Душа бухгалтера, в даний час також матері, яка перебуває в батьківській відпустці, та зовнішнього співробітника в компанії Účtovná jednotka, s.r.o . В даний час вона спеціалізується на обробці особистих податків.
Огляд зобов’язань, які виникають у пенсіонерів у випадку, якщо вони стають SZČO (самозайнята особа). Одержувачі дострокового виходу на пенсію повинні бути особливо обережними при здійсненні бізнесу.
Пенсіонер повинен здійснення самостійної діяльності регулюється, зокрема, такими законами:
- Акт № 595/2003 зб. з податку на прибуток із змінами та доповненнями (далі - "Закон про податок на прибуток“),
- Акт № 461/2003 зб. з питань соціального страхування із змінами та доповненнями (далі - "Закон про соціальне страхування“),
- Акт № 580/2004 зб. з питань медичного страхування із змінами та доповненнями (далі - "Закон про медичне страхування“),
- Акт № 455/1991 зб. з питань ліцензування торгівлі (Закон про ліцензування торгівлі) зі змінами (далі - "торгове законодавство“).
У цій статті ми зупинимось на бізнесі пенсіонерів, яким призначені пенсії за віком, достроковою віковістю або інвалідністю.
Про працевлаштування пенсіонера на постійні трудові відносини або угоду про виконання роботи та їх внески та податкові зобов’язання ви можете прочитати у статтях Інвалід-пенсіонер та внески, Пенсіонер за віком та внески або Податки та збори з працевлаштування
Законодавче регулювання пенсійних прав
Умови отримання права, а також визначення розміру окремого виду пенсії регулюються законодавчим актом про соціальне страхування, таким чином:
- право на пенсію за віком: § 65 - § 66 Закону про соціальне страхування,
- право на пенсію по інвалідності: § 70 - § 73 Закону про соціальне страхування,
- право на достроковий вихід на пенсію: § 67 - § 69а Закону про соціальне страхування.
Бізнес, відп. самозайнятості жодним чином не обмежується отримувачами пенсій за віком та по інвалідності.
Увага однак у процесі бізнесу отримувачі дострокової пенсії повинні виплачувати, ніби така особа набуває обов’язкового пенсійного страхування після виникнення права на дострокову пенсію за віком, його право на дострокову пенсію втрачає чинність з найближчої дати виплати належної пенсії після встановлення загальнообов’язкового пенсійного страхування. Однак право на достроковий вихід на пенсію такої особи може бути продовжено в майбутньому, на її власний запит, але лише за умови закінчення строку дії обов’язкового пенсійного страхування цієї особи як SZČO.
Особа, яка отримує дострокову пенсію а також одержувачів пенсій за віком або за інвалідністю, якщо вони займаються торгівлею, обов'язкове пенсійне страхування виникає з 1.7., відп. з 1.10. наступний календарний рік, що настає за календарним роком, у якому їх доходи перевищували встановлений законодавством ліміт. Більше інформації наведено далі в статті.
Створення торгівлі в 2019 році
Якщо пенсіонер вирішить, що хоче вести бізнес і займатися бізнесом, йому потрібно це зробити свідоцтво про торгову ліцензію. Цей сертифікат отримує особа лише в тому випадку, якщо вона відповідає загальним умовам здійснення торгової діяльності (якщо вона хоче отримати ремесло або пов’язану з нею торгівлю, особа також повинна відповідати особливим умовам), а саме:
- досягнення 18-річного віку,
- дієздатність,
- цілісність.
Також передбачено плату за оголошення торгівлі, пов’язану із встановленням торгівлі, для кожної торгівлі окремо. Пенсіонери, а також інші особи можуть використовувати особистий підхід для повідомлення про торгівлю або в електронному вигляді (у цьому випадку плата за реєстрацію торгів є вдвічі дешевшою).
За кожну вільну торгівлю пенсіонер сплачує збір у розмірі 5 євро за особистим повідомленням та збір у розмірі 15 євро за кожне ремесло чи пов’язану діяльність.
Більше інформації про те, як розпочати торгівлю, ви можете прочитати у статті Початок торгівлі у 2019 році - процедура
Внески до Агенції соціального страхування при SZČO (самозайнята особа) - пенсіонер у 2019 році
Як і у випадку з іншими (звичайними) самозайнятими особами, це правда SZČO (самозайнята особа), хто є пенсіонером, якщо він перевищує встановлений законодавством ліміт доходів у даному році. З 1.7., Відп. з 1.10.2019 р. (у випадку, якщо особа мала продовжений термін подання податкової декларації), зобов’язання сплачувати внески до Агенції соціального страхування виникне для тих SZČO (самозайнятих осіб), дохід за 2018 рік перевищив 5724 євро (тобто їхній дохід від торгівлі становив 5724,01 євро і більше).
