витрати

Душа бухгалтера, в даний час також матері, яка перебуває в батьківській відпустці, та зовнішнього співробітника в компанії Účtovná jednotka, s.r.o . В даний час вона спеціалізується на обробці особистих податків.

Фізична або юридична особа, яка має у своєму комерційному майні класифікований автомобіль, має вибір із трьох способів застосовувати витрати пального до витрат.

Застосування витрат (витрат) на паливо, яке фізична або юридична особа споживає під час користування автотранспортом § 19 абз. 2 лист л), можливо, у конкретному випадку фізичної особи § 19 абз. 2 лист д) Акт № 595/2003 зб. з податку на прибуток із змінами та доповненнями (далі - "Закон про податок на прибуток“).

З 21.7. 2020, можна визнати вищу суму спожитого палива в податкових витратах. Детальніше ви можете прочитати у статті Витрата пального у податкових видатках від 21.7.2020 або Витрата палива від 21.7.2020 - практичні приклади.

Паливо як податкові витрати самозайнятої особи або іншого SZČO у 2019 році

Застосування витрат (витрат) на спожите паливо для фізичної особи - самозайнятої людини, відповідно. інший SZČO відрізняється тим, чи це споживання палива:

  • автомобіль, що входить до комерційної власності, або
  • автомобіль, що не входить до комерційної власності (тобто приватний автомобіль).

Споживання палива у податкових витратах самозайнятої особи або іншого SZČO при користуванні автомобілем, що не входить до комерційної власності

Самозайнята особа, яка є власником або не акціонером (тобто, якщо автомобіль належить його дружині) приватного автомобіля, також може використовувати цей автомобіль у бізнесі. На практиці часто трапляється так, що самозайняті особи або інші SZČO користуються приватним автомобілем переважно через відрядження, будь то внутрішня чи закордонна.

Слід нагадати, що самозайнята особа або інший SZČO перебуває у відрядженні, якщо він здійснює свою ділову діяльність не в тому місці, де він регулярно здійснює цю підприємницьку діяльність.

У випадку, коли самозайнята особа використовує у відрядженні автомобіль, що не входить до комерційного майна, вона може вимагати податкових витрат відповідно до § 19 абз. 2 лист (e) застосовувати витрати на спожите паливо наступним чином:

  • до суми компенсації за спожите паливо відповідно до цін, що діяли на момент їх придбання (лише якщо автомобіль не був включений до комерційних активів або в попередні податкові періоди) і до суми основної компенсації за кожен пройдений км (в даний час 0,183 євро/км їзди, після затвердження поправки до Закону про компенсацію проїзду це може становити 0,193 євро/км їзди),
  • у вигляді одноразових сум до 50% від загальної доведеної закупівлі палива за відповідний податковий період - відповідну кількість пройдених кілометрів (відповідно до стану тахометра на початку та в кінці відповідного податкового періоду) для кожного моторного транспортного засобу окремо. Якщо самозайнята особа або інший SZČO вимагає цих фіксованих витрат, він більше не має права вимагати базової компенсації за кожен км проїзду.

Якщо самозайнята особа вирішила застосувати фіксовані витрати до 50% від загальної доведеної закупівлі пального, вона повинна довести стан тахометра на початку та в кінці податкового періоду документом, який буде надійний.

Ми розраховуємо споживання палива до суми компенсації за спожите паливо та до суми базової компенсації наступним чином:

Споживання палива у податкових витратах у формі фіксованих витрат до 50% від загальної очевидної закупівлі палива за податковий період розраховується наступним чином:

(Витрата PHL в літрах/100) * 50% (на розумну кількість пройдених кілометрів)

Як бачимо, самозайнятій особі або іншому SZČO в будь-якому випадку потрібно підтвердити свою покупку, щоб подати заявку на споживання пального, через документи про придбання палива оператором СТО (касові документи з каси або рахунки-фактури ). У цьому випадку неможливо використовувати ціну, визначену через Статистичне управління, при розрахунку споживання палива.

Споживання палива у податкових витратах самозайнятої особи або іншого SZČO при користуванні автомобілем, що входить до комерційної власності

Самозайнята особа або інший SZČO може вибрати, застосовуючи витрати палива до податкових витрат у разі використання автомобіля, що входить до комерційної власності. один із трьох способів згадані в § 19 п. 2 лист л), залежно від того, що йому найбільше підходить. Це правда, що якщо у самозайнятої особи чи іншого SZČO є кілька транспортних засобів, включених до комерційної власності, можна обрати інший спосіб застосування споживання палива до податкових витрат для кожного з них.

Оскільки ці способи застосування споживання пального до податкових видатків такі ж, як і для юридичної особи, ми докладніше їх опишемо в розділі «Паливо як податкові витрати юридичної особи у 2019 році».

