При аналізі показників обсягу, таких як збут та вартість праці, важливу роль відіграє пояснення змін та факторів, що спричинили зміну витрат на збут та робочу силу. В аналізі продажів ми зосереджуємось на прихильності або споживанні основних ресурсів, таких як праця (P), матеріали та енергія (SME), матеріальні основні фонди (DHM).

оплату

Ця модель виражає залежність продажів від продуктивності праці та кількості працюючих:

Інша модель виражає велику (кількісну) та інтенсивну (якісну) дію виробничого фактора машин та обладнання (SaZ). Інтенсивне використання виробничих факторів у згаданій моделі представлене показником використання машини (), розгалуженою структурою DHM та оснащенням працівників майном та кількістю працівників.

На комерційних підприємствах (невиробничі) модель декомпозиції налаштована відповідно до кожного типу компаній. Замість машин та обладнання ми маємо товари, а замість матеріальних основних фондів оборотні активи є оборотними. Модель виглядає так:

Третя модель розподілу доходів буде залежати від використання матеріалу, тобто здатності компанії перетворювати спожитий матеріал та енергію на збут, потім від використання машин та обладнання робітників із машинами і, нарешті, від кількості робітників.

На комерційних підприємствах споживання матеріалів та енергії замінювалося вартістю реалізованих товарів, а машини та обладнання обмінювались на товари.

У цій моделі будуть вивчатися витрати на оплату праці. Вони залежать від середньої заробітної плати на одного працівника (якісний аспект) та кількості працівників:

В останньому аналізі він проаналізує вартість заробітної плати. Це залежить від середньої заробітної плати та продуктивності праці:

Аналізуючи продажі, ми виявляємо, що продажі зростають з кожним роком. Темпи їх зростання поступово знижуються, а зростання продажів за останній рік становило 9,7%. Ми можемо спостерігати, що зростання продуктивності праці справило найсуттєвіший ефект. Особливо в першому та третьому періодах його частка становила до 70% (в минулому році до 73%). Це хороший сигнал про те, що продажі зростають завдяки кращому використанню робочої сили, ніж її збільшенню. Зростання кількості працюючих вплинув на ріст продажів, але не настільки суттєво, як продуктивність праці. Компанія повинна продовжувати цей розвиток.

  1. 2010–2011 рік: Ефективність машин зросла за цей відстежуваний період (1 євро машин зробило більше продажів) і завдяки цьому продажі зросли майже на 23%. Зростання відбулося також за рахунок збільшення обладнання робітників з довгостроковими активами (зростання доходів на 16%). Лише збільшення кількості працівників призвело до збільшення продажів на 57 751 євро (на 16,19%).
  2. 2011-2012 рік: Підвищення ефективності роботи машин принесло зростання продажів майже на 27 000 євро (зростання на 5%). Збільшення машин та обладнання в структурі основних фондів призвело до збільшення продажів на 15%. Зменшення оснащення працівників (основних фондів зменшилось на одного працівника) спричинило зменшення продажів на 31 000 євро (5,57%). Навпаки, зростання кількості працівників збільшило продажі майже на 18%.
  3. 2012-2013 рік: Також цього року ефективність наших машин зростає, і завдяки цьому продажі зросли на 11%. Навпаки, зменшення частки машинобудування в структурі основних фондів спричинило зменшення продажів майже на 8%. Збільшення обладнання персоналу збільшило продажі на 4%. Наймання нових працівників збільшило продажі на 2,57%.

У цій частині аналізу важко вказати на слабкі сторони. Доходи щороку зростають, а їх якість також зростає (ефективність машин зростає). Крім того, ефективність машин зростає швидше, ніж кількість робітників, що ми можемо оцінити позитивно. Компанія повинна продовжувати цю тенденцію протягом наступних років.

  1. 2010-2011 рік: Ефективність використання матеріалів та енергії (1 євро спожитих матеріалів та енергії) зменшилась та спричинила зменшення продажів на 20%. Завдяки кращому використанню машин (машини на 1 євро витрачали більше матеріалу), наші продажі зросли на 43%. Збільшення обладнання працівників (машини та обладнання зросли на одного працівника) спричинило збільшення продажів на 50 000 євро (майже на 14%). Зростання співробітників збільшує продажі на 16%.
  2. 2011–2012 рік: Матеріальна ефективність вперше цього року зросла (можна помітити, що вона має такий самий розвиток, як і матеріальні витрати), і завдяки цьому продажі зросли на 17,5%. Погіршення використання машин спричинило зменшення продажів на 12,5%. Збільшилось оснащення робітників верстатами, а продажі також зросли на 9,53%. Зростання самих працівників збільшив продажі на 18%.
  3. 2011-2012 рік: В черговий раз ми фіксуємо зростання якісного показника використання матеріалу та енергії, і завдяки цьому продажі зросли на 15%. Зменшення використання машин та обладнання працівників було спричинене зменшенням продажів на 4,4% та 3,8%. Зростання співробітників збільшив продажі на 2,57%.

Компанія покращила матеріальну ефективність порівняно з першим періодом моніторингу та покращує щороку. Ця тенденція повинна продовжуватися, оскільки продажі повинні зростати в основному за рахунок поліпшення якості.

Витрати на заробітну плату зростали щороку, але найбільше до 2011,5% на 18,56%. У перші два періоди збільшення витрат відбулося головним чином за рахунок збільшення кількості працівників. У першому періоді наші середні витрати на одного працівника зменшились, але в другому вони вже незначно зростають, а в третьому періоді, що розглядається 2012-2013 рр., Наші витрати зросли на 9,15%, що також було найбільш фундаментальним наслідком зростання витрати на заробітну плату. Зростання заробітної плати - не найкраща новина для компанії, але для об’єктивізації результатів ми повинні порівняти зростання витрат із вартістю заробітної плати.

Незважаючи на те, що наші витрати на робочу силу зростають, вартість заробітної плати занепадає, принаймні в перші два періоди, а в останній - дещо збільшився на 1,87%. Поліпшення відбулося за рахунок підвищення продуктивності праці, що покращило показник. Однак за останній рік зростання було недостатньо значним, і завдяки більшому зростанню середніх витрат на заробітну плату наша вартість заробітної плати дещо зросла. Загалом, продуктивність праці повинна зростати швидше, ніж середня заробітна плата.

На перший погляд, зростання вартості робочої сили може виглядати негативно, але коли ми витрати на заробітну плату падають отже, ми знаємо, що збільшення витрат було спричинене збільшенням обсягу виробництва і, отже, зайнятістю нових робітників. За останній рік витрати на робочу силу зросли, це не є хорошим сигналом для компанії на перший погляд (середні витрати на робочу силу зростали швидше, ніж продуктивність праці), але ми мусимо усвідомити, що продуктивність праці зростає, і збільшення собівартості мало вплив на рентабельність власного капіталу., але порівняно з іншими ефектами, це збільшення незначне.