З 1 січня 2020 року ставка ПДВ на послуги комерційного розміщення знизилася з 18% до 5%. У першій частині цієї серії статей (також аналізуючи зміст нещодавно опублікованого проспекту NAV) ми роз'яснюємо поняття послуг комерційного розміщення та перехідні положення в законодавстві. У другій частині статті ми аналізуємо взаємозв'язок між проживанням та харчуванням (та іншими супутніми послугами) і, нарешті, описуємо правила, пов'язані з внеском у розвиток туризму.
Поняття послуги комерційного розміщення
`` Комерційне житло означає будь-яку послугу, що має переважно туристичний характер, в якій, для розгляду, житло надається відповідно до вимог законодавства, що застосовується до відповідного житла, зокрема:
♦ послуги з розміщення, що надаються готелем, пансіонатом, кемпінгом, будинком відпочинку, туристичним хостелом, молодіжним хостелом;
♦ послуги проживання відпочиваючих (незалежно від того, чи користуються послугою особи, що мають на це право, та їхні родичі, чи інша особа);
♦ послуги з розміщення гуртожитків та гуртожитків, які не кваліфікуються як звільнені від оподаткування види діяльності на підставі статті 85 (1) (i) Закону про ПДВ; і
♦ використання приватного житла в туристичних цілях.
Для цілей ПДВ послуги комерційного розміщення не повинні розглядатися як такі, що визначені галузевим законодавством, або класифіковані як такі Центральним статистичним управлінням під номером TESZOR, але класифікація повинна проводитися на основі характерного змісту обслуговування. Отже, ми говоримо про комерційну послугу розміщення у всіх випадках, коли платник податку забезпечує проживання свого гостя в туристичному секторі, тобто, у випадку послуги розміщення, яка має, по суті, туристичний характер ”. Таким чином, нещодавно опублікований проспект NAV регулює 2009/62. Спираючись на податкове питання, концепція послуги комерційного розміщення.
У загальному випадку легко визначитися з конкретною послугою, чи є це послуга комерційного розміщення чи ні; але в декількох випадках виникало питання про те, як відрізнити помешкання від оренди. Інформаційний бюлетень про фінансові активи (Основні правила оренди та іншого використання нерухомості) також містить вказівки щодо цього.
Згідно із зазначеною інформацією, «хоча у випадку найму ціль квартири повинна використовуватися протягом більш тривалого періоду часу, окрім надання майна як житла на тимчасовий період, постачальник послуг також надає послуги, прибирання та можливо сніданок для гостя. Іншими словами, на перший план виступає характер обслуговування та діловий характер діяльності. У цьому випадку, отже, ми вже не можемо говорити про оренду, така діяльність може бути класифікована як діяльність з розміщення.
Вимоги щодо продовження діяльності з розміщення викладені в Указі 239/2009 про детальні умови продовження діяльності з розміщення та порядок видачі ліцензії на розміщення. (X. 20.) Урядова постанова (далі: Урядова постанова). Визначаючи поняття послуг розміщення, урядова постанова посилається на Закон CLXIV від 2005 р. Про торгівлю. (далі: Закон про сад), згідно з яким під послугами проживання слід розуміти надання житла та безпосередньо пов'язаних з ними послуг з метою недовготривалого перебування, включаючи ночівлі та відпочинок, як правило, в рамках ділова господарська діяльність.
Інші помешкання - за винятком готелю, пансіонату, кемпінгу, будинку відпочинку, житла громади - це окрема будівля або відокремлена частина її, що використовується для послуг розміщення, а не виключно для послуг розміщення, де кількість кімнат, що використовуються для цього призначення не більше восьми. число до шістнадцяти.
Закон про податок на доходи фізичних осіб формулює спеціальне положення для вужчого кола постачальників житлових приміщень: приватна особа, яка, будучи не приватним підприємцем, надає житло цій же особі протягом 90 днів у податковому році в рамках інших послуг з розміщення відповідно до за урядовим указом вважається оплачуваною діяльністю громадського харчування. протягом періоду, що не перевищує ".
Виникає питання про те, як поводитись із випадками, коли пенсія резервується на більш тривалий час (наприклад, більше 90 днів). Тут слід зазначити, що, хоча зазначений період є важливим у оподаткуванні доходів фізичних осіб, він не є релевантним у оподаткуванні продажів. Як видно з вищевикладеного, різниця між послугою оренди та послугою проживання полягає швидше в характері послуги. У той час як у випадку договору оренди, орендодавець передає дане майно/частину майна, послуга розміщення стає все більш і більш складною: регулярне прибирання, зміна постільної білизни та рушників та, можливо, харчування (особливо сніданок) ) з'являються тут. Наприклад, якщо користувач послуги орендує кімнату на півроку, але кімната також постачається з цими послугами, тоді ми говоримо не про оренду майна, а про послугу розміщення. Ми будемо писати більше про харчування, а також про нарахування ПДВ інших супутніх послуг - у наступній частині серії статей. Давайте тепер розглянемо (на прикладах) перехідні правила на 2019-2020 роки!
ЧИТАЙТЕ БІЛЬШЕ в нашій статті, щоб дізнатись, які перехідні положення встановлює Закон про ПДВ стосовно застосування 5% податкової ставки!