Питання із заголовка на сьогоднішній день є досить поширеним на практиці: прогресивні молоді підприємці, які заробляють свої доходи онлайн з одного комп’ютера, хоча вони можуть знаходитись де завгодно, вони часто подорожують не лише за замовленнями, а лише для зміни місця чи для натхнення. Але "знайти" офіційну відрядження для такої поїздки - а отже, і податкові витрати підприємця - таке хитре питання. Поточні правила відряджень все ще ґрунтуються на старих способах життя чи роботи, і цілком доречно їх впроваджувати. Серед іншого вони як би блокують сучасний бізнес, напр. надмірна документація, поняття "регулярне робоче місце" або загальна заплутаність норм і правил. Наступна стаття може бути ногами "Відображення" сприйняття підприємцями нових форм ділових поїздок у 21 столітті - якщо ви пробиваєтесь через такі обговорення.

Відрядження: поза "звичайним робочим місцем" і назад

взяти

Почнемо легко. Ще раз, що таке ділова поїздка:

Співробітник, відп. супутник есерочка: (визначення із Закону про допомогу на проїзд) »час, з якого працівник починає виїзд на роботу до іншого місця, ніж його звичайне робоче місце, включаючи виконання роботи в цьому місці до кінця цієї подорожі '.

SZČO - у випадку SZČO, податкові витрати (визначення наводиться у Законі про податок на прибуток): „витрати, понесені у зв'язку з виконаною діяльністю в іншому місці, крім місця, де він регулярно здійснює свою діяльність“. Отож, знову є щось таке нормальне регулярне місце (чи то офіційне місце бізнесу, чи, наприклад, зареєстрована установа): якщо підприємець працює в ньому, відп. з нього, а не у відрядженні. Однак, якщо він займається будь-якою діяльністю за межами свого звичного місця бізнесу - звичайно, ділового - він перебуває у відрядженні.

В обох випадках є такий момент постійне або постійне місце роботи. Відрядження є робота за межами цього місця. Для цього він належить самозайнятому/працівнику/партнеру/менеджеру допомога на проїзд, що, крім понесених витрат - напр. подорож або проживання - містить напр. також фіксоване харчування (тобто харчування без доказів блоків або ваучерів на їжу).

Тип: конкретний випадок працівника керуючий директор або інший статут компанії. Хоча він не є працівником згідно трудового законодавства, він вважається працівником для виплат на проїзд. І навіть: з часів менеджера не має нічого подібного до "звичайного робочого місця", його робочі поїздки всі поїздки з місця його проживання у всі місця, де він виконує функцію менеджера.

Дивіться основний огляд - напр. також про те, як, окрім економії податків, деякі відрядження допоможуть зняти гроші з eseročka: Відрядження чи поїздка: податкові витрати та інші пільги

або практичний матеріал щодо використання приватного автомобіля у відрядженнях Автомобіль у бізнесі: можливі режими та поради з практики (PDF)

Докази, докази та звіт із відрядження: ви це маєте на увазі?

Податкові витрати - відповідно кожна бухгалтерська справа в компанії - це необхідно документа, тобто кожному з них мати якийсь документ, що засвідчує факт вчинення відповідного акту. Те саме стосується і ділових поїздок: під час поїздки необхідно брати з кожної ділової зустрічі щось відчутне, що доводить, що "бізнес" став: контракт, замовлення, рахунок-фактура, квиток на конференцію тощо. На практиці навіть говорять про підпис особа, з якою пасажир «сидів», відп. переговори/зустріч. Про довші подорожі це також сказано графік або графік ділових зустрічей і нарешті, звіт про місію, який працівник фактично подає ex post як відрахування у значенні "я підготував". (Еміль Бурак пояснює дещо докладніші докази відряджень у своїй досить цікавій книзі Податкова профілактика)

З практики: я знаю багатьох підприємців, котрі "проходять" досить багато - тобто вони використовують себе як витрату на відрядження (або як SZČO, або як менеджер/партнер eseročka) на приватному автомобілі. Вони фіксують поїздки, їх відносно загальне призначення (залучення клієнтів), місця цільової зустрічі, пробіг, перерахунок, компенсацію. Вони не пишуть звітів про кожну таку подорож ("Хто б це на біса написав"), а також не мають підписів людей, "з якими вони мали справу" ("було б досить соромно просити про таке"). Я просто "шукав клієнтів від дверей до дверей і не можу довести мені, що це не так".

