Він консультує групу податкових експертів Словацької палати податкових радників

вимагати витрат

Аліка Орда-Оравцова, податковий радник, GT&C Словаччина
Даніела Дудова, податковий радник
Роман Конрад, податковий радник, PROFINAM
Інгрід Чікакова, податковий радник, ADEA

Умови податкової відрахування витрат:

Відповідно до положень § 2 листа і) Закону № 595/2003 зб. щодо податку на прибуток податкові витрати повинні відповідати таким вимогам:
1. Це має бути витратами (витратами) для досягнення, забезпечення та збереження доходу.
2. Це повинно бути очевидно здійснено платником податків.
3. Це повинно бути зареєстровано в бухгалтерському обліку платника податків (згідно із Законом № 431/2002 Coll. Про бухгалтерський облік, із змінами) або зареєстровано в документах платника податків відповідно до § 6, п. 11 або 14 Закону про податок на прибуток.
Якщо Закон про податок на прибуток встановлює обмеження на податкові витрати в іншому випадку, то оцінка цього обмеження або пов'язаних з ним умов також необхідна для оцінки податкових витрат.

1. Спонсорська підтримка місцевого футбольного клубу

2. Реєстраційний збір при реєстрації автомобіля

НІ, це не можна вважати витратами, якщо: Реєстраційний збір за реєстрацію автомобіля, як правило, не представляє податкових витрат у тому році, коли він понесений, оскільки він є частиною ціни в'їзду в автомобіль. З цієї причини при придбанні автотранспортного засобу платник податку включає автомобіль до матеріальних цінностей у розмірі, що становить суму ціни автомобіля, і збільшує його на реєстраційний збір при реєстрації автомобіля, а також на реєстраційний збір (агентство ) або інші витрати, пов’язані з придбанням автомобіля. Реєстраційний збір буде включено до податкових витрат через амортизацію податків. Автомобіль зазвичай амортизується під час придбання протягом 48 місяців, тому платник податку буде застосовувати податкові витрати з реєстраційного збору поступово в ті роки, в яких автомобіль знецінюється.

3. Бензин в приватному автомобілі, що використовується в комерційних цілях

4. Ремонт автомобілів (для приватних, службових цілей) після ДТП

5. Мийка автомобілів

ТАК, можна вважати витратами, якщо: автомобіль входить до ділового майна підприємця і використовується для ведення бізнесу, витрати, пов’язані з експлуатацією автомобіля, є податковими податковими витратами. Такі витрати - миття автомобіля, ремонт, страхування.
НІ, не може розглядатися як витрата, якщо: підприємець не включає автомобіль у власність, але використовує процедуру, зазначену в пункті 3, тобто він перераховує компенсацію за машину, не можна включати витрати на обслуговування автомобіля до витрат. Технічне обслуговування входить у фіксовану ставку 0,183 євро за кілометр.
Професії, які можуть вимагати витрат: практично кожен підприємець, який відповідає умові включення автомобіля до власності та використовує його для ведення бізнесу. Це може бути таксист, бухгалтер, юрист, викладач, перекладач, служба видалення, художник, лікар, візажист, перевізник тощо.
Професії, які не можуть вимагати витрат: якщо хтось не може виправдати використання транспортного засобу в комерційних цілях, у нього також можуть виникнути проблеми із захистом витрат на його обслуговування. Однак навіть найменш мобільні професії перукаря або перекладача передбачають певні відрядження, наприклад, до податкової інспекції, до бухгалтера, придбання канцелярії та витратних матеріалів, професійні заходи (виставки, конкурси, семінари).

6. Податкове забезпечення

НІ, не може розглядатися як витрата, якщо: податкове забезпечення, яке зобов'язана сплатити платник податку під час реєстрації для цілей ПДВ згідно із Законом про ПДВ, не становить податкових витрат. Це лише зобов’язуючі відносини, а у разі їх сплати також з бухгалтером платника податків у простому бухгалтерському обліку. Це пов’язано з тим, що цінні папери - це лише свого роду «застава», яку вимагає податкова інспекція, щоб мати змогу здійснити компенсацію цього платежу з можливих вимог до платника податків. Якщо через 12 місяців у платника податків не залишиться податкової заборгованості, податковий адміністратор, який є податковою службою, поверне йому податкове забезпечення протягом 30 днів. У випадку, якщо у платника податків є заборгованість із сплати податків, а податковий адміністратор компенсує податкову заставу заборгованістю, цей платіж буде зменшенням вимог податкового адміністратора до платника податків. У випадку, якщо податковий адміністратор здійснить компенсацію податкового забезпечення, напр. з податком на автотранспортні засоби для самозайнятої особи, що веде облік у простому бухгалтерському обліку, ця включена частина буде відображати податкові витрати через сплату податку на автомобільні транспортні засоби. Отже, сама сплата податкового забезпечення не є податковими витратами для будь-якого платника податків.

