Розділ 152 КЗпП є головним питанням у питанні громадського харчування. За його словами, роботодавець зобов'язаний забезпечувати працівників у всіх змінах харчуванням, що відповідає принципам правильного харчування, безпосередньо на робочому місці або поблизу нього. ВІД

а зміною роботи вважається виконання роботи довше чотирьох годин. Роботодавець забезпечує це харчування, подаючи одну гарячу основну страву, включаючи відповідний напій.

Якщо робоча зміна триває більше 11 годин, роботодавець може забезпечити інше гаряче основне харчування. Однак це вже не його обов'язок. Також роботодавець не зобов'язаний забезпечувати харчуванням працівників, відряджених у відрядження.

Податкова декларація

Роботодавець зобов’язаний внести в їжу не менше 55 відсотків ціни їжі, але не більше 55 відсотків їжі, передбаченої для відрядження тривалістю від 5 до 12 годин - відповідно до закону про допомогу на проїзд (допомога на проїзд у діапазон 5 - 12 годин наразі становить 80 крон). Отже, максимально можливий внесок роботодавця становить 44 крони.

    Правові норми, пов'язані з харчуванням працівників
  • Акт № 311/2001 зб. Трудовий кодекс
  • Акт № 595/2003 зб. з податку на прибуток
  • Акт № 222/2004 зб. з податку на додану вартість
  • Акт № 283/2002 зб. про допомогу на проїзд
  • Акт № 152/1994 зб. на соціальний фонд
  • Акт № 431/2002 зб. з бухгалтерського обліку

Витрати (витрати), понесені на надбавки працівникам, надані відповідно до умов, встановлених Трудовим кодексом, є податковими видатками (розділ 19 (2) (c) (4) Закону про прибуток).

Під час свят, відпусток та непрацездатності працівник не виконує жодної роботи, а тому не має права на ваучери на харчування.

Зміни до Умов

Однак роботодавець може за згодою відповідного профспілкового органу, ради працівників або довіреної особи працівника відкоригувати умови, за яких він буде забезпечувати харчування працівників у разі виникнення перешкод на роботі. Він також може розширити коло людей, яким він буде забезпечувати харчування. Це, наприклад, пенсіонери - колишні службовці, підмайстри, претенденти, співробітники, що укладають трудові договори, або студенти, які працюють у них за сумісництвом.

Він також може прийняти рішення про харчування під час канікул, непрацездатності чи інших виправданих неявок на роботу. З цього випливає, що якщо роботодавець за колективним договором або за згодою представників працівників розширює коло осіб, яким він буде забезпечувати харчування, а також умови забезпечення харчуванням, витрати (витрати), понесені таким чином на цілями оподаткування є.

Рішення з Люксембургу

працівників

Для цілей Закону про податок на додану вартість (відповідно до § 22, параграф 1), оподатковуваною базою для постачання послуг громадського харчування є все, що становить винагороду, яку постачальник отримав або повинен отримати від одержувача або іншої особи на поставку послуги, менше податку. База оподаткування також включає внесок або субсидію, які безпосередньо пов’язані з ціною послуги.

У рішенні Європейського суду від 20 січня 2005 року у справі C-412/03 Hotel Scandic Gäsabäck AB висловлено думку щодо податкової бази для постачання послуг власним працівникам. За його словами, база оподаткування відповідно до розділу 22 (1) Закону про ПДВ не включає внесок, сплачений роботодавцем, який роботодавець може включати у витрати з метою оподаткування прибутку, а також внесок із соціального фонду. Внесок включається до бази оподаткування лише в тому випадку, якщо його сплачує особа, яка не є роботодавцем.

Звідси випливає, що оподатковуваною сумою за постачання послуги громадського харчування є винагорода, сплачена працівником за ціну квитка на харчування, за вирахуванням ПДВ, а не повну вартість квитка на харчування, як це було минулого року.

Гроші замість обіду

Відповідно до розділу 7 Закону про соціальний фонд, роботодавець, у якому відсутня профспілка, зобов’язаний вносити їжу працівникам у розмірі не менше 30 відсотків від створення соціального фонду. Там, де існує профспілка, в обсязі та відповідно до принципів, узгоджених у колективному договорі.

    Розміщення ваучерів на їжу у іншого роботодавця на підставі договору

Рахункова ціна квитка на харчування від іншого роботодавця становить 71,40 крон, включаючи ПДВ.