І вони насправді мають рацію. Якщо він відправляється у нестандартну відрядження, це займає більше часу, це складніше, добре, я більше схожий на план + звіт із відрядження. Ну, якщо я їду у відрядження через день, справді: хто б це написав. Більше того, це було б просто копіювання шаблонів з кількома зміненими даними - тобто непотрібна бюрократія, я вважаю, чиновники не хочуть зайвої купи паперів "просто так". І підпис. Сьогодні цілком нестандартні докази: на мій погляд, деякі документи + підписання на діловій зустрічі або навіть візит до клієнта/постачальника для обслуговування можуть створити цілу атмосферу порушити або збентежити.

Щотижня - це відрядження?

SZČO має постійне місце проживання - а також місце діяльності - в Черні-над-Тисою. У нього є 1 клієнт/клієнт, для якого він щотижня їздить до Братислави - іншими словами, він "працює на торгівлю" і відвідує щотижневі журнали. Він зацікавлений у тому, щоб претендувати на щотижневу поїздку туди і назад у вигляді податкових витрат - переважно проїзду та харчування. Можливо?

Швидше ні. У цьому випадку місцем його регулярного здійснення діяльності/роботи стає Братислава (а можливі ділові поїздки - поїздки з Братислави). Так, він їде на роботу, і гроші з кишені йому дійсно коштують, але де-факто він перебуває у порівнянній ситуації як працівник у постійних стосунках, який не може претендувати на роботу як податковий витрата (друга справа полягає в тому, що він фактично не може вимагати податкових витрат). Іншими словами: якщо регулярним робочим місцем є Братислава, поїздка в обидва кінці не є відрядженням, і тому не можна вимагати компенсації.

Безумовно, одне з тлумачень фінансового звіту:

У зв'язку із застосуванням податкових видатків повинні відповідати положенням §19 пар. 2 лист д) Закону про податок на прибуток виконується умова, згідно з якою платник податків повинен здійснювати діяльність у місці, відмінному від місця, де він регулярно здійснює свою діяльність. Лише за умови дотримання цієї умови підприємець може вимагати витрат відповідно до цитованої норми закону. Термін місця звичайної діяльності безпосередньо не визначений Законом про податок на прибуток. Таким місцем може бути напр. місце діяльності, зазначене в торговій ліцензії, місце, де платник податків має установу, офіс тощо, а також місце підприємницької діяльності, узгоджене договором.

Можливе рішення: подавати заявки на відрядження до Братислави рідше, відповідно. менше днів, ніж класичний робочий тиждень. Наприклад перший тиждень листопада буде у відрядженні з Черни над Тисою до Братислави з вівторка по четвер, другий лише в понеділок та вівторок, третій - зовсім не. Або просто замовте більше клієнтів у кількох містах по всій Словаччині та оголосіть Черну над Тисою своїм головним офісом (наприклад, через Інтернет). Досі залишається не лише визначення податкових витрат як таких („витрати, здійснені з метою досягнення, збереження чи забезпечення доходу“), але також визначення ділової поїздки як такої або навіть звичайного робочого місця (див. Попередній параграф) досить широкий, все можна захистити, і в той же час багато разів ми не знаємо, що насправді розпізнає можливий контроль.

Квартира замість готелю?

Варіація попереднього пункту: SZČO або працівник компанії відп. супутник/менеджер у відрядженнях не спить у готелі - довше днів це було б дорожче, тому краще зняти квартиру за кілька сотень. Можна орендувати приватну квартиру на приватну особу (працівника/менеджера/партнера) з відшкодуванням проїзних (або безпосередньо у витратах компанії)?

Відповідь така: Так. Хоча це не написано настільки точно (як і багато інших, природно) безпосередньо в законі (законах) - і, отже, це не заборонено та не обмежено. Однак це визнає навіть сам Фінансовий звіт у його досить добре підготовлених відповідях на ситуації. Також для випадку подорожуючих працівників, а також для менеджерів (питання № 4 та питання № 7)

Довготривала робота поза офісом в іншому місті: компанія з Б. Бистриці та службова квартира в Братиславі

Штаб-квартира компанії знаходиться в Банській Бистриці, де також є офіс, де збирається та працює вся команда. Однак керівництво вважало, що хтось із працівників - ми будемо називати його «координатором» - зробить більше своєї роботи, якби перебувати більшу частину місяця в Братиславі як столиця і особливо комерційно привабливе місто: там розташована більшість існуючих та потенційних клієнтів, там проводяться конференції та інші ділові заходи, де він може представляти компанію, мережу, отримувати контакти, а згодом і клієнтів. Тож компанія він довго здаватиме квартиру за корпоративні гроші, з якого працюватиме «координатор» (так, на значну частину роботи сьогодні достатньо дивана, комп’ютера та інтернету), звідти він буде ходити на робочі зустрічі та заходи і, звісно, ​​він також буде в ньому жити. Чи коштує така квартира компанії? Це взагалі робоча поїздка чи потрібно «встановити» інший режим? Або це потрібно вирішувати інакше?

