?
Відрядження починається з моменту початку роботи працівника, який був направлений на роботу в інше місце, ніж його звичайне робоче місце. Відрядження також означає виконання роботи в цьому місці, куди його направили, до кінця цієї поїздки.
Місце розташування штатного робочого місця працівника повинно бути письмово узгоджене з роботодавцем. Якщо у працівника немає письмово узгодженого роботодавця з роботодавцем, то звичайним робочим місцем є місце роботи, погоджене в трудовому договорі або в угоді про роботу, виконувану поза трудовими відносинами.
Коли починається відрядження за кордон?
Іноземна відрядження починається відповідно до транспортного засобу, яким користується працівник, який направляється у закордонну відрядження:
- у випадку транспорту поїздом або машиною: відрядження за кордон починається вчасно, коли вона перетинає словацький державний кордон,
- у випадку транспорту літаком: Розглядається питання про відрядження за кордон відповідно до вильоту та прибуття літака згідно з графіком польотів,
- у випадку транспорту човном: початок відрядження за кордон оцінюється відповідно до прибуття та виліт корабля з порту, в яких проводяться в'їзні та виїзні прикордонні перевірки.
На які виплати за проїзд має працівник право під час відрядження до Австрії?
Допомога на проїзд у відрядження за кордон, т. j. також у відрядженні до Австрії § 10 - § 17 Закону про компенсацію проїзду. Працівник, який був направлений у відрядження до Австрії, має право на такі надбавки:
- відшкодування доведених витрат на відрядження,
- відшкодування доведених витрат на проживання,
- дієта,
- кишенькові гроші,
- відшкодування доведених необхідних допоміжних витрат,
- відшкодування доведених витрат на відрядження за сімейні візити,
- відшкодування доведених витрат на страхування необхідних медичних витрат за кордоном,
- відшкодування витрат на обов'язкову вакцинацію та рекомендовану вакцинацію.
Як бачимо, більшість надбавок на проїзд є повернення коштів доведено. Це означає що якщо працівник хоче вимагати їх, він повинен довести понесені на них витрати (наприклад, право на відшкодування доведених витрат на проживання підтверджується документом про проживання - рахунком-фактурою або документом з каси).
Право на харчування та кишенькові гроші працівник не повинен доводити жодних документів.
Детальнішу інформацію про те, як розрахувати право на проїзд у відрядженні у 2019 році у відрядженні, ви можете прочитати у статті Допомога на проїзд у 2019 та 2020 роках. Інформацію про зміну базової надбавки за користування приватним автотранспортом з 1 червня 2019 року див. до статті км при використанні автотранспорту від 1.6.2019
Інформація про розмір права працівника на харчування в Австрії наведена в статті нижче.
Харчування у відрядженні до Австрії
На додаток до вищезазначених надбавок на проїзд працівник також має право на надбавку за харчування, а саме за кожен календарний день закордонної відрядження в євро або в іноземній валюті. Під час відрядження до Австрії працівник має право на оплату їжі в євро.
Обсяг права працівника на харчування під час відрядження до Австрії залежить від тривалості відрядження в Австрії (тобто за межами території Словацької Республіки) і, отже, від часового поясу, в який ми включаємо тривалість ділової поїздки поїздка.
| Часовий пояс (тривалість відрядження) | Право на посадку в Австрії | Право на посадку в Австрії в євро |
| до 6 годин включно | 25% від базової ставки | 11,25 євро |
| більше 6 годин до 12 годин | 50% від базової ставки | 22,50 євро |
| більше 12 годин | 100% від базової ставки | 45,00 євро |
Зменшення права на посадку під час відрядження до Австрії
Якщо працівник у відрядженні в Австрії доведений забезпечено безкоштовне харчування в повному обсязі (тобто сніданок, обід та вечеря), право працівник більше не має допомоги на харчування.
Безкоштовне харчування - це харчування, за яке працівник не може мати витрат, і в той же час воно повинно бути надане працівникові перевіреним способом. У разі безкоштовного харчування ціна (вартість) цього безкоштовного харчування не встановлюється, тому це негрошова вигода. Ми не можемо розглянути питання харчування, наприклад кава, булочки з покриттям тощо, оскільки це не гаряча їжа.
Однак, якщо працівник у відрядженні в Австрії доведений надавали безкоштовне харчування лише частково, роботодавця до нього право на скорочення борту, наступним чином:
- на 25%: якщо сніданок надається безкоштовно,
- 40%: якщо обід надається безкоштовно,
- на 35%: якщо вечеря надається безкоштовно.