Як ми вже згадували вище, у випадку, коли отримувач дострокової пенсії стає зобов’язаним сплачувати внески до Агентства соціального страхування, його право на виплату дострокової пенсії закінчується.
Якщо дохід пенсіонера від торгівлі не перевищив межі 5724 євро у 2018 році, ця особа не буде зобов’язана сплачувати внески до Агенції соціального страхування з 1.7., відп. з 1.10.2019.
Чи зобов’язаний пенсіонер сплачувати внески до Агенції соціального страхування з торгівлі, відповідно. в якій сумі Агентство соціального страхування повідомляє про це кожного SZČO (самозайняту особу) листом.
Розмір внесків для SZČO (самозайнятих осіб) залежить від бази їх нарахування, який розраховується у 2019 році (із зобов’язанням сплачувати збори з 1.7. або з 1.10.) за даними поданої декларації з податку на прибуток за 2018 рік.
Якщо пенсіонер зобов’язаний сплачувати внески до Агентства соціального страхування, з 1.7., Респ. з 1.10.2019 р. вони будуть виплачуватися в такій сумі з розрахункової бази оцінки (ВЗ):
| Страхування від хвороби | 4,4% | 4,4% | 4,4% |
| Страхування від старості | 18% | 18% | 18% |
| Страхування від інвалідності | х | 6% | х |
| Резервний фонд солідарності | 4,75% | 4,75% | 4,75% |
| Разом | 27,15% ВЗ | 33,15% ВЗ | 27,15% ВЗ |
Як мінімальна щомісячна база оцінки 477 євро та максимальна щомісячна база оцінки 6 678 євро діють на 2019 рік, мінімальний або максимальний щомісячний внесок буде в одержувача:
- пенсія по інвалідності в сумі 158,11 € (мінімальні збори) або в сумі 2 213,75 € (максимальні збори),
- пенсія за віком чи достроковою пенсією на суму 129,50 євро (мінімальні збори) або на суму 1813,07 євро (максимальні збори).
Якщо база нарахування одержувача пенсії перевищує 477 євро та нижча або дорівнює 6678 євро, внески до Агенції соціального страхування розраховуються з цієї бази оцінки (у розмірі 27,15% або 33,15%).
Детальніше про внески до Агентства соціального страхування ви можете прочитати у статті Внески SZČO (самозайняті особи) до Агенції соціального страхування з 1 липня 2019 року
Внески до медичної страхової компанії SZČO (самозайнята особа) - пенсіонер у 2019 році
Якщо особа отримує пенсію, дострокову пенсію або пенсію по інвалідності, держава платить за це медичне страхування. У цьому випадку, якщо особа розвиває торгівлю, існує збіг платників премій.
Виходячи з того, що існує збіг платників премій, застосовується така ставка Одержувачі пенсій - самозайняті особи не підпадають під мінімальну базу оцінки, і тому не повинні виплачувати мінімальні щомісячні аванси, які встановлені на рівні 66,78 євро на 2019 рік (для одержувачів пенсії по інвалідності в розмірі 33,39 євро).
SZČO (самозайнята особа) - пенсіонер може вибирати щомісячні аванси навіть у нульовій сумі, відповідно. у мінімально можливому розмірі (наприклад, 10 євро). Однак він повинен рахуватися з тим, що якщо він отримує прибуток від торгівлі і не сплачує аванси відповідно до медичного страхування. у дуже незначній сумі при здійсненні щорічного розрахунку з медичного страхування медична страхова компанія може повідомити про заборгованість, яку зобов’язана буде сплатити.
Згодом після щорічного врегулювання медичного страхування медична компанія також письмово повідомить про суму авансу на медичне страхування, яку пенсіонер зобов’язаний виплатити з 1.1.. наступний календарний рік після щорічного розрахунку з медичного страхування. Розмір авансу на медичне страхування залежить від розміру бази нарахування пенсіонера.
SZČO (самозайнята особа) виплачуватиме аванси на медичне страхування в такій сумі:
- 14% бази оцінки (стосується одержувачів пенсії за віком або дострокової пенсії),
- 7% бази оцінки (стосується одержувачів пенсії по інвалідності).
