Ця стаття публікується більше року. Інформація в цій статті була точною на момент публікації, але може бути застарілою.

Випуск 7 Податкового та митного бюлетеня за 2019 рік опублікував детальну інформацію з цього приводу (див. Повний текст в кінці нашої статті). Назва інформації - Пільгове харчування для учнів професійно-технічних шкіл та картка Széchenyi Pihenő - насправді не відповідає внутрішньому змісту, немає згадок про учнів ПТУ, пільгове харчування, Széchenyi Pihenő Card.

Під час навчання (подальша освіта, навчання, навчання тощо) працівники (працівники, члени тощо) можуть отримувати різні пільги та послуги (проїзд, проживання, харчування, засоби навчання тощо), витрати на які несуть роботодавець та платник. Питання в тому, як класифікувати ці пільги при визначенні податку на доходи фізичних осіб.

оподаткування
У нашому описі ми поділяємо ці тренінги на три під-області:

- набуття знань, необхідних для діяльності роботодавця або платника, поза шкільною системою;

- роботодавець, платна діяльність НІ набуття необхідних знань поза шкільною системою;

- навчання в школі за підтримки роботодавця, оплата праці.

Ми не повторюємо того, що описано в інформації в нашому описі, ми лише звертаємо увагу на найважливіші.

Набуття знань, необхідних для вашого роботодавця та оплачуваної діяльності, поза шкільною системою

Визначення освіти поза шкільною системою можна знайти в розділі 3, пункт 86 Закону про ПДФО:

§ 3. 86. Освіта поза шкільною системою: навчання, учасники якого не мають правових відносин із навчальним закладом як учень чи студент.

Такі тренінги можуть включати наступне (перелік інформації про НАВ):

- обов’язкове навчання на замовлення роботодавця,

- тренінги, що розвивають вміння та навички, необхідні для роботи,

- тренінг з управління для призначених або майбутніх менеджерів,

- тренінги з метою обробки впливу на навколишнє середовище,

- навчання для забезпечення постійного оновлення кваліфікації чи професійних знань,

- тренінг із узагальненням останніх знань у даній галузі,

- навчання, передбачене законодавством або нормами роботодавця,

- мовні курси (для іноземної мови, необхідної для заповнення посади).

Виплати в натуральній формі, що надаються в рамках такого навчання, надання послуг, припущення витрат, звільняються від оподаткування на підставі набуття чинності розділу 4 (2а) Закону про податок на доходи фізичних осіб (див. Текст у проспекті NAV ).

Витрати на проїзд та проживання можуть стягуватися відповідно до правил для ділових поїздок та ділових поїздок (замовлення на відправлення тощо).

Припущення витрат на харчування та забезпечення їжею оподатковується відповідно до правил, що застосовуються до певних визначених пільг (Розділ 70 (1) (а) Закону про податок на доходи фізичних осіб) (тобто виплата оподатковується згодом, вигодонабувач не ).

Не має значення, навчання проводиться в Угорщині чи за кордоном, попередні правила в цьому відношенні є "територіально нейтральними".

Отримання знань, які не є необхідними для вашого роботодавця або оплачують діяльність, поза шкільною системою

Якщо працівник бере участь у навчанні (працівник, член тощо), для якого набуті знання не потрібні роботодавцю/платнику, пільги повністю оподатковуються як дохід від заробітної плати, включаючи оплату проїзду, проживання та харчування, включаючи їх забезпечення як послуги. Якщо все це не надається роботодавцем, їх слід враховувати як дохід, характерний для даного правовідносини, і згодом оподатковувати.

Навчання в школі за підтримки роботодавця, платно

Визначення шкільного навчання можна знайти в розділі 3, пункт 87 Закону про ПДФО:

§ 3. 87. Навчання в школі: навчання, в якому учасники мають правові відносини з навчальним закладом, а також навчання за кордоном, яке є денним, початковим, середнім або аспірантським навчальним курсом у визнаній державою освітній вищий навчальний заклад або вищий навчальний заклад, визнаний державою.

