Увага! Будь ласка, інтерпретуйте дату публікації (1 травня 2001 р.) При перекладі!

оподаткування

Творці інтелектуальних творінь отримують ПДФО. У нашій статті розглядаються можливості та умови використання знижки.

У Законі про податок на доходи фізичних осіб згадується про інтелектуальну діяльність у зв'язку із застосуванням певної податкової пільги, юридичне визначення якої є вужчим за цей термін у звичайному розумінні. У нашій статті ми розглядаємо податкові питання цієї інтелектуальної діяльності у вузькому розумінні.

Розумова діяльність

Фізична особа, яка займається інтелектуальною діяльністю, - це особа, яка як початковий правовласник отримує дохід від самостійної, але незайнятої діяльності, в результаті чого суб'єкт патентного захисту та твір, захищений авторським правом, створюється відповідно до Закон про захист патентів.

Винахід

Відповідно до Закону про патентну охорону винаходів усі нові промислово придатні винаходи, засновані на винахідницькому рівні, є патентоспроможними. Наприклад, винахід, наукова теорія та математичний метод, бізнес-план, правило чи процедура, і просто відображення інформації не є винаходами.

Авторська робота

Відповідно до Закону про авторське право, усі твори літератури, науки та мистецтва захищені авторським правом. Це включає літературну, журналістську роботу, публічні виступи, комп’ютерне програмування та відповідну документацію (включаючи програму користувача та операційну систему), картографування, архітектурне створення та проектування, а також проектування технічних об’єктів.

Захист авторських прав належить твору на основі його індивідуального, оригінального характеру, що випливає з інтелектуальної діяльності автора. Важливо, щоб захист не залежав від кількісних, якісних, естетичних характеристик або від оціночного судження якості роботи. Наприклад, публічний усний виступ, в якому виражається індивідуальна індивідуальність виконавця, незалежно від якості, захищений авторським правом.

Захист авторських прав поширюється на твори, захищені авторським правом, які містять індивідуальну, оригінальну ідею, яка є в якійсь формі літератури, науки чи мистецтва, зазвичай записаною в тій чи іншій формі. Замовник (платник) вирішує, чи відображається оригінальність та індивідуальність творця у творі, беручи до уваги Закон про авторське право. У будь-якому випадку, в інтересах користувача визначити, чи можна вважати автономний оригінальний персонаж. Не APEH, а поза судовим засіданням - Експертна рада з авторських прав має право висловити свою думку з конкретного питання.

Експертна діяльність

Слід підкреслити, що Закон про податок на прибуток робить створення захищеного твору умовою для податкового кредиту, пов'язаного з інтелектуальним творінням. Тому, наприклад, експерти не вважаються бенефіціарами інтелектуальної діяльності лише через свою діяльність на основі картки експерта, лише якщо результатом діяльності є захищена робота.

Самостійна діяльність

Дохід особи, яка здійснює інтелектуальну діяльність, якщо діяльність не виконується в трудових відносинах, можливо, як внесок особистого члена, а не як самозайнята особа, вважається надходженням від самозайнятості. Розрахунок доходу повинен базуватися на доході, отриманому за дану діяльність, що також включає відшкодування витрат, отриманих у зв'язку з цим. Важливо, щоб винагорода в натуральній формі для самостійної роботи не була вигодою в натуральній формі. Наприклад, якщо художник отримує автомобіль за свою роботу, він повинен бути «форсирований», і особа підлягає прогресивному податковому зобов’язанню.

Дохід

Існує два методи визначення доходу - так званий диктований коефіцієнт доходу або детальний облік витрат. Вибір призначений для повного податкового року і повинен застосовуватися рівномірно до кожної окремої діяльності. Остаточне рішення має бути прийняте під час підготовки податкової декларації.

Дохід, визначений одним із двох методів, повинен оподатковуватись фізичною особою за фіксованою податковою ставкою.

Вибираючи продиктоване співвідношення доходу, 90 відсотків доходу вважається доходом, тому закон передбачає 10-відсоткові витрати, незалежно від того, чи були витрати здійснені взагалі чи ні. Звичайно, це також означає, що подальші витрати не призведуть до зменшення доходу в майбутньому. З адміністративної точки зору, це найпростіша форма оподаткування, оскільки в цьому випадку фізична особа повинна лише вести облік доходів.

