Головне управління податків, обов'язкова консультація № V0965-20. Дата виїзду: 21.04.2020

повторне

Бюлетень № 26 - 2020 рік

ОПИС ФАКТІВ

Консультант - це комерційний суб’єкт, діяльність якого полягає у перевезенні вантажів автомобільним транспортом, на якого іноді штрафують за надмірну вагу на їх транспортних засобах. Ці штрафи стягуються суб’єктом консалтингу з відповідним клієнтом, який відповідає за них.

ПІДНЯТО ПИТАННЯ:

Якщо стягнення штрафу консультантом з відповідних клієнтів оподатковується податком на додану вартість.

ВІДПОВІДЬ ПОВНИЙ:

1. - Частина перша статті 4 Закону 37/1992 від 28 грудня про податок на додану вартість (BOE від 29 грудня) встановлює, що „поставки товарів та переваг послуг, що виконуються у просторовій сфері податку підприємцями або професіоналів для регулярного або випадкового розгляду в процесі розвитку їхньої ділової або професійної діяльності, навіть якщо вони здійснюються на користь партнерів, асоційованих членів, членів або учасників суб'єктів господарювання, які їх здійснюють ".

У другому розділі, букви а) і b), тієї самої настанови сказано, що «під наступним слід розуміти те, що повинно здійснюватися в процесі розвитку бізнесу чи професійної діяльності:

а) Поставки товарів і послуг, здійснені товарними компаніями, коли вони мають статус підприємця або професіонала.

b) Передача або передача у користування третім особам всього або частини будь-якого з активів або прав, що складають бізнес або професійні активи платників податків, включаючи ті, що були зроблені з нагоди припинення здійснення господарської діяльності, що визначає підлягає оподаткуванню ".

З іншого боку, відповідно до положень статті 5 згаданого Закону 37/1992, для цілей Податку на додану вартість бізнесменами або професіоналами вважатимуться:

"А) Особи або організації, які здійснюють комерційну чи професійну діяльність, визначені в наступному розділі цієї статті".

Однак тих, хто доставляє товари та послуги виключно безкоштовно, без шкоди положенням наступного листа, не буде вважати бізнесменами чи професіоналами.

б) Комерційні компанії, якщо не доведено інше.

У цьому сенсі розділ другий цієї статті 5 встановлює, що „підприємницька чи професійна діяльність - це діяльність, яка передбачає управління матеріальними та людськими факторами виробництва або одним із них, з метою втручання у виробництво.

Зокрема, це стосується видобувної діяльності, виробництва, торгівлі та надання послуг, включаючи ремесла, сільське господарство, лісове господарство, тваринництво, рибальство, будівництво, гірничодобувну промисловість та здійснення вільних та художніх професій ". .

Отже, суб’єкт консультації має статус підприємця або професіонала, а поставки товарів та послуг, які він здійснює під час своєї підприємницької діяльності чи професійної діяльності на території застосування податку, будуть оподатковуватися податком на додану вартість.

2.- З іншого боку, стосовно оподатковуваної бази податку, стаття 78, частина перша та частина друга Закону 37/1992 передбачають наступне:

"Один. Оподатковувана база податку складатиметься із загальної суми оплати операцій, що підлягають йому, від одержувача або третіх осіб.

Два. Зокрема, до розгляду розгляду включаються:

1-й. Витрати на комісійні, поштові та транспортні перевезення, страхування, премії за передбачувані вигоди та будь-який інший ефективний кредит на користь того, хто здійснює доставку або надає послугу, що випливає з основного забезпечення або додаткових послуг ".

Відповідно до вищевикладеного, база оподаткування податком на додану вартість складатиметься із загальної суми оплати операцій, що підлягають йому, від одержувача або третіх осіб, включаючи в концепцію розгляду будь-який ефективний кредит на користь хто здійснює оподатковувану операцію, отриману як від основної вигоди, так і від додаткової вигоди.

Отже, повторне виставлення рахунків на витрати, пов’язані із штрафами, що підлягають консультації, буде оподатковуватися податком на додану вартість, і консультант повинен передати податок одержувачу за загальною ставкою 21 відсоток.

3. - Те, що я повідомляю вам із обов'язковими наслідками, відповідно до положень розділу 1 статті 89 Закону 58/2003 від 17 грудня, Загальний податок.