Виплати мають бути виправданими та фіксовані грошові аванси у сфері місцевих адміністрацій

Мануель Фуейо Брос
Лікар Університету Ов'єдо
Контролер місцевого адміністрування
Заступник директора з аудиту Ревізійної служби Князівства Астурія

РЕЗЮМЕ/РЕФЕРАТ:
У статті синтезовано деякі доктринальні позиції та схематично представлено дві процедури, які дозволяють прискорити виплати, але які через свою надзвичайну природу повинні використовуватися виключно у випадках, що оцінюються та регулюються внутрішніми правилами суб'єкта господарювання, відповідно до законодавчих положення.
У статті синтезовано деякі доктринальні позиції, і вона схематично представляє дві процедури для прискорення виплат. Останні через їх надзвичайний характер повинні застосовуватися виключно у випадках, які оцінюються та регулюються внутрішніми правилами суб'єкта господарювання, відповідно до правових положень.
КЛЮЧОВІ СЛОВА:
Контроль витрат. Спеціальні процедури оплати.

1 ПЛАТЕЖИ, ЩО ТРИБЯТЬ ОБСТАНОВЛЕНО

Державні витрати проходять канонічну процедуру з чітко визначеними та чітко визначеними етапами, кожна з яких спрямована на досягнення точних цілей, навіть коли допускаються зміни, як правило, залежно від виду витрат: персоналу, контракту, субсидування тощо.

Зазначена звичайна процедура дозволяє перевірити певні аспекти кожного виду витрат, але вона також передбачає високі вимоги, що передбачає надмірну жорсткість.

Паскуаль Гарсія, найкращий знавець правового режиму державних витрат, зазначає, що виплата, яка має бути виправданою (далі - PJ), є винятковою процедурою, спочатку розробленою, щоб обійти суворість "правила надання послуг фактично", у випадках, коли який він виник внаслідок неможливого або важкого застосування (2009, с. 677 і далі).

Тут процедура відокремлена від звичайної процедури, в якій визнання зобов'язання відбувається після перевірки дотримання правила "зроблена послуга" після того, як кредитор Адміністрації виконав положення, що було об'єктом обов'язкових відносин.

Оскільки це виняткова система, вона може застосовуватися лише у випадках, прямо передбачених законодавством. Крім того, слід зазначити - і це також стосується фіксованих грошових авансів - що якщо бази виконання бюджету (або загальні положення чи правила виконання бюджету) не містять конкретних положень з цього питання, вони не можуть використовувати вищезазначені системи.

У цьому сенсі мистецтво. 190 Королівського законодавчого указу 2/2004 від 5 березня, яким затверджується Зведений текст місцевого податкового закону (TRLHL), вказується, що платіжні доручення, документи яких не можуть супроводжуватися на момент їх видачі, матимуть характер "бути обґрунтованим "і, на відміну від небюджетного характеру фіксованих грошових авансів, вони будуть застосовуватися до відповідних бюджетних кредитів.

Одержувачі цих платіжних доручень повинні обґрунтувати застосування отриманих сум протягом максимум трьох місяців і підпадають під режим відповідальності, встановлений чинними нормативними актами. Ні в якому разі не можна видавати нові платіжні доручення з виправданням для тих самих бюджетних концепцій одержувачам, які все ще мають кошти, що очікують обґрунтування. Місцеве законодавство, на відміну від встановленого в ст. 79.4 LGP [1], не передбачає жодного винятку щодо періоду обґрунтування, тому його не можна продовжувати, і це буде невиправдано 3 місяці.

Королівський указ 500/1990 від 20 квітня, яким розробляється перша глава заголовку шостого Закону 39/1988 від 28 грудня, що регулює місцеві фінанси з точки зору бюджетів, вказує на те, що основи виконання бюджету або бюджетні норми після звіту про втручання включатиме правила, що регулюють видачу платіжних доручень, які мають бути обґрунтованими щодо бюджетів витрат, та форми подальшого обґрунтування застосування коштів, що звільняються за цією формою надання. Вищезазначені правила повинні обов'язково регулювати такі аспекти (стаття 72.2):

а) Форма видачі та виконання платіжних доручень "для обґрунтування".
б) Стан та розпорядження коштами.
в) Платежі з коштами "на виправдання".
г) Облік і контроль.
д) Кількісні межі.
f) Бюджетні концепції, до яких вони можуть бути застосовані.
g) Режим обґрунтування.