Можливим рішенням є використання ділових поїздок "координатора" з Банської Бистриці до Братислави та назад у витратах компанії - якщо він поїде туди в понеділок і напр. назад у п’ятницю. Він мав би допомогу на проїзд, що складається з витрат на проїзд (приватний автомобіль або автобус), харчування на кожен робочий день, компанія використовувала б квартиру у складі витрат (крім допомоги на проїзд, тобто безпосередньо як витрати, які оплачує компанія). Проблема, однак, полягає в тому, що він не надто їздить у ці поїздки, але він постійно залишається в Братиславі, не хоче виписувати звіти про поїздки на кожен день/тиждень (хто б хотів) і, крім того, він зазвичай навіть їздить у різні ділові поїздки з Братислави.

А тепер трохи детальніше із Закону про компенсацію проїзду: між роботодавцем та працівником може бути узгоджено більше одного місця роботи, немає так званих. "Регулярне робоче місце" - тобто місце, де починаються його місії і яке призначене для розрахунку місій працівника - лише один. Отже, у трудовому договорі (або додатку) можна домовитись із "координатором" 2 місця роботи (Банська Бистриця та Братислава), ні Братислава буде призначена як звичайне робоче місце для цілей ділових поїздок. Будь-які поїздки з Банської Бистриці до Братислави не є службовими відрядженнями працівника, і тому вони не включають компенсацію за них. Він "почне" у відрядженнях із звичайного робочого місця, тобто з Братислави (наприклад, на конференцію в Прагу чи на зустріч із клієнтом у Дунайській Стреді), оскільки насправді їде до них звідти. А з метою встановлення другого місця роботи для працівника, компанія платить службову квартиру для свого працівника.

Він є як податкові витрати, які очевидно підлягають відшкодуванню - відповідає базовому визначенню та не суперечить жодним законодавчим обмеженням. Можлива проблема полягає в тому, чи працівник використовує квартиру під житло, безготівкового доходу немає, що підприємство повинно врахувати при своїй оплаті і, звичайно, податок + "злив". То що є ускладнення: як адміністративний, так і податковий, оскільки це виключає ефект податкових витрат за оренду квартири, сплаченої компанією. Я особисто не знаю відповіді, чи враховувати цей негрошовий дохід: консультант фінансової адміністрації infoline чітко сказав нам, що так, тоді як сума доходу - це ціла орендна плата (що не мало б сенсу для компанії в всі), ми маємо іншу відповідь, згідно з якою це негрошовий дохід лише в тому випадку, якщо компанія "платить орендну плату за одного працівника" (що не зовсім вірно в даному випадку). Крім того, я раніше спілкувався з Фінансовою адміністрацією, згідно з якою будь-які негрошові показники визначаються у розмірі, узгодженому між роботодавцем та працівником (який, за моєю логікою, може становити один євро):)

Так, ця ситуація є однією з багатьох, яка заслуговує на спрощення - Підприємці, компанії та їхні команди сьогодні регулярно працюють або працюють у кількох місцях, з точки зору бізнесу це цілком природно, і вони фактично використовують ці витрати для бізнесу. І вони взагалі не хочуть мати справу з мільйоном "але", "якщо" чи "якщо" - навпаки, вони вітають просте ділове середовище і принцип "ми заплатили, використали його для бізнесу, тому ми хочуть вирахувати його з податків ".

Робота-творчість залишається на протилежному кінці земної кулі

Традиційне сприйняття відрядження - що відповідає термінологія у бланках замовлення на поїздки, навіть вкладена в економічне програмне забезпечення, - така: працівник чи підприємець залишає своє "звичайне робоче місце" на тимчасово - на один або кілька днів - він пішов обладнувати магазин. Укладіть договір. Купуйте товари. Зустріньте бухгалтера, юриста чи маркетингову агенцію. Представте компанію на ярмарку.