1. Фактурна ціна на харчування. 60,00 Ск
- ПДВ з квитка на харчування. 11.40 Ск
2. Внесок роботодавця. 44,00 Ск
3. Внесок із соціального фонду. 3,00 Ск
4. Виплата вартості працівникам. 10.70 Ск
- вартість квитка на харчування, сплачене працівником без податку на додану вартість 9,00 крон
- ПДВ із вартості, сплаченої працівником (60 - 44 - 3 = 9, 19% від 9 = 1,70)

Роботодавець має право відняти податок на додану вартість із усієї суми квитка на харчування, а обов'язок сплатити податок на додану вартість - із суми, сплаченої працівником.

Оскільки роботодавець може відповідно до Трудового кодексу забезпечувати харчування у власному закладі громадського харчування, у закладі громадського харчування іншого роботодавця або через юридичну або фізичну особу, яка уповноважена надавати або здійснювати посередницькі послуги з громадського харчування.

Якщо обов'язок забезпечення харчуванням виключає умови праці на робочому місці або якщо роботодавець не може забезпечити харчування звичайними способами (наприклад, лісничий або сезонний працівник у сільському господарстві), відповідно до § 152 абз. 4 КЗпП зобов’язаний надати працівникам грошовий внесок за харчування.

Дешевші квитки

Тому роботодавець забезпечує працівників харчуванням у грошовій або натуральній формі. Найпоширенішою є негрошова форма, коли працівник купує у роботодавця ваучери на їжу за ціною, нижчою за їх вартість.

Негрошова форма вигідна працівникам, оскільки для цілей оподаткування прибутку вона завжди звільняється від оподаткування. Грошова форма не така вигідна для працівника, оскільки роботодавець повинен оподатковувати її за 19-відсотковою ставкою податку, навіть якщо це обов'язковий внесок згідно з п. 152 абз. 4 КЗпП. З цього оподатковуваного доходу не сплачуються обов'язкові страхові внески.

Питання про втрату

При складанні річної фінансової звітності роботодавців, які забезпечують харчування у власних закладах громадського харчування, необхідно нагадати § 17 абз. 3 лист е Закону про податок на прибуток. За його словами, до бази оподаткування роботодавця не входить сума, що дорівнює 45 відсоткам різниці, на яку сума витрат (витрат) від експлуатації власних закладів громадського харчування перевищує суму доходу від її роботи.

Оскільки збитки від діяльності власного закладу громадського харчування не є податковими витратами, згідно з цим положенням, 45 відсотків таких втрат власного закладу громадського харчування можуть бути включені до бази оподаткування. Роботодавець зобов’язаний сплатити ПДВ із вартості, сплаченої працівником.

    Виставлення рахунків на ваучери на їжу у власному закладі громадського харчування

Розрахунок ціни продажу продуктів харчування для працівника становить 57 крон
Ціна їжі без ПДВ. 57,00 Ск
55% від вартості їжі. 44,00 Ск
Внесок у соціальний фонд. 3,00 Ск
ПДВ з вартості, сплаченої працівником. 1,90 Ск
Вартість, яку працівник платить за один прийом їжі. 11,90 Sk

1. Дохід за квиток на харчування. 11,90 Sk (MD 211/D 333)
2. Продаж обладнання для громадського харчування. 10.00 Sk (MD 333/D 602)
- ПДВ з продажу. 1,90 Sk (MD 333/D 343)
3. Внесок роботодавця. 44,00 Sk (MD 527/D 622)
4. Внесок із соціального фонду. 3,00 Sk (MD 472/D 602)

Право на вирахування ПДВ має право роботодавця із вартості брокерської комісії в повному обсязі, а при продажу ваучерів на їжу (гастро-ваучери) працівникам ПДВ не стягується і не сплачується. Сальдо та рух ваучерів на їжу, придбаних у зарубіжних закладів громадського харчування, враховується на рахунку 213 - Цінності, і в річній фінансовій звітності цей рахунок підлягає інвентаризації.

Умовою підтвердження розрахунку встановленої законом суми внеску на харчування (55 відсотків вартості основної їжі) до податкових витрат компанії є продаж квитків на харчування працівникам. Отже, підставою для врегулювання внутрішнього документа є список працівників із зазначенням точної кількості проданих квитків на харчування окремим працівникам та їх підпис, що підтверджує їх особисте прийняття.

У випадку, коли працівник оплачує путівки на харчування від працівників шляхом відрахування із заробітної плати, письмова згода працівника на такий відрахування повинна додаватися до довідки про заробітну плату.