Право на оплату їжі зменшується із суми норми їжі, встановленої для часового поясу протягом 12 годин (тобто з суми 45 євро для Австрії), наступним чином:
| Харчування забезпечено | Зменшення дошки в% | Зниження борту в € |
| У всьому асортименті | 100% - не має права на посадку | або 45 євро |
| Сніданок | на 25% | близько 11,25 євро |
| Обід | на 40% | близько 18,00 євро |
| Вечеря | на 35% | близько 15,75 євро |
Якщо працівник отримував їжу безкоштовно і не міг її використовувати з виправданих причин (причини, не викликані ним, наприклад, раніше виліт літака тощо), роботодавець не має права на зменшення права на харчування відповідно до до вищезазначеного.
Роботодавець несе відповідальність за надання передоплати за відрядження до Австрії
Відповідно до § 36 абз. 1 Закону про компенсацію подорожей він зобов’язаний надати працівникові авансовий платіж за компенсацію під час відрядження до Австрії або іншої держави за кордоном у розмірі передбачуваної компенсації.
Оскільки Австрія має ту саму валюту, що і Словаччина, т. j. євро, роботодавець повинен надати своєму працівникові аванс у відрядженні в євро. Однак, крім надання авансового платежу готівкою, роботодавець може також використовувати можливість надання авансового платежу шляхом позики платіжної картки, переказу її на рахунок працівника або у формі дорожнього чека.
Роботодавець повинен надати кишенькові гроші для відрядження до Австрії
Роботодавець має можливість (а не зобов'язання) надати працівникові, крім вимог щодо інших виплат на проїзд, також право на кишенькові надбавки до 40% допомоги на харчування. Роботодавець приймає рішення про суму, а отже, і про забезпечення кишенькових грошей.
Якщо роботодавець вирішить надати працівникові кишенькові гроші під час відрядження за кордон, це його податкові витрати (до 40% норми харчування). Надав кишенькові гроші для відрядження за кордон однак він представляє для працівника дохід від залежної діяльності, який повинен оподатковуватися у сумі оподатковуваного доходу за відповідний календарний місяць.
Перетин словацького державного кордону до Австрії
Як ми вже писали, відрядження в Австрію починається з перетину словацького державного кордону. Тому працівник повинен вказати у рахунку про відрядження, крім дати, також час, коли він перетнув словацький державний кордон.
У випадку дорожнього переходу існують такі прикордонні переходи між Словаччиною та Австрією:
- Яровце - Кітце (шосе D4 або дорога III/1020),
- Братислава, Петржалка - Берг (дорога I/61),
- Загорська Вес - Ангерн (дорога II/503),
- Моравський Святий Іоанн - Гогенау (дорога III/1144).
У випадку залізничного переїзду існують такі прикордонні переходи між Словаччиною та Австрією:
- Братислава, Петржалка - Кітце,
- Братислава, Девінська Нова Вес - Мархегг.
Про підготовку виїзного замовлення та виставлення рахунку за закордонну відрядження ви можете прочитати у статті Замовлення проїзду та виставлення рахунку за закордонну відрядження у 2018 році
Самозайнята особа (SZČO) також має право на допомогу на проїзд у відрядженні до Австрії.?
Особа, яка має дохід від бізнесу відповідно до § 6 абз. 1 та пар. 2 Закону № 595/2003 зб. з податку на прибуток із змінами (тобто також самозайняті) Він також має право на компенсацію за відрядження до Австрії, як і працівник. Така людина перебуває у відрядженні за кордоном якщо воно здійснює свою діяльність в іншому місці за кордоном, крім місця, де воно регулярно здійснює свою діяльність.
Приклади для розрахунку надбавок на проїзд у відрядженнях до Австрії
Приклад із працівником у відрядженні, який користувався транспортом до Австрії поїздом
Франтішек Смольний та співробітник ABCX, s.r.o. працюють графічним дизайнером в ІТ-компанії в Жиліні (Словаччина). Роботодавець відправив його у відрядження до Відня (Австрія), де він повинен взяти участь у міжнародному триденному тренінгу для художників-графіків (з 24.6.2019 по 26.6.2019). Роботодавець надав йому аванс у розмірі 200 євро за відрядження до Відня. Він використовував залізничний транспорт для перевезення до Відня. У заяві про поїздку містилася така інформація:
- початок відрядження: 24.6.2019 о 9:07 (відправлення поїзда з Жиліни), перетин державного кордону Братислава, Петржалка - Кітцеє 12:34.,
- кінець робочої поїздки: 26.6.2019 о 22:40 (прибуття поїзда до Жилини), перетин державного кордону Братислава, Девінська Нова Вес 19:05.