7. Погашення, позики, відсотки

8. Придбання ПК, ноутбука

ТАК, можна вважати витратами, якщо: ви докажете, що використовуєте витрати для бізнесу. Це стандартні витрати.
НІ, не може розглядатися як витрата, якщо: самозайнята особа без працівників та без кількох закладів вже має більше 1 ноутбука та 1 ПК. Необхідно довести законність і необхідність більшої кількості комп'ютерів.
Професії, які можуть вимагати витрат: всі професії, оскільки необхідність керувати адміністрацією однакова для всіх самозайнятих, таких як лікар, бухгалтер, спортсмен, сантехнік, будівельник, податковий радник, сажотрус, художник, брокер тощо.
Професії, які не можуть вимагати витрат: наприклад, підприємець, який застосовує т. зв фіксовані витрати. Також цей вид витрат не застосовується фізичною особою, якщо вона досягає та оподатковує доходи згідно з § 7, т. j. з капітальних активів, напр. відсотки та інші доходи від цінних паперів, відсотки.

9. Робочий обід

ТАК, можна вважати витратами, якщо: це типові витрати на розваги, які не входять до податкових витрат. Однак самозайнята особа має право на податкові витрати у вигляді надбавки за харчування, розмір якої обмежений Законом про компенсацію подорожей у межах 5 - 12 годин, тобто 4 євро на відпрацьований день. Однак це передбачає, що витрати на харчування підтверджуються, наприклад, придбанням гастрономічних квитків або підтвердженням придбання їжі в закладі громадського харчування. Крім того, повинна бути виконана умова, що самозайнята особа не може харчуватися як працівник, а також компенсація за проїзд як самозайнята особа.
НІ, не може розглядатися як витрата, якщо: робочий обід не можна вважати податковими витратами. Це представницька вартість, яка є неподатковими витратами.
Професії, які не можуть вимагати витрат: робочий обід - це неподаткові витрати.

10. Розведення собак (корм, ветеринар)

11. Кухня з вбудованою технікою

ТАК, можна вважати витратами, якщо: це в обладнанні кухні для працівників закладу. Або у випадку з наданням орендованого майна.
НІ, не може розглядатися як витрата, якщо: це не пов'язано безпосередньо з отриманням доходу та підприємницькою діяльністю.
Професії, які можуть вимагати витрат: наприклад, у випадку з рестораном чи послугами проживання.
Професії, які не можуть вимагати витрат: не є допустимими витратами (витратами) в офісі, напр. юрист, бухгалтер, брокер.

12. Телебачення

ТАК, можна вважати витратами, якщо: самозайнята особа доводить прямий зв’язок з діяльністю підприємця та досягненням доходу. Наприклад, на тренінгах, презентаціях тощо.
НІ, не може розглядатися як витрата, якщо: не пов’язані безпосередньо з прибутком.
Професії, які можуть вимагати витрат: наприклад, лектор, тренер, прокат відео, мовна школа, рекламне агентство, агентство нерухомості, фітнес-центр, перукарня, ресторан, готель, заклад розміщення.
Професії, які не можуть вимагати витрат: наприклад покрівельник, муляр, столяр, коваль, пекар. (але якщо вони демонструють прямий зв’язок із отриманням доходу, ці професії можуть також вважати витрати податковими). Витрати (витрати) не будуть в офісі, в квартирі, де такі витрати будуть вважатися витратами на особисте споживання підприємця.

13. Закупівля професійної літератури

ТАК, можна вважати витратами, якщо: це професійна література для даної галузі бізнесу або безпосередньо пов’язана з досягненням доходу в даному бізнесі та виконуються інші умови.
НІ, не може розглядатися як витрата, якщо: це не пов'язано з бізнесом самозайнятої особи та досягненням її оподатковуваного доходу.
Професії, які можуть вимагати витрат: Той, хто використовує літературу для бізнесу, з метою досягнення доходів і витрат, а також використання її в комерційних цілях, може довести.