Детальніше про внески до медичної страхової компанії або про обчислення бази нарахування ви можете прочитати у статті Збори SZČO (самозайняті особи) до соціальної та медичної страхової компанії з 1 січня 2019 року.
Податкові зобов’язання SZČO (самозайнятої особи) - пенсіонера у 2019 році
Якщо пенсіонер не виконав зобов’язання щодо повідомлення та не зареєстрував податок на прибуток під час створення торгів в Єдиному контактному пункті, першим податковим зобов’язанням SZČO (самозайнята особа) буде реєстрація в податковій службі. Реєстрація SZČO (самозайнята особа) - пенсіонер зобов’язаний виконати до кінця календарного місяця, що настає після закінчення місяця, в якому ви встановили торгівлю.
Після реєстрації, податковий адміністратор (тобто податкова інспекція) реєструє пенсіонера - самозайняту особу протягом 30 днів з моменту подання заявки на реєстрацію та присвоїти йому номер ПДВ (податковий ідентифікаційний номер). При цьому пенсіонеру - самозайнятій особі необхідно зареєструватися на веб-сайті Фінансової адміністрації для електронного зв’язку, оскільки він зобов’язаний спілкуватися з податковою інспекцією виключно в електронному вигляді. Детальніше про електронний зв’язок самозайнятих осіб ви можете прочитати у статті Обов’язковий електронний зв’язок з фінансовою адміністрацією від 1.7.2018 року для фізичних осіб - підприємців
Іншим важливим обов’язком самозайнятої людини є подання податкової декларації з податку на прибуток, а також сплати самого податку. Важливо зазначити, що не кожна самозайнята особа повинна подавати податкову декларацію. Податкову декларацію має подавати кожна самозайнята особа, якщо вона заявила про податкові збитки або якщо її дохід перевищив ½ неоподатковувану частину бази оподаткування для платника податків, чинний у даному податковому періоді. На 2019 рік самозайнята особа, яка досягла доходу вище 1 968,67 євро, зобов’язана подати податкову декларацію. Однак слід зазначити, що сума пенсії, яку отримує особа за певний рік, не включається до цього доходу, оскільки цей дохід звільняється від оподаткування.
SZČO (самозайнята особа) - пенсіонер також може подати заявку на кілька податкових пільг після виконання умов, передбачених законодавством, напр. про застосування неоподатковуваної частини бази оподаткування до платника податку або до дружини, податкової премії за дитину або до сплачених відсотків.
Більше інформації та порад щодо того, як діяти при заповненні податкової декларації, ви можете прочитати у статті Як заповнити індивідуальну податкову декларацію.?
Увага до застосування неоподатковуваної частини податкової бази до платника податку для одержувачів пенсій за віком та достроковою пенсією
SZČO (самозайнята особа) - пенсіонер, який має дохід відповідно до § 6 абз. 1 (тобто дохід від бізнесу) може застосовувати неоподатковувані частини бази оподаткування до:
- платник податків,
- дружина (чоловік),
- Внески на додаткові пенсійні заощадження та на додаткові пенсійні заощадження за кордоном подібного типу (так званий III стовп),
- відшкодування витрат, пов’язаних із санаторно-курортним доглядом.
Однак слід зазначити, що особа не має права застосовувати неоподатковувану частину бази оподаткування до платника податку у податковій декларації:
- який отримує пенсію за вислугу років або дострокову пенсію на початку податкового періоду,
- пенсія якого була призначена із зворотною силою до початку податкового періоду, відповідно. на початку попередніх періодів,
- розмір пенсії якого перевищує неоподатковувану частину бази оподаткування особи.
Сума річної неоподатковуваної частини бази оподаткування за 2019 рік становить 3937,35 євро (якщо база оподаткування в 2019 році дорівнює або менша ніж 100 разів розміру відповідного прожиткового мінімуму, тобто як сума в розмірі 20 507 євро).
Однак, якщо загальна сума пенсії отримувача пенсії за віком або достроковою за віком на 2019 рік нижча за суму неоподатковуваної частини податкової бази, т. j. менше 3937,35 євро, пенсіонер може вимагати неоподатковувану частину бази оподаткування у розмірі різниці між загальною сумою пенсії та сумою неоподатковуваної частини податкової бази.
Детальніше про неоподатковувані частини бази оподаткування ви можете прочитати у статті Неоподатковувані частини бази оподаткування у 2019 році