03 липня 2019 р.
Нарешті настало літо, і це змушує всіх почуватись добре, особливо коли за втомленням на роботі може слідувати трохи відпочинку - навіть за рахунок компанії. Можливо, ще більш освіжаючим, якщо ми можемо взяти участь у поїздці як нагорода чи стимул за якусь роботу ...
Роботодавці допомагають своїм працівникам у відпустці кількома способами: навіть зараз існують компанії, які розміщують своїх працівників у власних будинках для відпочинку, інші здають їм будинки для відпочинку, квартири, але також є випадкові бонуси для найкращих виконавців або навіть робота відповідний бонус. Останнє означає, що компанія організовує свята для своїх керівників та інших працівників спеціально для мотиваційних цілей. Вибір місця поїздки та зміст та досвід наданих послуг - справа лише грошей: від велосипедного пригодницького відпочинку біля озера Балатон до розкішного круїзу на Кариби до відвідування мексиканських пірамід. Більш серйозна подорож може призвести до справжнього потягу до гарних результатів, і захоплені колеги часто виходять за межі власних особистостей; і вони демонструють виступ, який не обов'язково був би досягнутий без належної мотивації.
Є витрати на ці поїздки та відпустки. Однак, чи можемо ми частково або повністю врахувати їх як витрати компанії? На мій погляд, без оподаткування будь-яким чином, але багато хто все одно роблять. Охоплені канікули ховаються за кількома категоріями податкового законодавства, які, як вважають, звільняються від сплати податків або звільняються від сплати податків: маскуються під тренінг з командоутворення, відряджень, місій або просто враховуються як неоподатковувані винагороди ... звільнений.
З 1 січня 2019 року виключено навіть можливість роботодавця надавати практично будь-яку послугу (подорож) як визначену пільгу відповідно до її внутрішніх правил або на однакових умовах і однаково для всіх працівників із вигідним державним тягарем . Ви можете бути винагороджені, але лише податком. Питання лише в тому, хто і скільки суспільного тягаря з цього приводу покладається. Крім того, це ускладнює ситуацію, навіть якщо вигода є іноземною.
Давайте подивимось на деякі відпустки робітників або навіть на переваги, які сприяють цьому!
Сімейна поїздка на службовому автомобілі
Можливість безкоштовного користування службовим автомобілем, пряма вартість якого, крім того, не обкладається податком для кожного, може бути дуже корисною для подорожей окремої людини, можливо, його родини чи групи друзів. Це слід розуміти як таке, що фізична особа не має доходу, що підлягає оподаткуванню, а також, зокрема, свого роботодавця, оскільки саме тому він сплачує податок на службові автомобілі. Отже, зобов’язання сплачувати податок на доходи фізичних осіб, податок на соціальні внески та індивідуальні внески не слід обчислювати. Дао. Телевізор. Відповідно до глави В) Додатка 3 (включаючи також згідно з Законом про кат.), Витрати та витрати, понесені в інтересах підприємницької діяльності, - це витрати та витрати, понесені внаслідок використання, технічного обслуговування та експлуатації службового автомобіля, включаючи відповідні статутні державні фінанси. обов'язковий платіж до однієї з його підсистем, незалежно від того, для приватного користування він чи ні. Для обліку витрат не має значення, витрати на операцію понесені всередині країни чи за кордоном. Вартість заправки може бути облікована як витрата, якщо рахунок-фактура складається на назву компанії. Тож ми можемо здійснити щасливу поїздку на службовому автомобілі, якщо це дозволяють інші внутрішні правила компанії.
Компанія, що володіла та орендувала курорт
Багато роботодавців мають власні курорти, яких немає, вони навіть орендують їх. Для цілей оподаткування не має значення, розташований курорт у глибині країни, в Європі чи у віддалених районах. Спільний момент однаковий. Працівник отримує безоплатну натуральну виплату, яка несе суспільний тягар заробітної плати.
Не забуваймо і про податок на додану вартість! Роботодавець також зобов'язаний сплатити ПДВ за користування курортом власниками та працівниками, навіть якщо він не вимагав компенсації від користувачів (працівників, власників компанії) за користування курортом.
