витрати

Душа бухгалтера, в даний час також матері, яка перебуває в батьківській відпустці, та зовнішнього співробітника в компанії Účtovná jednotka, s.r.o . В даний час вона спеціалізується на обробці особистих податків.

Товариство з обмеженою відповідальністю повинно також оцінити, чи не підлягають податкові витрати (витрати) з точки зору Закону про податок на прибуток. Це означає, що не кожне навантаження s.r.o. також дорівнює його податковим витратам. Які податкові витрати може s.r.o. подати заявку в 2019 році?

Оскільки товариство з обмеженою відповідальністю є комерційною компанією, зареєстрованою в Комерційному реєстрі, воно зобов'язане вести облік у системі подвійного ведення бухгалтерії. При оцінці витрат (витрат), які s.r.o. щоб застосовуватись до податкових витрат, необхідно враховувати зокрема:

  • Акт № 595/2003 зб. з податку на прибуток із змінами та доповненнями (далі - "Закон про податок на прибуток“),
  • закон ні. 431/2002 зб. з бухгалтерського обліку із змінами та доповненнями,
  • процедури бухгалтерського обліку для підприємців, що ведуть бухгалтерський облік у системі подвійного обліку.

Товариство з обмеженою відповідальністю враховує доходи та витрати в системі подвійного обліку. Різниця між доходами та витратами s.r.o. визначити економічний результат за відповідний податковий період. Однак важливо зазначити, що не кожен дохід є також оподатковуваним доходом і не кожен витрата є податковим витратою даного s.r.o. У разі визначення суми податку на прибуток, який с.р.о. платити за даний податковий період базується на оподатковуваному доході та податкових витратах, і тому кожен s.r.o. оцініть, чи визнані витрати також є податковими.

Інформація про основні обов'язки s.r.o. при веденні бухгалтерського обліку див. статтю Бухгалтерський облік с. р. про. - господарське товариство не може вибрати метод бухгалтерського обліку.

Що вважається податковими витратами?

Товариство з обмеженою відповідальністю може вимагати в рамках податкових витрат ті витрати (витрати), які:

  • демонстративно витрачаються - це означає, що витрати с.р.о. може довести достатньо (наприклад, за рахунком-фактурою),
  • витрачаються на досягнення, забезпечення та підтримку оподатковуваного доходу - це означає, що понесені витрати повинні бути пов'язані з предметом бізнесу даного s.r.o.,
  • реєструються на рахунках - це означає, що витрати реєструються в системі подвійного обліку, наданій s.r.o.

Які витрати може s.r.o. до оподаткування видатків у 2019 році?

Товариство з обмеженою відповідальністю може подати заявку на податок витрати, особливо ті витрати (витрати), які пов'язані з предметом бізнесу ТОВ і витрачаються на досягнення, забезпечення та підтримку оподатковуваного доходу. Наприклад, товариство з обмеженою відповідальністю, котре бізнесом є продаж м’яса та м’ясних продуктів, може включати до податкових витрат витрати на придбання м’яса та м’ясних продуктів для продажу кінцевому споживачу, витрати на експлуатацію магазину (оренда, енергія), ремонт і витрати на обслуговування (засоби для чищення)., цінники, захисні рукавички, мікротенові пакети) тощо.

Витрати (витрати), які є податковими видатками s.r.o. регулюються розділом 19 Закону про податок на прибуток. Товариство з обмеженою відповідальністю може вимагати, наприклад, такі витрати (витрати) у вигляді податкових витрат:

  • витрати на валову заробітну плату та виплачені внески та внески працівників та роботодавців,
  • витрати на охорону праці та охорону праці,
  • витрати на підготовку та перепідготовку персоналу,
  • надбавки за проїзд персоналу,
  • харчування персоналу,
  • витрати на придбання матеріалів, товарів та енергоспоживання,
  • витрати на оренду житла,
  • амортизація матеріальних та нематеріальних активів,
  • залишкова вартість матеріальних та нематеріальних активів,
  • місцеві податки та збори (податок на побутові відходи, податок на нерухомість, податок на автомобілі),
  • витрати, пов'язані з автомобілем (включені до ділової власності або приватного автомобіля, що використовується для відрядження),
  • витрата палива,
  • ПДВ (у випадках, передбачених законодавством, наприклад, для неплатника),
  • нестача та збитки (до розміру отриманої компенсації),
  • витрати на рекламу,
  • і інші.

Слід зазначити, що деякі витрати (витрати) вам може s.r.o. включені до податкових витрат у 2019 році лише після їх сплати, вони включають, наприклад, оренду матеріальних або нематеріальних активів або витрати на маркетингові та інші дослідження та дослідження ринку. Детальніше про податкові витрати після сплати ви можете прочитати у статті Податкові витрати після сплати у 2019 році та зміни, що відбулися з 2020 року

ТОВ включаючи витрати (витрати) до податкових витрат даного податкового періоду, він також повинен звернути увагу включаючи витрати, пов’язані з даним податковим періодом, т. j. він може включати до податкових витрат лише відповідну суму податкових витрат. Наприклад: s.r.o., яка заздалегідь заплатила енергію в січні 2020 року, не може включати цю суму до податкових витрат 2019 року.