14. Подорож від дому до компанії (громадський транспорт)

ТАК, можна вважати витратами, якщо: подорож від дому до компанії не вважається відрядженням, а тому витрати на цю поїздку не є податковими витратами роботодавця - платника податків. Поїздка додому вважатиметься податковим витратою лише в тому випадку, якщо вона буде направлена ​​з дому безпосередньо на ділову зустріч.
НІ, не може розглядатися як витрата, якщо: це не вважається податковим витратою за замовчуванням.
Професії, які можуть вимагати витрат: якщо працівник має вдома місце роботи, напр. є торговим представником у східній Словаччині, а роботодавець базується в Братиславі, тоді витрати на таку поїздку будуть податковими.

15. Напої протягом дня (питний режим)

16. Офісні прикраси, такі як картини

ТАК, можна вважати витратами, якщо: картини за замовчуванням не є податковими витратами. Вони вважатимуться лише податковими витратами для продавця, який зареєструє їх як товари на продаж. Витрати на розміщення сертифікатів, сертифікатів тощо, можуть розглядатися як податкові витрати.
НІ, не може розглядатися як витрата, якщо: це не пов'язано безпосередньо з досягненням оподатковуваного доходу, а лише виконує представницьку роль.
Професії, які можуть вимагати витрат: наприклад, арт-дилер, антикварний магазин.
Професії, які не можуть вимагати витрат: наприклад, юрист, лікар, бухгалтер.

17. Мобільний єдиний тариф

ТАК, можна вважати витратами, якщо: мобільна одноразова сума вважається стандартним податковим витратою. Однак це також повинно бути пов'язано з досягненням оподатковуваного доходу.
НІ, не може розглядатися як витрата, якщо: самозайнята особа користується кількома телефонами та мобільними фіксованими тарифами і не має відповідної кількості закладів чи працівників або не може іншим чином довести свою зв'язок із досягненням оподатковуваного доходу.
Професії, які можуть вимагати витрат: усі професії, що підлягають умові доказування.

18. Щоденна преса

ТАК, можна вважати витратами, якщо: щоденна преса оцінюється в основному з урахуванням її змісту та виконання загальних умов її податкової відрахування. По-іншому, якщо платник податків вимагає витрат на „Господарські новини”, і через те, що кожен платник податків повинен мати огляд своїх податкових та інших зобов’язань, це може бути податковим витратою, або якщо він застосовує витрати на газети зі змістом таблоїдів . У той же час використання щоденних газет оцінюється під час податкової перевірки.
НІ, не може розглядатися як витрата, якщо: щоденник таблоїду застосовуватиметься до податкових витрат муляра, може бути важче довести, як цей відбиток відноситься до його доходу, наприклад, перукар, який повинен забезпечити своїм клієнтам комфорт у своїх послугах.
Професії, які можуть вимагати витрат: наприклад, журналіст, перукар, лікар для своїх пацієнтів у залі очікування, але "Господарські новини" можуть працевлаштовуватись у більшості професій.
Професії, які не можуть вимагати витрат: наприклад, згаданий муляр, який хоче користуватися бульварною газетою.

19. Придбання меблів

ТАК, можна вважати витратами, якщо: це обладнання комерційних приміщень, офісів чи інших ділових приміщень, що використовуються для бізнесу, або меблі, придбані як товари.
НІ, не може розглядатися як витрата, якщо: меблі купуються в приватних приміщеннях або приміщеннях, які не пов'язані з досягнутим оподатковуваним доходом.
Професії, які можуть вимагати витрат: усі професії, які виконуються через заклад відповідно. інші комерційні приміщення.
Професії, які не можуть вимагати витрат: наприклад, муляр, сажотрус або перекладач, якщо вони не використовують будь-яке комерційне приміщення для здійснення своєї професії.