При виборі детального обліку витрат задокументовані витрати, понесені в податковому році у тісному зв'язку з інтелектуальною діяльністю, можуть бути вирахувані з доходу. Витрати можуть бути враховані лише до суми доходу, жодні збитки не можуть бути перенесені. Для використання цього методу визначення доходу фізична особа повинна вести облік доходів і витрат або касову книгу.

Обсяг допустимих витрат включений у Додаток 3 Закону про податок на прибуток. З включених тут правил варто підкреслити, що з матеріальних активів та нематеріальних активів, що використовуються виключно для комерційних цілей, фізична особа, яка здійснює незалежну діяльність, може враховувати лише як витрати, вартість яких не перевищує 50 000 форинтів. Витрати на придбання, виробництво, ремонт та утримання матеріальних та нематеріальних активів вищої вартості - після того, як самозайнята особа не має права нараховувати амортизацію - не можуть бути забезпечені.

Якщо діяльність здійснюється в житловому приміщенні (також), яке функціонує як сидіння, майданчик, відповідні витрати (вода, електроенергія, опалення тощо) повинні бути пропорційні діяльності, виходячи з одиниці виміру (добу, м2, м3 та ін.) характеристика даної вартості. встановити.

Відрахування податку, сплата

Податковий аванс повинен бути сплачений з доходу, отриманого протягом року. Якщо дохід від інтелектуальної діяльності не надходить від платника, самозайнята особа повинна робити це щокварталу, до 12 числа наступного кварталу.

Сума податкового авансу - це різниця між податком відповідно до податкової таблиці доходу, створеного за цією статтею з початку податкового року, та вже сплаченого податкового авансу. Податковий аванс повинен сплачуватися самостійно, навіть якщо дохід надходив від платника, але з якихось причин податковий аванс не вираховувався. Однак у цьому випадку застосовуються правила визначення податкового авансу для платників.

Як правило, платник повинен відняти 40-відсотковий податковий аванс із свого оподатковуваного доходу, навіть якщо виплата здійснюється за рахунком-фактурою. При визначенні податкового авансу необхідно враховувати знижку в розмірі 25% на пенсійні внески, пов’язані з доходами, та внески до приватного пенсійного фонду.

Декларація про витрати

Для встановлення доходу платник повинен вимагати так звану звітність про витрати. Людина, яка здійснює інтелектуальну діяльність, заявляє тут, яку форму оцінки доходу вона обирає. Якщо ви застосуєте так зване правило 90 відсотків, податковий аванс також базуватиметься на 90 відсотках доходу. Якщо ви вибрали детальний облік витрат, заявлений витрата не може становити більше 50 відсотків загального доходу. Це має місце навіть у тому випадку, якщо платник податку також отримав відшкодування як частину винагороди. Оскільки частиною доходу від самозайнятості є пов'язане відшкодування, особа не має можливості заявити облік витрат проти відшкодування та правило 90% щодо іншого доходу.

Для визначення податкового авансу витрати потрібно лише декларувати, їх не потрібно підтверджувати. Однак є наслідки, якщо інтелектуальна діяльність не може забезпечити витрати, задекларовані протягом року при його поверненні наприкінці року. Якщо витрати, враховані на підставі декларації, перевищують сертифіковану вартість, зафіксовану в податковій декларації, 12 відсотків податку на прибуток та 11 відсотків внеску на охорону здоров’я необхідно сплатити за різницю витрат. Це положення не застосовується, якщо різниця у витратах не перевищує 5 відсотків заявленої вартості.

Звіт про очікуваний дохід

Платник може відрахувати менше 40 відсотків авансового податку, якщо фізична особа письмово заявить, що його або її консолідований прибуток з оподатковуваної бази в податковому році не очікується в 2001 році перевищувати 1 млн. 50 000 форинтів. У цьому випадку платник може розраховувати на ставку податку згідно з податковою таблицею, а у випадку багаторазових платежів він може використовувати метод загортання. Якщо дохід від інтелектуальної діяльності у податковому році все ще перевищує зазначений ліміт, платник податку повинен сплатити різницю між податковим авансом, визначеним на 40 відсотків, та податковим авансом, який вже утримано протягом 15 днів. Якщо цього не зробити, вам доведеться знову сплатити лише 12 відсотків "податкового штрафу".

Податковий кредит

Податок на доходи фізичних осіб спеціально розглядає доходи творців охоронюваних законом творів: такі доходи підлягають податковому кредиту. Ставка податкового кредиту становить 25 відсотків доходу, максимум до 50 000 форинтів. Податковий кредит доступний лише тій особі, яка є оригінальним автором.