У разі навчання в школі загальний розмір та величина допомоги роботодавця (величина виплат у натуральній формі або надання послуг) вважається доходом заробітної плати працівника від працевлаштування (у випадку інших правовідносин - членів, підприємці тощо - дохід від даного правовідносини). Це також стосується припущення витрат на відрядження (оскільки в цьому випадку ділові та ділові поїздки не можна інтерпретувати), а також припущення про витрати на харчування.

Працівник повинен сплатити 15% податку на доходи фізичних осіб та 18,5% індивідуального внеску, роботодавець повинен сплатити 17,5% податку на соціальні внески (з 1 липня 2019 року) та 1,5% внеску на професійне навчання (якщо потрібно) від вартості допомоги.

Не має значення, чи знання, отримані під час навчання, згодом використовуються працівником під час його діяльності з його роботодавцем, а також чи не укладено контракт на навчання.

Для отримання додаткових правил щодо ПДФО

Крім того, Закон про ПДФО містить низку норм, що стосуються освіти, навчання та пов'язаних з ними виплат, таких як Розділ 70 (3) Закону, Розділ 1. у главах 4 та 8 Додатка I. Більшість із них стосуються державної та церковної початкової та середньої освіти, професійної підготовки, про яку ми тут не розповідатимемо.

Текст проспекту НАВ:

31. Пільгове харчування для учнів професійно-технічних навчальних закладів та розподіл картки відпочинку Сечені

[Закон CXVII 1995 р. Про податок на доходи фізичних осіб Закон (далі: Закон про ПДФО) § 3 86-87. § 4 (2а) (а)]

Телевізор PIT. Відповідно до Розділу 4 (2а) (а), дохід не створюється “за використання речі (обладнання, обладнання, транспортний засіб, робочий одяг тощо), що надається особою приватній особі, яка бере участь у її/її діяльності, з стосовно використання послуги (освітлення, опалення тощо) в обсязі робіт як умови виконання діяльності (в тому числі, якщо це відповідальність роботодавця відповідно до положень Закону про охорону праці, відповідно до положень Закону про безпеку та гігієну праці, включаючи навчання, освіту поза шкільною системою та безпечні та здорові умови праці). навіть якщо річ, послуга також підходить для задоволення особистих потреб, і на додаток до використання, використання, використання в рамках діяльності, приватне використання, використання, використання не може бути виключене під час використання, якщо тільки цей закон не вимагає відновлення, використання, визначає регрес або можливість регресу як податкову подію. '

Текст норми передбачає, що у випадку послуг, що виконуються в рамках роботи, виконання діяльності, як умова для здійснення діяльності, це не приносить доходу для фізичної особи. Слід підкреслити, що ця умова є сукупною, тому надана послуга повинна бути послугою, обґрунтованою заданою технологією, виробництвом, робочим процесом, яка забезпечує виконання діяльності та належить особі як учаснику цієї діяльності. Цей вузький набір умов розширюється текстом у дужках із позашкільним навчанням, освітою та забезпеченням безпечних та небезпечних умов праці під відповідальність роботодавця відповідно до положень Закону про безпеку та гігієну праці.

Таким чином, навчання, яке не включене в розширення дужок, дотримуючись правила вузьких умов у нормативному тексті (наприклад, навчання в школі), не включається в цей пункт. Тому законодавець встановив обмеження, наскільки завданням роботодавця є забезпечення працівників підготовкою, необхідною для робочого процесу, що підвищить його ефективність.

Виходячи з вищевикладеного, отже, для фізичної особи немає оподатковуваного доходу, якщо її роботодавець або, у разі непрацюючих відносин, платник направляє її на подальше навчання, де він може отримати знання про свою роботу чи завдання або вступити на курсі, де, наприклад, нова процедура або ви можете навчитися керувати новим обладнанням. Слід підкреслити, що навчання, спрямоване на здобуття нових знань та набуття та розвиток здібностей чи навичок, повинно проходити поза шкільною системою, тобто учасник тренінгу не повинен вступати в правові відносини учня чи студента із закладом, що організовує навчання [ Szja tv. Розділ 3 (86)].

