якщо

Конвенції про уникнення подвійного оподаткування

У сфері міжнародних відносин між окремими країнами стало необхідним забезпечити, щоб дохід, отриманий фізичною особою, оподатковувався як у країні, що відправляє, так і в країні, що отримує, і щоб жодна з країн не сплачувала податок. Цьому служать міжнародні конвенції про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухиленню від сплати податків щодо податків на прибуток та капітал. Угорщина вже уклала угоди з понад 70 іншими державами, включаючи всі держави-члени Європейського Союзу, а також Швейцарію та Норвегію.

Конвенції досить схожі за змістом, оскільки в основному базуються на Типовій конвенції Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), беручи до уваги, звичайно, особливості двосторонніх відносин держав-учасниць.

Коли оподатковувати закордон?

Загальний підхід полягає в тому, що дохід від зайнятості в тій чи іншій країні оподатковується, якщо платник податків проживає у цій державі протягом більшої частини року, пояснює д-р. Гергелі Бан - адвокат. Іншими словами, якщо працівник залишається в даній країні більше 183 днів, щоб працювати, він, як правило, сплачує податок на доходи фізичних осіб у цій приймаючій країні, а не в країні, з якої він походить, тобто не в державі, що направляє.

Хто насправді є (економічним) роботодавцем?

Насправді ситуація складніша за цю, оскільки угорський податковий орган застосовує на практиці застосування всіх конвенцій про подвійне оподаткування. економічний роботодавець за умови, що держава зайнятості також дотримується цієї моделі.

Наприклад, коли угорський працівник кілька тижнів або місяців працює в іноземній материнській компанії свого роботодавця кілька тижнів чи місяців, можливо, це не компанія, з якою фізична особа уклала трудовий договір (тобто угорська компанія), а компанія., де фізична особа фактично виконує свою роботу. У цьому випадку приймаюча, іноземна компанія кваліфікується як роботодавець в економічному сенсі.

Інтеграційний тест

З метою визначення економічного роботодавця т. Зв повинен бути проведений інтеграційний тест, щоб переконатися, що чи органічно інтегрована діяльність працівника в діяльність підприємства, в якому він виконує роботу. Працівник вважається інтегрованим в організацію приймаючої компанії, якщо ця компанія несе відповідальність або ризик, пов'язані з роботою працівника. Таким чином, при інтеграційному тесті не вирішальним є хто використовує результат праці працівника, а також те, чи інтегрована особа в організацію праці приймаючої компанії.

Якщо на підставі інтеграційного тесту особа роботодавця у формальному та економічному сенсі не збігається, додаткові міркування повинні бути враховані при визначенні особистості економічного роботодавця. Приклади включають:

- який має право давати вказівки працівникові, перевіряти його роботу?

- видає працівникові інструменти та матеріали, необхідні для роботи?

- чи передається виплата працівнику безпосередньо роботодавцем у юридичному розумінні компанії, в якій працівник здійснює свою діяльність?

- який має право накладати санкції на працівника?

- який визначає порядок роботи та видачу відпустки?

`` Таким чином, якщо обидві умови виконуються, тобто, зрештою, приймаюча компанія несе відповідальність або ризик, пов'язані з роботою працівника, і що приймаюча компанія може розглядатися як економічний роботодавець працівника на основі 183 Правила 1 дня не застосовуються, навіть якщо це прямо передбачено цією конвенцією. Тому практика перекриває те, що написано в конвенції. Отже доходи фізичної особи від працевлаштування в державі перебування можуть оподатковуватися в державі перебування, навіть якщо період працевлаштування в приймаючій державі не перевищує 183 днів ". - пояснює Гергелі Бан.

Важливо підкреслити, що вищезазначена експертиза повинна проводитися в індивідуальному порядку, окремо для одного працівника, оскільки не впевнено, що два або більше працівників, що працюють у одного роботодавця, мають однакові трудові характеристики.

А як щодо туберкульозу?

Важливо ще раз підкреслити, що вищезазначене стосується лише визначення права на оподаткування доходу від найму, але не впливає на зайнятість чи іншу внутрішню правову класифікацію даного правовідносини. Крім того, вищезазначене не поширюється на соціальне страхування, тому працівник може (частково) сплачувати свій податок на доходи фізичних осіб в одній країні, при цьому сплачуючи свій внесок на соціальне страхування лише у своїй державі, що направляє. Якщо оподаткування мало відбуватися за кордоном, якщо були дотримані вищезазначені критерії, відповідний угорський працівник також повинен включити свої оподатковані доходи до декларації з податку на доходи фізичних осіб у національній країні як інформативні дані.