Після повернення з відрядження до Австрії Франтішек представив роботодавцю такі документи, що стосуються його відрядження:
- рахунок-фактура та підтвердження оплати рахунку за проживання у Відні: 55 €/ніч,
- підтвердження послуги таксі (трансфер від вокзалу до готелю і назад): 2 х 15 €,
- проїзний квиток з 24.6.2019 Жиліна - Братислава: 9.40 € та Братислава - Відень: 9 € та з 26.6.2018 Відень - Братислава: 9 € та Братислава - Жиліна: 9.40 €
Франтішек має право на такі виплати на проїзд під час відрядження до Австрії (Відень):
А) Відшкодування доведених витрат на подорож: 18,40 євро поїздки до Відня, 18,40 євро поїздки з Відня, 15 євро таксі від станції до готелю та 15 євро від готелю до станції, т. j. загалом € 66,80
Б) відшкодування доведених витрат на проживання: 2 ночі х 55 євро = 110 євро,
- на день 24.6.2019: 22,50 € (відрядження за кордон тривало 11 годин 26 хвилин, тобто претензія в розмірі 50% основної норми харчування, відрядження у Словаччині тривало 3 години 27 хвилин - не має права на оплату їжі),
- на день 25.6.2019: 45 € (відрядження за кордон тривало 24 години),
- на день 26.6.2019: 45 € (відрядження за кордон тривало 19 годин 5 хвилин, тобто право на посадку в розмірі 100% від базової ставки харчування, відрядження у Словаччині тривало 3 години 35 хвилин - не мало права на посадку).
Роботодавець стягнув з Франтішека компенсацію за відрядження до Австрії в розмірі 289,30 євро. Оскільки працівникові було надано передоплату в розмірі 200 євро, роботодавець виплатить йому компенсацію в розмірі 89,30 євро.
Приклад із самозайнятою особою у відрядженні, яка користувалася транспортом до Австрії на власному автомобілі
Адріан Черні є самозайнятою особою та здійснює підприємницьку діяльність у галузі будівництва екологічних будинків. Він також має місце бізнесу в місті Братислава. Як частина поглиблення своїх знань про будівництво екологічних будинків, вони візьмуть участь у семінарі в Зальцбурзі (Австрія) 24 червня 2019 року (однак вони повернуться до Словаччини до 25 червня 2019 року вранці) та також зустрітися з майбутніми діловими партнерами на цьому семінарі.
Він використав власний автотранспорт для перевезення до Зальцбурга. У заяві про поїздку містилася така інформація:
- початок відрядження: 24 червня 2019 року о 04:00, перетин державного кордону в місті Яровце - Кітцеє о 04:30,
- кінець відрядження: 25 червня 2019 року о 12:00, перетин державного кордону Кітце - Яровце 11:30.
Адріан надав такі документи на рахунок відрядження:
- рахунок-фактура та підтвердження оплати рахунку-фактури за проживання в Зальцбурзі: 40 €/ніч,
- касовий чек на придбання палива в Словаччині, де ціна за літр палива: 1,35 €,
- касовий чек на придбання палива в Австрії, де ціна за літр палива становить: 1,35 €.
Відстань від Братислави до Зальцбурга становить 381 км (це 20 км до державного кордону між Словаччиною та Австрією та 361 км від державного кордону до Зальцбурга). Адріан проїхав ще 50 км навколо міста Зальцбург 24 червня 2019 року. Загальне споживання, зазначене у свідоцтві про реєстрацію автотранспорту, становить 5,5 л/100 км.
Адріан має право на такі виплати на проїзд під час відрядження до Австрії (Зальцбург):
(A) відшкодування доведених витрат на відрядження:
- на день 24.6.2019: базова компенсація за користування приватним транспортним засобом 83,18 євро (381 км + 50 км х 0,193 євро/км) + компенсація за спожите паливо 32 євро (5,5 літра/100 х 431 км х 1,35 євро), т . j. загалом € 115,18,
- на день 25.6.2019: базова компенсація за користування приватним транспортним засобом 73,53 євро (381 км х 0,193 євро/км) + компенсація за спожите паливо 28,28 євро (5,5 літра/100 х 381 км х 1,35 євро), т. j. загалом € 101,81,
Б) відшкодування доведених витрат на проживання: 1 ніч х 40 € = 40 €,
- на день 24.6.2019: 45 € (відрядження за кордон тривало 19 годин 30 хвилин, тобто заявка на 100% базової норми харчування, відрядження у Словаччині тривало 30 хвилин - не має права на оплату їжі),
- на день 25.6.2019: 22,5 € (відрядження за кордон тривало 11 годин 30 хвилин, тобто право на посадку в розмірі 50% від базової ставки харчування, відрядження у Словаччині тривало 30 хвилин - відсутність права на посадку).
Адріан має право на компенсацію у розмірі 324,49 євро за цю відрядження.
Більше інформації про відрядження самозайнятих осіб ви можете прочитати у статті Робочі поїздки самозайнятих осіб та інших SZČO у 2018 році