Телевізор PIT. Розділ 4 (2а) (а) може застосовуватися до таких курсів, за умови, що вони проводяться в контексті нешкільної підготовки:

  • обов'язкове навчання на замовлення роботодавця,
  • тренінги, що розвивають вміння та навички, необхідні для роботи,
  • навчання лідерству для призначених або майбутніх менеджерів,
  • тренінг, який допомагає обробляти вплив на довкілля,
  • навчання для забезпечення постійного оновлення кваліфікації чи професійних знань,
  • тренінги з узагальненням останніх знань у даній галузі,
  • навчання, передбачене законодавством або нормами роботодавця,
  • мовні курси (для іноземної мови, необхідної для заповнення посади).

Забезпечення участі у тренінгах, які не відповідають Закону про ПДФО. Відповідно до сприятливого правила, що міститься у Розділі 4 (2а) а), він оподатковується на основі правових відносин між надавачем навчання та учасником навчання (у випадку роботодавця-працівника як дохід від працевлаштування).

Сюди входять, наприклад, шкільні курси, незалежно від того, чи відповідатиме навчання умовам, викладеним у цьому положенні, виходячи з його предмета (наприклад, курси МВА, LLM). Телевізор PIT. Відповідно до положення про тлумачення розділу 3, пункт 87, "навчання в школі визначається як" навчання, учасники якого мають юридичні відносини з навчальним закладом як учні чи студенти, а також навчання за кордоном, що веде до денної форми навчання, податкова підготовка до початкової, середньої чи аспірантури або підготовка до вищої освіти у визнаному державою вищому навчальному закладі ". Таким чином, якщо дане навчання проводиться в рамках шкільного навчання, пільга оподатковується як дохід від заробітної плати, враховуючи те, що платник забезпечує навчання своїх працівників.

Також як дохід від заробітної плати виплачується часткова або повна підтримка навчання (до декількох років), обрана працівником, яка не пов’язана чи не обов'язково з роботою працівника, незалежно від того, чи має працівник контракт на навчання з роботодавцем.

Таким чином, надання переліченого вище навчання працівникам приносить дохід заробітної плати працівникам із консолідованої бази оподаткування, після чого працівник має податок на доходи фізичних осіб 15 відсотків та внесок 18,5 відсотків, а роботодавець має соціальний внесок виникає податок у розмірі 17,5 відсотка та 1,5 відсотка зобов’язань щодо внеску у професійне навчання.

Оскільки ПДФО тв. Розділ 4 (2а) а) не містить обмеження щодо того, що позашкільна підготовка може проводитись лише вдома або в організації доміциляційної організації, це законодавство може також застосовуватися до навчання, організованого за кордоном або іноземною організацією, за умови передбачуваного здійснення прав. дотримуватися вимог.

Однак концепція навчання поза шкільною системою також визначає, який із іноземних курсів може охоплюватися Законом про ПДФО. розглядається як навчання в школі для цілей Виходячи з цього, навчання в школі вважається іноземним навчанням, яке є денною, початковою, середньою чи вищою освітою у визнаному державою навчальному закладі або вищою освітою у визнаному державою вищому навчальному закладі . Сюди входять, наприклад, коледж, університет, курси МВА та LLM, організовані іноземною установою.

Таким чином, у випадку навчання поза шкільною системою, необхідною для виконання роботи, роботодавець частково або повністю передбачає, що витрати на навчання не враховуються як дохід особи. Проїзд та проживання, пов’язані з таким навчанням, можуть бути відшкодовані відповідно до правил офіційних та службових поїздок (витрати можуть стягуватися без доказів, якщо замовлення на відправлення використовується відповідно до відповідних правил), а харчування може забезпечуватися державною оплатою в відповідно до правил, встановлених для кожної конкретної вигоди.

Усі витрати (включаючи харчування), понесені у зв'язку з навчанням поза шкільною системою, яке не є необхідним для виконання роботи, оподатковуються як дохід від зайнятості, тобто харчування в цьому випадку не кваліфікується як певна вигода.

Під час прийняття на себе витрат на навчання в школі сума відшкодування вважається доходом від працевлаштування, а відшкодування витрат на проїзд, проживання та харчування, пов'язані з навчанням, також підлягає тій самій оцінці, що і жодна офіційна відрядження не може бути здійснена у зв'язку з навчанням у школі.

[Міністерство фінансів PM/15379/2019, Департамент зв’язків із клієнтами та інформації 2397424600]