20. Миючі засоби

ТАК, можна вважати витратами, якщо: виконуються загальні умови податкової відрахування витрат. Оцінюючи витрати на чистячі засоби, доречним критерієм є оцінка того, чи використовувався чистячий засіб у бізнесі, чи його використання також використовувалось у приватному секторі. У разі оренди офісу податковими витратами є витрати, які були на туалетному папері, якщо це не надано орендодавцем, або на прибирання посуду на посуді або на підлозі.
НІ, не може розглядатися як витрата, якщо: платник податку не може довести їх використання для споживання в бізнесі, наприклад, витрати на таблетки для посудомийної машини, якщо платник податку не має посудомийної машини, не здає її в оренду або не позичає, податкові витрати не становитимуть.
Професії, які можуть вимагати витрат: наприклад, економка, орендодавець, ресторан, завод з працівниками.

21. Візит до косметолога/перукаря

ТАК, можна вважати витратами, якщо: Витрати на особисті потреби платника податків, в принципі, не є податковими видатками. Однак існують професії, які значною мірою залежать від зовнішнього вигляду або привабливості особи, яка надає послугу. Це найчастіше мистецькі професії. У такому випадку, коли ми можемо стверджувати, що бездоганний зовнішній вигляд є загальновизнаною умовою професійного застосування, ми можемо врахувати витрати косметолога, перукаря, і я вважаю, що певною мірою також стоматолог, необхідний дохід та платник податків може включати їх до податкових витрат.
НІ, не може розглядатися як витрата, якщо: самозайнята особа не продає себе, так би мовити, це не податкові витрати. Хоча привабливий зовнішній вигляд важливий для більшості самозайнятих людей, і симпатія може зіграти певну роль у залученні нових клієнтів, вартість косметики, наприклад, косметолога, перукаря, як правило, не підлягає оподаткуванню.
Професії, які можуть вимагати витрат: наприклад, модель, актриса, ведуча, співачка.
Професії, які не можуть вимагати витрат: наприклад, бухгалтер, юрист, лікар, муляр, власник газетного кіоску.

22. Канцелярські товари

ТАК, можна вважати витратами, якщо: це стандартні податкові витрати, що підлягають оподаткуванню, для всіх самозайнятих осіб за умов розумної та демонстративно спожитої суми.
НІ, не може розглядатися як витрата, якщо: споживання непропорційно велике порівняно з потребами та діяльністю торговця.
Професії, які можуть вимагати витрат: кожен, хто може довести, що йому потрібні канцелярські товари для своєї діяльності, що оподатковується.

23. Фінансовий радник

ТАК, можна вважати витратами, якщо: Наприклад, витрати на податкового радника є стандартними допустимими податковими витратами. Витрати на інші консультаційні послуги є податковими, якщо вони пов'язані з підприємницькою діяльністю самозайнятої особи, відповідно. пов'язані з досягненням оподатковуваного доходу.
НІ, не може розглядатися як витрата, якщо: консультативні послуги не пов'язані з досягнутим доходом самозайнятої особи, відповідно. з його підприємницькою діяльністю.
Професії, які можуть вимагати витрат: Витрати на податкового радника - це податкові витрати на всі професії. Якщо ми маємо на увазі фінансового радника як інвестиційного радника, то лише тоді, коли витрати на консультацію пов’язані з інвестуванням та досягненням доходу від бізнесу - напр. постачальник позик та кредитів, посередник фінансового продукту та фінансовий агент, агент з нерухомості тощо.
Професії, які не можуть вимагати витрат: витрати на фінансового радника, не пов'язані з досягненням або захистом оподатковуваного доходу (наприклад, столяр, муляр, автомеханік).

24. Професійне навчання

ТАК, можна вважати витратами, якщо: підприємець доводить зв’язок із забезпеченням та підтримкою доходу підприємця (§ 2 буква i ЗДП). Витрати оцінюються на індивідуальній основі, і головним фактором має бути використання кваліфікації для досягнення, забезпечення та підтримання оподатковуваного доходу.
НІ, не може розглядатися як витрата, якщо: зв'язок із забезпеченням та підтримкою доходу не демонструється.
Професії, які можуть вимагати витрат: наприклад, атестація лікаря, професійне навчання щодо зміни податків для бухгалтерів, аудиторів, мовного курсу власника, працівника турфірми, навчання водіїв, обов’язкова перепідготовка зварників, курс підготовки спортсменів тощо.
Професії, які не можуть вимагати витрат: наприклад, вартість мовного курсу сажотруса може бути сумнівною, якщо він не може довести, як він використовуватиме мову у своїй професії. Однак, якщо трубопровід продовжує надавати свої послуги за кордоном, витрати слід визнати.

25. Різдвяне сидіння