У статті ми далі розглянемо деякі часті податкові витрати s.r.o.

Витрати s.r.o. як роботодавець у податкових витратах у 2019 році

У випадку s.r.o. роботодавець, може застосовувати податкові витрати у 2019 році, зокрема такі витрати (витрати):

  • валова заробітна плата працівників: заробітна плата працівників на постійну роботу (трудовий договір), але також заробітна плата т.зв. "Підрядники", сюди також входить компенсація, виплачена у разі непрацездатності працівника, або відпускні,
  • збори, які виплачує роботодавець: вони, як правило, складають 35,2% від валової заробітної плати, яку роботодавець виплачує соціальній та медичній страховій компанії,
  • витрати на охорону праці та гігієнічне обладнання робочих місць,
  • витрати на охорону здоров'я персоналу,
  • витрати на підготовку та перепідготовку персоналу,
  • надбавки до їжі працівникам (далі в статті ви дізнаєтесь, в якій сумі),
  • і інші.

Витрати на харчування працівників у податкових витратах s.r.o. у 2019 році

Витрати на харчування працівників - це податкові витрати s.r.o. до суми, встановленої Законом № 311/2001 зб. Трудовий кодекс із змінами. Обов'язок с.р.о. як роботодавець повинен сприяти харчуванню працівників щонайменше у розмірі 55% від ціни на їжу і не більше за кожен прийом їжі до суми від 55% від норми харчування, яка надається під час відрядження 5-12 годин відповідно до спеціального регламенту. У 2019 році роботодавець може включити до податкових витрат максимум 55% від 4,80 євро, т. j. сума внеску становить 2,64 євро.

Кожен працівник, який працює у зміну більше 4 годин (тобто, не враховуючи), має право на харчування. Якщо робоча зміна триває довше 11 годин, зобов’язання s.r.o. полягає у наданні працівникові ще однієї гарячої основної страви.

Якщо s.r.o. не має можливості забезпечити своїм працівникам харчування у власному закладі громадського харчування або в закладі громадського харчування іншого роботодавця, він надасть працівникам гастро-квиток (ваучер на їжу).

Детальніше про витрати на харчування ви можете прочитати у статті Витрати на їжу та шлунково-кишковий тракт у 2018 році.

Допомога на відрядження у відрядженнях у рамках податкових витрат s.r.o. у 2019 році

ТОВ може включати до складу податкових витрат витрати (витрати) на відрядження, але лише до суми, на яку виникає право відповідно до Закону № 283/2002 зб. про допомогу на проїзд із змінами та доповненнями (далі - "Закон про компенсацію проїзду").

Якщо він працівник на внутрішня відрядження має право на наступне відшкодування (ці відшкодування є податковими витратами s.r.o.):

  • відшкодування доведених витрат на відрядження,
  • відшкодування доведених витрат на проживання,
  • дієта,
  • відшкодування доведених необхідних допоміжних витрат,
  • відшкодування доведених витрат на відрядження за сімейні візити.

Якщо він працівник на закордонна відрядження має право на наступну компенсацію (вони також є податковими витратами s.r.o.):

  • компенсація, на яку він має право під час внутрішньої відрядження,
  • кишенькові гроші,
  • компенсація для страхування необхідних медичних витрат,
  • відшкодування витрат на примусове, відповідно рекомендована вакцинація.

Якщо працівник за згодою роботодавця (s.r.o.) використовує приватний автомобіль у відрядженні, він це робить також має право на базову компенсацію за кожні 1 км їзди та компенсацію за спожите паливо. Ці витрати також є податковими витратами даного s.r.o.

Він може включати s.r.o. також компенсація, на яку має право партнер або менеджер, s.r.o., незважаючи на те, що вони не є працівниками s.r.o . Більше інформації про компенсацію партнера та менеджера, s.r.o. Ви можете прочитати в статтях Konateľ s.r.o. та грошові витрати або Společník s.r.o. та проїзд.

Оренда податкових витрат s.r.o. у 2019 році

У цьому випадку важливо це підкреслити ТОВ може включати орендну плату за здачу рухомого майна або нерухомого майна до податкових витрат лише в тому випадку, якщо орендна плата сплачується у даному податковому періоді. Якщо сплачується лише частина орендної плати, то s.r.o. може включати до податкових витрат лише ту частину сплаченої орендної плати.