У будь-якому випадку експедиція П.Дж. Він повинен відповідати плану розпорядження казначейським фондом, встановленому президентом (ст. 69.2 РД 500/1990).

Процедура є процедурою, альтернативною процедурі фіксованих грошових авансів при управлінні періодичними та повторюваними витратами, але, крім того, її використання не обмежується виключно витратами глави II, оскільки.

P.J., як і фіксовані грошові аванси, більше не передбачають винятків, тому в жодному разі вони не дозволяють відмовитись від адміністративної справи, яка стосується договорів, або дій до затвердження витрат.

Загальний бюджетний закон визначає, що вони є бюджетними платежами, наслідком яких є те, що операції з виконання бюджету не дотримуються договірної процедури, як у звичайній процедурі. Отже, під час затвердження виплати, яка має бути виправданою, може не існувати юридичного зобов’язання з кредитором, хоча буде передбачено положення про здійснення діяльності, для якої заздалегідь вимагаються кошти, щоб виплатити їх якнайшвидше як вони зроблені.

Причини, які рекомендують або зобов'язують виплату бути виправданою, можна простежити до наступних (Fuentes, 1999, с. 177 та 178):

• Відсутність обґрунтування витрат, які необхідно здійснити негайно (наприклад, придбання майна: оплата здійснюється під час підписання акта). На місцевому рівні прийнято робити такий вид оплати, щоб задовольнити виступи на муніципальних фестивалях, оскільки, здається, після виступу потрібно негайну оплату [2].
• Конкретний кредитор невідомий, навіть не знаючи, що витрати будуть зроблені (аварійні роботи).
• Існує безліч кредиторів з тієї ж причини, тому набагато простіше здійснити платіж одній особі, яка відповідає за задоволення боргу перед кожним з кредиторів (експропріації).

Таким чином, коли використовується платіж, який має бути виправданим, як правило, існують дві процедури, які відбуваються паралельно, хоча іноді і роз'єднано в часі: процедура оплати, яка має бути виправданою, і процедура конкретних витрат, яка закінчується після дотримання та перевірки правило надання послуги, що погашає зобов'язання, на яке покладена адміністрація, не дотримуючись бухгалтерського (і лише бухгалтерського) "ітера", що надається загальним чином при народженні та припиненні зазначеного зобов'язання (стор. 178).

Схема процедури представлена ​​на наступному малюнку.

виправданими

2. АВАНС ФІКСОВАНОГО ГОТОВИХ (ACF)

Постійні грошові аванси (ст. 1 РД 725/1989) - це положення позабюджетних та постійних фондів, що надходять до платіжних кас, ощадних кас та дозволів для негайного звернення та подальшого застосування до розділу поточних витрат на товари та послуги бюджету року, в якому вони зроблені, періодичних або повторюваних витрат, таких як витрати на дієти, витрати на пересування, неінвентарний матеріал, збереження
або послідовний тракт та інші подібних характеристик. Згаданий стандарт також посилається на можливе використання цього механізму для покриття витрат на телефон, електроенергію та паливо.

Ці фіксовані грошові аванси не вважаються виплатами виправданими, незважаючи на те, що іноді загальне регулювання здійснюється за тією ж інструкцією, і навіть пропонується, щоб вони були підвидом платежів, які мають бути обґрунтованими (ці формулювання є результатом формулювання оригінал статті 79 Закону 11/1977 [3]). Так, наприклад, на місцевому рівні, розділ 3 статті 190 TRLHL встановлює, що: "Для періодичного або повторного догляду кошти, що виділяються для виправдання, можуть мати характер фіксованих грошових авансів".

Одержувачі цих коштів будуть зобов’язані обґрунтувати застосування отриманих сум протягом бюджетного року, в якому був визначений аванс.

Положення небюджетних та постійних фондів, що надходять до платіжних кас, ощадних кас та дозволів для негайної уваги, а також подальше застосування до бюджету року, в якому вони зроблені, витрат, призначених для уваги, вважатимуться фіксованими готівковими коштами аванси. струми періодичного або повторюваного характеру, такі як надбавки, витрати на відрядження, канцелярське приладдя, що не підлягає інвентаризації, консервація та інші подібні характеристики. Резерви для фіксованих грошових авансів складатимуться на підставі постанови компетентного органу про санкціонування платежів і спочатку застосовуватимуться до небюджетної концепції, визначеної для цієї мети. Ні в якому разі загальна сума фіксованих готівкових авансових платежів не може перевищувати суму, яку для цього Пленум Організації може встановити в базах виконання бюджету (стаття 73 стосовно статті 9.2.k РД 500/1990) [4] .