Інформацію, пов’язану з іншими податковими витратами при користуванні автомобілем із самозайнятою особою або іншим SZČO, також можна знайти у статті Автомобіль у бізнесі фізичної особи у 2018 році (податковий аспект)

Паливо як податкові витрати юридичної особи (наприклад, s.r.o.) у 2019 році

Юридична особа, а також фізична особа, яка користується автомобілем, що входить до комерційної власності може обрати один із наступних трьох способів застосувати споживання палива до податкових витрат у 2019 році:

1. споживання палива у податкових витратах за цінами, діючими на момент їх придбання, та за споживанням, зазначеним у свідоцтві про реєстрацію або у технічному свідоцтві

Якщо юридична або фізична особа вирішить застосувати споживання палива до податкових витрат відповідно до цін, що діяли на момент їх придбання, та відповідно до споживання, зазначеного в свідоцтві про реєстрацію або технічному свідоцтві, існує обов'язок дотримуватись -покликаний. бортовий журнал.

У тому випадку, якщо витрата пального, зазначений у реєстраційному свідоцтві або в технічному сертифікаті, не відповідає фактичному споживанню палива або там взагалі не вказаний, розрахунок споживання палива повинен базуватися на:

  • від споживання, про що свідчить документ, виданий особою, яка отримала дозвіл відповідно до спеціального положення,
  • на основі додаткових даних виробника або продавця, які демонструють різну витрату палива.

Витрата палива на основі споживання, зазначеного в свідоцтві про реєстрацію або в технічному свідоцтві та документально підтверджені документи на придбання палива обчислюємо наступним чином:

Примітка: Витрата PHL в літрах за даними у свідоцтві про реєстрацію транспортного засобу або з технічної ліцензії
(Споживання PHL в літрах/100) * (пробіг * ціна пального за літр)

Наприклад: Штефан є самозайнятою особою та має транспортний засіб, що входить до комерційної власності. Технічний сертифікат має заявлене споживання PHL - загальний об'єм 6,2 літра/100 км. У травні 2019 року він проїхав загалом 3000 км та надав докази заправки на суму 290 євро. Технічний сертифікат має заявлене споживання PHL - загальний об'єм 6,2 літра/100 км.

Оскільки в бортовому журналі зазвичай щоденно реєструються робочі поїздки із заданими кілометрами, початковим станом тахометра, кінцевим станом тахометра або станом літрів в баку, було б складно розрахувати витрату або перевищення витрата палива за весь місяць. Розрахувавши щомісячний витрата палива, ми вводимо єдину ціну палива за весь місяць травень, а саме 1,444 €/літр (тобто, якби цілий місяць травень заправлявся за тією ж ціною).

Розраховуємо витрату палива:

(6,2/100) * 3000 км * 1444 євро = 268 584 євро, після округлення = € 268,58.

Це означає, що Štefan може використовувати витрати палива в сумі 268,58 євро як податкові витрати за травень 2019 року. Оскільки він надав підтвердження придбання пального на суму 290 євро, різниця в 21,42 євро (290 - 268,58 євро) є надмірним споживанням палива, що не є податковими витратами самозайнятої особи.

2. споживання палива в податкових видатках на підставі документів про придбання палива до суми, повідомленої з пристроїв супутникової системи моніторингу руху транспорту

Юридична або фізична особа застосовуватиме споживання пального до податкових витрат, тоді як необхідно підтвердити придбання палива відповідним документом (касовий чек з каси або рахунок-фактура), але лише до суми, повідомленої з супутника система відстеження (GPS).

Дані, повідомлені з пристрою супутникової системи моніторингу дорожнього руху, також слугують журналом реєстрації для юридичної або фізичної особи.

У цьому випадку не потрібно контролювати та перераховувати споживання відповідно до сертифіката або технічного сертифіката, оскільки фізична або юридична особа вимагатиме доказові витрати на придбання палива, про які повідомляється із супутникової системи моніторингу дорожнього руху. У цьому випадку фізична або юридична особа не має справи зі споживанням або можливим перевитратою палива, оскільки застосовує перевірені витрати на придбання палива і доводить це не лише документом, а й результатами роботи пристрою що контролює роботу автомобіля.

Витрата палива на основі пробігу від супутникової системи та документально підтверджені документи на придбання палива обчислюємо наступним чином:

Примітка: Витрата PHL в літрах за даними супутникового моніторингу дорожнього руху (GPS)
(Витрата PHL в літрах/100) * пробіг * ціна пального за 1 літр

Наприклад: Автомобіль Peugeot 208 входить до комерційної власності компанії ABCX, s.r.o. Подорожі цього транспортного засобу реєструються за допомогою супутникової системи моніторингу дорожнього руху. 21 травня 2019 року працівник Пітер придбав паливо для цього автомобіля за ціною 50 євро (надав підтвердження придбання пального). Компанія може включити до податкових витрат витрати на спожите паливо в розмірі 50 євро, оскільки в цьому випадку споживання або перевитрата палива не перераховується. Основою для обліку таких витрат буде, крім документа про закупівлю палива, також висновок від даного пристрою для контролю роботи транспортних засобів (де кількість пройдених км на суму 50 € буде заявлено).