Це діяло протягом ста років. Але час змінився. Підприємці не просто йдуть, щоб отримати бізнес або обладнати щось невелике і необхідне, в той час як вони можуть здійснювати свою основну справу лише безпосередньо на заводі або в одному кам'яному офісі. Вартість поїздок та перебування за кордоном радикально впала порівняно з минулим, і сьогодні завдяки Інтернету тепер можна працювати з будь-якого місця. Тому часто трапляється так, що словацький підприємець часто працює з пляжу в Таїланді чи на Балі, або коворкінгу в новоствореному Берліні. Він не пішов нічого обладнувати. Ви лише тимчасові або постійні переїхали ваш офіс: вам також потрібен пляж. Або до місця, де інших видів натхнення просто багато: колеги з усього світу, ентузіасти, освіта, створення мереж, ідеї, нова співпраця та відгуки. Він був там 3 дні або навіть місяць, він оплатив власну поїздку, проживання і, звичайно, платить за їжу (тому вимагає повернення фіксованого харчування).

Я знаю підприємців, які беруть таку поїздку на витрати. І без необхідності шукати в когось незручного підпису, що вони також мали з ним ділову зустріч на пляжі. І особисто я хотів би, щоб такий тип «нової» відрядження був просто прийнятий та оподатковувався: підприємці справді їздять у такі місця. створити або створити мережу (зрозуміти: познайомитись, встановити контакти, нові співпраці, отримати поради), тому це витрати, необхідні для досягнення, збереження або забезпечення доходу. Коворкінг, надихаючі подорожі чи цифрові кочівники - це сучасні тенденції відп. часто зустрічається стиль роботи, але вони не входять у традиційне сприйняття відрядження - згідно із Законом про податок на прибуток або Законом про компенсацію подорожей. Його просто не було на той час, коли ці закони писали словацькі чиновники. Але часи насправді змінилися.

До речі, не потрібно заходити так далеко для глибокої роботи в якісному не порушеному середовищі. Чеський бізнес-консультант і засновник великого порталу navolnenoze.cz Роберт Влах нещодавно заснував саме таку компанію вирізаний у світі котедж для творчих професіоналів-фрілансерів, де вони можуть приїхати, щоб зануритися в глибоку роботу та працювати над більш творчими проектами, що вимагають непорушної роботи. Так звані "Відступ" - він платить за перебування, але його єдиною метою є справді і буквально робота.

Цифрові кочівники: у дорозі без перерви

Окремою підкатегорією є цифрові кочівники. Коротше кажучи: інтернет-фрілансери або підприємці, які насправді постійно в русі. Один місяць у Таїланді, інший у Німеччині, третій десь у Африці. Вони живуть там - тимчасово -, звідти надають свої послуги або ведуть свій бізнес. В даний час цифровий кочівництво досить сексуальний. Більш відомими в ЗМІ, які також багато пишуть про свій спосіб життя, є напр. Boubo Jurík з блогу Alone Mr., Сільвія Пуховська, письменник Unboxing Traveler, Лукаш Чех («Навколо світу самостійно») або команда Digital Nomads, яка також співпрацювала над вдосконаленням цього блогу.

Немає кочівників проти відрядження. Однак у їхньому випадку я це вже думаю їхні поїздки не є і не можуть бути діловою поїздкою, а просто спосіб життя, який має ціну. Звичайним робочим місцем є одне місто протягом одного місяця, інше місце протягом іншого місяця. Орендований офіс, коворкінг (тобто місце в спільному офісі), освіта або рада SZČO або працівник - це нормально, як витрати, але перебування у відрядженні кожного дня року - це вже не ділова поїздка.

Можливі рішення:

Коворкінг: зверніть увагу на текст у рахунку-фактурі

Дещо більше про коворкінги та оплату за них. Часті запитання: "Чи можу я вимагати сплати коворкінгу у вигляді податкових витрат?" Так, якщо ви докажете, що використовували коворкінг як спільний офіс і платили за нього, принаймні документ, на якому було використано послуги коворкінгу або оренда офісу в списку. Однак колегами як спільними офісами часто керують громадські асоціації і вони не беруть плату за проживання в спільних офісних приміщеннях як "оренду", а через юридичне оподаткування. як член. Увага: членство - це податкові витрати лише в тому випадку, якщо членство в неприбутковій організації є обов’язковим або членство є необов’язковим, а можлива некомерційна діяльність встановлюється для захисту інтересів учасника. Інакше ні.

... І мій улюблений коворкінг Luft з Банської Штявниці

А тепер той найважливіша частина теми:

Який ваш досвід використання робочих поїздок SZČO, співробітників, партнерів чи менеджерів?
Який найцікавіший спосіб ви застосували у витратах?
Що ви пропустили під час перевірки, а що ні?

Діліться коментарями, щоб допомогти іншим. І, можливо, зміна сприйняття сучасних форм робочих поїздок