ТОВ у даному податковому періоді він може включати до складу податкових витрат лише ту частину орендної плати, яка сплачується, але вона також повинна належати до часу відповідного податкового періоду. Тобто, s.r.o. не може застосовуватись до податкових витрат у 2019 році орендної плати, сплаченої за 1 квартал 2020 року.

З 1 січня 2015 року також існує обмеження щодо включення орендної плати в оперативний лізинг легкових автомобілів з початковою ціною 48 000 євро та більше в податкових витратах, ви можете детальніше про це прочитати у статті Обмеження амортизації розкішних автомобілів з 2015 року.

Витрати на автомобіль у бізнесі з податкових витрат s.r.o. у 2019 році

Діапазон витрат (витрат), які s.r.o. застосовувати s.r.o. до податкових витрат, зокрема, залежить від виду закупівлі автомобілів до s.r.o., т. j. чи це автомобіль, закуплений купівлею чи у формі фінансової оренди тощо.

Наприклад, у випадку з, якщо ви s.r.o. придбав машину шляхом покупки (або з власних ресурсів, або з позикою) може включати до податкових витрат, зокрема:

  • амортизація автомобіля,
  • витрати на автомобільне паливо (далі в статті ви дізнаєтесь, в якій сумі),
  • витрати на експлуатацію та технічне обслуговування автомобіля,
  • транспортний податок,
  • страхування (договірне, від нещасних випадків),
  • витрати на технічний контроль та контроль викидів,
  • інші витрати.

Про податкові витрати, пов’язані з автомобілем, які може придбати s.r.o. Іншим способом ви можете прочитати статтю Автомобіль у бізнесі s.r.o. у 2018 році (податковий аспект).

Витрати на паливо в податкових видатках s.r.o. у 2019 році

Товариство з обмеженою відповідальністю може вимагати витрат (витрат) на паливо у вигляді податкових витрат один із трьох варіантів, які передбачені в § 19 п. 2 лист л) Закону про податок на прибуток. Однак платник податку може вибрати інший спосіб застосування витрат на паливо для кожного автомобіля, а це означає, що він не повинен обирати один із способів для всіх автомобілів. Однак обов'язок полягає у доведенні придбання пального реальним документом (наприклад, з каси) про придбання та ціну палива. Ось три варіанти витрат пального:

  • фіксована ставка до 80% від загальної демонстраційної закупівлі палива за відповідний податковий період: виходячи з кількості пройдених кілометрів (різниця між спідометром на початку та в кінці податкового періоду). У цьому випадку застосування витрат не обов’язково стосується s.r.o. вести журнал,
  • на підставі підтвердження придбання пального, до висоти, яку повідомляє супутникова система моніторингу дорожнього руху: якщо s.r.o. використовує автомобіль, який оснащений супутниковим пристроєм відстеження транспортного засобу (GPS), який фіксує запис поїздок, може вимагати в податкових витратах придбання спожитого палива (тобто споживання не перераховується відповідно до сертифіката або технічного сертифіката),
  • відповідно до цін, чинних на момент придбання палива, перерахованого відповідно до споживання зазначені в технічному сертифікаті або іншому документі.

Які витрати може s.r.o. застосовується до податкових витрат лише в обмеженій сумі в 2019 році?

Деякі витрати (витрати) можуть застосовуватися до податкових витрат лише в обмеженій кількості (до суми, передбаченої відповідним нормативно-правовим актом), наприклад:

  • витрати на оплату проїзду (є податковими витратами лише у тому випадку, якщо вони виплачені до суми згідно із Законом про надбавки на проїзд),
  • Харчування (це податкові витрати, лише до максимального розміру допомоги на харчування працівників),
  • амортизація матеріальних та нематеріальних активів,
  • Витрати (витрати) на спожите паливо (споживання пального вище встановленого законодавством обмеження не є податковими витратами),
  • і інші.

Які витрати не може вимагати s.r.o. до оподаткування видатків у 2019 році?

Звичайно, s.r.o. не можуть застосовуватись до податкових витрат ті витрати (витрати), які не пов'язані з предметом бізнесу або служать для досягнення, забезпечення та підтримки оподатковуваного доходу.

Водночас s.r.o. можуть не застосовуватися до податкових витрат тих витрат, які перелічені у § 21 Закону про податок на прибуток, наприклад такі витрати:

  • витрати на розваги (наприклад, витрати на розваги, закуски, подарунки партнерам),
  • створення незаконних резервів (наприклад, резерв для скарг, резерв для штрафу та штрафу)
  • штрафи та штрафи,
  • податок на прибуток,
  • недоліки та збитки (перевищення отриманої компенсації),
  • неустойки за договором, прострочені збори, відсотки за прострочення платежів,
  • і інші.

Інформацію про те, які витрати може застосовувати самозайнята особа або інший SZČO до податкових витрат, можна прочитати у статті Податкові видатки самозайнятої особи чи інших SZČO у 2019 році.