3. споживання палива у податкових витратах у формі фіксованих витрат до 80% від загальної доказової закупівлі палива за податковий період

У цьому випадку фізична або юридична особа вимагає витрат на спожите паливо до 80% від загальної доказової вартості придбання палива за відповідний податковий період. розумний пробіг відповідно до стану тахометра, на початку та в кінці відповідного податкового періоду (для кожного транспортного засобу окремо).

Якщо юридична або фізична особа вирішить застосувати цей метод споживання палива до податкових витрат, вона не зобов’язана вести журнал реєстрації.

Однак слід зазначити, що у § 19 абз. 2 лист t) Закону про податок на прибуток, зазначено, що фізична або юридична особа може вимагати витрат (витрат) на користування майном (наприклад, у випадку амортизації автомобілів, витрат на ремонт тощо) також у формі ставка витрат, у розмірі 80%, якщо ці активи використовуються для приватних цілей. Однак, якщо фізична або юридична особа вирішить застосувати фіксовану витрату пального у розмірі 80%, це не означає, що автомобіль також використовується в приватних цілях, і тому слід мати на увазі, що застосування таких Норма витрати палива не впливає на застосування інших витрат (наприклад, амортизація автомобіля), якщо ця машина використовується лише для бізнесу.

У тому випадку, якщо фізична або юридична особа також використовує автомобіль у приватних цілях, вона може вимагати певних витрат (витрат) на автомобіль у податкових витратах до 80%, незалежно від частки, в якій вона використовує майно для бізнесу та приватних цілі. Однак вищезазначене не стосується споживання палива, оскільки воно може використовуватися як одноразова сума лише в тій пропорції, в якій воно використовує їх для бізнесу.

Детальніше про податкові витрати на використання власності в приватних цілях ви можете прочитати у статті Податкові витрати на використання власності в приватних цілях у 2019 році

Витрата пального до 80% на основі розумно проїжджаних кілометрів (від стану тахометра на початку та в кінці податкового періоду) та документально підтверджені документи на придбання палива розраховуються наступним чином:

(Споживання PHL в євро/100) * 80% (до розумної кількості пройдених кілометрів)

Наприклад: Марія є самозайнятою особою та має транспортний засіб, внесений до комерційної власності. У 2018 році він спожив 2500 євро пального. Він не веде журнал реєстрації.

Ми розраховуємо споживання палива за весь податковий період наступним чином: (2500 €/100) * 80% = 2000 €.

Звичайно, споживання палива в розмірі 2000 євро (тобто 80% від 2500 євро) також слід порівнювати з розумним пробігом, залежно від стану тахометра на початок та кінець податкового періоду.

Загальна особливість цих способів застосування витрати палива до податкових витрат полягає в тому, що в у будь-якому випадку необхідно надати підтвердження придбання палива.

Інформацію, пов’язану з іншими податковими витратами при користуванні автомобілем з юридичною особою, також можна знайти в статті Автомобіль у бізнесі в s.r.o. у 2018 році (податковий аспект)

Електроенергія як паливо у податкових витратах фізичної або юридичної особи у 2019 році

Якщо фізична або юридична особа включена до комерційної власності електромобіля, паливом є електрика. Однак як застосувати споживання такого палива (тобто електроенергії) до податкових витрат?

Оскільки технічний сертифікат або свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу вказує не на споживання, а на характеристики даного моторного транспортного засобу, фізична або юридична особа може застосувати споживання такого палива до податкових витрат наступним чином:

  • лічильник, який вбудований безпосередньо в транспортний засіб: у цьому випадку фізична або юридична особа може дізнатися точне споживання електроенергії та може розрахувати споживання палива,
  • власне вимірювання: у цьому випадку фізична або юридична особа зобов'язана вести журнал реєстрації та описала у внутрішній директиві точну процедуру визначення фактичного споживання електроенергії. Фізична або юридична особа може допомогти у власному вимірюванні відповідно до процедури, встановленої в повідомленні Міністерства фінансів Словацької Республіки про спосіб визначення суми податкових витрат на споживання пального автотранспорту, призначеного для фрахту транспорт та спеціальне використання.

Фізична або юридична особа, яка має зареєстрований електричний автомобіль у своїй комерційній власності, заряджає цей електричний автомобіль на зарядній станції або заряджаючи його на основі змінного струму, і таким чином отримує або доказ зарядження електричного автомобіля (де у нього буде паливо ціна за 1 кВт-год) або рахунок за електроенергію.

Ви можете прочитати статтю Допомоги на проїзд у 2019 році про компенсацію за користування приватним автотранспортом працівника у відрядженні, а також про іншу компенсацію за відрядження.