Те саме слід зробити, якщо, скажімо, роботодавець безкоштовно надає своїм працівникам судно, яким він володіє.
Оцінка інша, якщо власник або орендар будинку для відпочинку чи човна надає можливість для відпочинку та релаксації своїм діловим партнерам. У цьому випадку понесені витрати вважаються діловим подарунком, який підлягає оподаткуванню ПДФО. Це підпадає під § 70.
Відпустка, що фінансується компанією
Якщо це поїздка, що оподатковуваний, тоді, якщо фізична особа отримує безготівкову допомогу в контексті трудових відносин - тобто компанія виплачує їй на грецькому узбережжі - тоді це потрібно трактувати так, ніби він отримував грошовий дохід від трудових відносин. Отже, державні збори такі самі, як якщо б витрачена на них сума була виплачена як заробітна плата. Крім того, вартість відпустки слід розглядати як чисту заробітну плату, тобто її потрібно збільшити, поділивши її на 0,665, а потім потрібно встановити державні збори після валової суми.
Поїздка до ділових партнерів вважається діловим подарунком і несе на собі суспільний тягар.
Корпоративні тренінги - замасковані дороги
З наближенням літа, крім канікул, також почнеться період подальших тренінгів та професійних днів, організованих для працівників (або сафарі, або круїзи по Нілу kez). Ділові поїздки та програми дозвілля часто враховуються як ділові або службові поїздки. Дуже часто вони приховують свої витрати за короткими професійними лекціями та тренінгами.
У багатьох випадках тренінги проводяться географічно в місцях - навіть за великих витрат - які не виправдані діяльністю компанії. Так, в Угорщині можна проводити навіть тренінг з командоутворення з питань виживання, але тим не менше багато компаній повільно їдуть туди, де є егіда командоутворення, де вони навіть не можуть навчати найманців. Це само по собі, звичайно, не проблема. Проблема починається з того, що ніхто не платить податки, хоча це не завжди витримує. Давайте подивимось на ПДФО. визначити офіс, відрядження!
Привіт ТВ. Відповідно до розділу 3, пункт 10 офіс, ділові поїздки: поїздка з метою отримання доходу фізичної особи та виконання завдання, пов’язаного з діяльністю платника, крім поїздки до місця роботи, головного офісу чи установи, включаючи, зокрема, поїздку з метою працевлаштування або працевлаштування у іншого роботодавця, але не включаючи проїзд, на який поширюються документи та обставини (організація, реклама, реклама, маршрут, пункт призначення, тривалість перебування, частка фактичної професійної та дозвіллєвої програми тощо) на основі його фактичного змісту можна встановити, навіть опосередковано, що подорож є лише нібито офіційною, бізнес; крім того, поїздки, необхідні для виконання обов'язків, пов'язаних з цією посадою народного депутата, адвоката національності, мера, представника місцевого самоврядування (відсутність за місцем проживання).
Формулювання закону цікаве, і до нього слід поставитися серйозно. Багато разів ви чуєте - навіть від аудиторів, що "всі роблять це так". Однак колективна помилка не замінює закон. Тоді питання в тому що кваліфікується як очевидна подорож. Інше питання - яким воно може бути актуальна професійна та дозвіллєва програма ставка.
Звичайно, прийнятною є позиція, що одно- або двогодинна інтенсивна професійна програма часто містить більше інформації, ніж безглузда, повна. То де співвідношення? На ці два запитання важко відповісти, і насправді це можливо неможливо через обмеження розміру цієї статті. Однак я вважаю, що в будь-якому випадку слід враховувати наступні аспекти:
- Чи виправдовує діяльність компанії обране географічне розташування. Це може бути різним для прийнятої компанії, що працює в галузі гостинності, туризму, готельного господарства, і різним для виробничої або аудиторської компанії.
- Чи виправдовує навчання та професійний зміст навчання загальну тривалість програми, наприклад, чи потрібно проводити 8-10-годинний тренінг тиждень-два, або 2-3 години весь день.
- Яку тривалість і дорогі програми дозвілля фінансує компанія в рамках усієї програми.
- З огляду на вищевикладене, якою мірою навчання можна розглядати як екскурсію чи відпочинок (наприклад, професійну лекцію на океанському човні)?.