Місцеві суб’єкти можуть встановити в базах виконання бюджету або в нормативних актах про виконання бюджету, після звіту від Інтервенції, норми, які регулюють фіксовані грошові аванси. Вищезазначені норми повинні обов'язково визначати (ст. 75 Р.Д. 500/1990):

а) Бюджетні статті, витрати яких можуть бути покриті фіксованими грошовими авансами.
б) Кількісні межі.
в) Режим заміни.
г) Стан та розпорядження коштами.
д) Облік і контроль.

Розмежування сфери застосування проходить через визначення поняття "періодичні та повторювані витрати" та через перелік випадків, у яких це застосовується, перелік, який у будь-якому випадку є відкритим. Примітка, яка визначає тип періодичних та повторюваних витрат, - це можливе їх віднесення до глави II бюджетів (поточні витрати та витрати на обслуговування). Це завжди звичайні операційні витрати, які втілюються в послідовні вигоди, які є звичними та повторюваними, для управління яких не було б виправдано і не було б можливим дотримуватися складних звичайних процедур (Pascual, 2009, с. 659-660).

Більшість зобов’язань, які виконує ця система, мають контрактне походження, і в цьому випадку передбачена процедура, передбачена Королівським законодавчим декретом 3/2011 від 14 листопада, яким затверджується переглянутий текст Закону про контракти у державному секторі (TRLCSP). У випадку незначних контрактів вони вимагають лише затвердження витрат та включення рахунку-фактури (хоча для контрактів на роботи іноді потрібен відповідний проект), не забуваючи, що вони не підлягають попередній інспекції. Але, у випадку інших типів контрактів, буде дотримуватися процедура, передбачена TRLCSP.

Контроль витрат, задоволених таким чином, зазнає важливих змін щодо звичайного контролю. Принципово тому, що ст. 219.1 TRLHL, звільняє переважну більшість витрат, сплачених через ACF, від попередньої перевірки, як ми вже вказували: зробити ефективним за допомогою фіксованої системи авансових платежів ".

Первинна перевірка платіжних доручень буде спрямована на перевірку дотримання специфікацій, передбачених у базах виконання бюджетів, пов’язаних з АКФ, і чи існує постанова, видана міським головою або президентом (або делегованим радником) як "повноваження" уповноважений санкціонувати платежі (ст. 73.3 РД 500/1990).

Як у поточній нормальній типовій інструкції з бухгалтерського обліку (Наказ EHA/4041/2004), так і в майбутній інструкції, яка набере чинності в 2015 році (Наказ HAP/1781/2013), початкове забезпечення відображається як внутрішній рух готівки з рахунків операції з обмеженими платіжними рахунками.

Схема процедури представлена ​​на наступному малюнку.

БІБЛІОГРАФІЯ:

Фуентес Вега, Сантьяго. (1999). Процедури, що включають прямий платіж з боку центру управління. У FUENTES, Сантьяго, Державні витрати: виконання та контроль. Мадрид: Інститут фіскальних досліджень, сторінки. 171-202.
Пакуаль Гарсія, Хосе. (2009). Правовий режим державних витрат: складання бюджету, виконання та контроль. Мадрид: Офіційний державний вісник.

[1] Ця стаття передбачає: "... Період надання рахунків складатиме три місяці, за винятком тих, що відповідають виплатам експропріацій та платежів за кордон, які можуть бути здійснені протягом шести місяців ...".
[2] Попередній? Ми не знаємо, але ми розуміємо, що це справді є пріоритетом. Це тягне за собою очевидні ризики для одержувача платежу, які мають бути виправданими.
[3] Це формулювання було змінено ст. 21.1 Закону 37/1988, який переглянув розділи 7 та 8 ст. 79 тексту консолідовано у новий розділ 7. У новій редакції фіксовані грошові аванси більше не мають умови виплат, які мають бути виправданими, і тепер вони вважаються позабюджетними операціями.
[4] У державі, ст. 78 LGP, зазначається, що: "У будь-якому випадку загальна сума фіксованих грошових авансів не може перевищувати сім разів загальної суми кредитів глави для поточних витрат на товари та послуги поточного бюджету".