Знижка на інтелектуальну діяльність може вимагатися лише у податковій декларації на кінець року. Тому платник не може розраховувати на податковий кредит при вирахуванні податкового авансу.

Розподіл доходів

Згідно з положеннями чинного законодавства про соціальне забезпечення, договір користування, як правило, розривається на винагороду за особисту працю (внесок, який можна сформувати з цього) та відшкодування за використання права власності (це не обтяжено зобов'язання щодо соціального забезпечення). Закон про податок на прибуток не називає доходів, отриманих за договором користування, і не робить різниці між винагородою за особисту працю та правом на власність. З точки зору податкової пільги, розділення, передбачене договором користування, не має значення, оскільки законодавство про соціальне забезпечення не впливає на податкове правило незалежної діяльності згідно із Законом про податок на прибуток (що також включає інтелектуальну діяльність). Таким чином, якщо фізична особа, як початковий правовласник, отримує дохід від незалежної, але не самостійної діяльності, результатом якої є твір, захищений авторським правом, ця діяльність вважається "інтелектуальною". Доходи, отримані від них, оподатковуються рівномірно, або якщо вони названі як винагорода за діяльність, яка береться в цілому, або якщо вона виплачується як винагорода за майнові права, пов'язані з реалізованою роботою.

Інтелектуальна діяльність та ПДВ

З точки зору оподаткування доходів фізичних осіб байдуже, "особа, яка здійснює інтелектуальну діяльність" "підзвітна" чи ні. Він оподатковується, як описано вище, якщо він здійснює свою діяльність як незалежну (зайнятість, непідприємницька) діяльність.

Чи потрібно Вам виставляти рахунок-фактуру під час продажу, визначається тим, чи Ви здійснюєте регулярну господарську діяльність від свого імені з метою ПДВ. Будь-які інші трудові відносини, які під відповідальністю принципала становлять позицію підпорядкування та переваги в умовах виконання та винагороди, не вважаються економічною діяльністю. У цьому випадку інтелектуальний виконавець не зобов’язаний виставляти рахунки. Однак, якщо ви регулярно або комерційно здійснюєте свою господарську діяльність від свого імені, ми вже говоримо про діяльність, на яку поширюється дія Закону про ПДВ, що передбачає обов'язок виписувати рахунки-фактури.

Як правило, поставки товарів та послуг, що виконуються фізичною особою (включаючи спадкоємця її фізичної особи) в процесі інтелектуальної власності, захищеної Цивільним кодексом та іншими правовими актами, а також певною супутньою діяльністю, звільняються від матеріальних податковий. Це означає, що податок не сплачується за результати діяльності, але ПДВ з покупок не підлягає вирахуванню. У цьому випадку на рахунку-фактурі мають бути слова "звільнено від податку".

Крім того, фізична особа, яка займається інтелектуальною діяльністю, може вибрати платити податок, і в цьому випадку їй, як правило, доведеться сплатити 25-відсотковий податок зі своїх продажів, одночасно роблячи ПДВ з покупок податковим. Варто обрати податкове зобов'язання, якщо діяльність (наприклад, скульптура, прикладне мистецтво), як правило, вимагає великих витрат матеріалів.

Каталін Варга

Чи є діяльність перекладача інтелектуальним творінням? Відповідно до розділу 39 (2) Закону про податок на доходи фізичних осіб приватна особа, яка займається інтелектуальною діяльністю, має право на податковий кредит, якщо твір, що підлягає захисту авторських прав, створюється в процесі здійснення цієї діяльності. Закон LXXVI 1999 року про авторське право. Закон захищає ті літературні, наукові та мистецькі твори, в яких можна знайти незалежну, творчу думку творця та індивідуальний, оригінальний характер твору. Отже, захист авторських прав вимагає наявності доданої вартості творця, доданої творцем. Отже, діяльність перекладача не може бути віднесена до інтелектуального продукту, тому він також не має права на податкову пільгу, оскільки переклад, як правило, є найбільш автентичним перенесенням ідей, висловлених учасниками переговорів, з однієї мови на іншу. При цьому неможливо сформулювати індивідуальні думки перекладача (керівництво APEH 2001/3).

Увага! Будь ласка, інтерпретуйте дату публікації (1 травня 2001 р.) При перекладі!