- Чи обов'язково це має відбуватися під час літніх канікул, чи це реально в ситуації?.
- Чи можуть родичі працівників тощо брати участь у програмах?.
Туристичні агенції із задоволенням організовують ділові поїздки, зустрічі та навіть конференції для бізнесу. Однією з найбільш доступних верств є більші (переважно багатонаціональні) компанії, які вимагають вибагливих, розкішних умов, але менші також часто замовляють подібні поїздки, винагороджуючи таким чином своїх найкращих співробітників. Такі поїздки зазвичай характеризуються великими витратами, оскільки в готелях та ресторанах вимагають найкращого, а також організовуються спеціальні програми. Деякі з доріг орієнтовані на досить екзотичні ландшафти, країни, континенти: нерідкі поїздки до Бангкока, Африки, Південної Америки, які зацікавлена особа може собі не дозволити.
Професійний характер поїздки часто надається включенням професійної програми, яка може бути відвідуванням фабрики або програмою, пов’язаною з бізнесом (наприклад, лекція), при цьому роботодавець відповідає за «відпустку», хоча насправді, це мало чи нічого спільного з професіоналізмом.
Ці екскурсійні та святкові тренінги часто коштують дійсно серйозних грошей, що, звичайно, відносно, оскільки їх ефект також може значно підвищити ефективність роботи, це може бути дуже сильним мотиваційним фактором. Вартість навчання, яке фінансується компанією, - це витрати, що визнаються для комерційних цілей при обчисленні бази оподаткування підприємств. Якщо програма є професійною, її реалізація здійснювалась для виконання завдання, пов’язаного з діяльністю платника, плата за проїзд та проживання не повинна враховуватися при обчисленні доходу фізичної особи, тому вона не кваліфікується як оподатковувана пільга. З іншого боку, фінансування програми дозвілля являє собою особливу вигоду, що обкладається податком на доходи фізичних осіб та внесками на соціальне страхування.
Однак, якщо податковий орган приходить до висновку щодо даної програми, що вона в основному призначена для дозвілля та непрофесійних програм, витрати на проїзд та проживання, як і витрати на програму дозвілля, розглядаються як певні визначені переваги.
У тому випадку, якщо мета навчання не тісно пов’язана з господарською діяльністю підприємства, облік корпоративного навчання буде іншим. Це може бути так, якщо компанія використовує навчання для винагороди окремих працівників. Як правило, навчання та супутні послуги збільшують оподатковуваний дохід працівника.
Шляхи стимулювання для членів систем MLM
Однією з найбільш захоплюючих частин роботи систем MLM є те, коли вони організовують заохочувальні поїздки для підвищення ефективності. Заохочувальні подорожі - це, в основному, винагородна поїздка, яка є винагородним подарунком для працівника за добре виконану роботу, за досягнення певної мети або за її перевищення. Основна мета цієї поїздки - розслабитися, розважитися та відпочити. Системи MLM - це, як правило, системи, що складаються з мережі підприємств. Контракт чи трудовий договір дуже рідкісні у цьому світі, оскільки більшість приватних власників або спільних підприємств пов’язані з певною системою збуту. Це трохи полегшує судження про вашу податкову проблему. У випадках, коли ви отримуєте винагороду за поїздку, що забезпечує надзвичайну ефективність (на першому плані мереж або продажів товарів), вона вважається діловим подарунком. Залежно від того, ви резидент або іноземець, який фінансує поїздки та гостинність, податкові правила відрізняються. У випадку з іноземним фінансистом метод оподаткування може бути визначений залежно від національних правил даної країни.
Якщо ви мешканець, який фінансує поїздку чи екскурсію, тоді Szja tv. Стаття 70 передбачає оподаткування. У 1,18 рази перевищує вартість 15% податку на доходи фізичних осіб та 17,5% податку на соціальний внесок на бізнес подарунок.
Автор статті:
Sándorné Új Éva сертифікований податковий експерт,
викладач Освітнього центру Угорської аудиторської палати
Подайте заявку на наше професійне навчання до змін! Кваліфікований бухгалтер, податковий радник, туберкульоз та адміністратор фонду оплати праці та інші професійні кваліфікації у фінансовому секторі. Клацніть для деталей! >>>