Податковий бонус регулюється Законом про податок на прибуток (Закон № 595/2003 Coll. on Tax of Tax, із змінами та доповненнями, надалі "Закон").
У § 33 Закону ми знаходимо визначені умови, за яких платник податків може вимагати податкову премію для кожної дитини на утриманні, яка проживає з ним у домогосподарстві.
Що таке податковий бонус?
Податкову премію можна розуміти як податкова пільга або податкова пільга, який надається платнику податків на утримання дитини, яка проживає з ним у домогосподарстві, у вигляді зменшення податку на прибуток, відповідно. аванси з податку, який платник податків в іншому випадку повинен був би сплатити.
Податок платника податку зменшується на суму податкової премії (не база оподаткування), що безпосередньо збільшує заробітну плату працівника платника.
Яка сума податкової премії?
Сума податкової премії, на яку зменшується податок, становить
а) 23.22 Євро на місяць або
б) подвійний ця сума, якщо дитина на утриманні не досягла шестирічного віку, востаннє в календарному місяці, в якому утримана дитина досягає шестирічного віку.
Відповідно до § 52 абз. 48 Закону збільшення податкової премії той самий коефіцієнт та за ті самі календарні місяці податкового періоду, що і сума прожиткового мінімуму.
Розмір прожиткового мінімуму коригується щорічно, починаючи з 1 липня поточного календарного року.
Щомісячний/річний податковий бонус - огляд сум
Податковий бонус - у сумі 23.22 Євро на місяць за кожну дитину на утриманні, яка проживає разом із платником податку в домогосподарстві
1 дитина старше 6 років.
23.22 Євро
46,44 (2x23.22)
69,66 (3x23.22)
92,88 (4х23.22)
Батьки дітей віком до 6 років мають подвійний податковий бонус:
Річний податковий бонус
1 дитина старше 6 років.
278,64 євро (12x23,22)
557,28 євро (12x46,44)
Хто може вимагати податкову премію?
- підтримує дитину, яка живе з ним у господарстві - власна, усиновлена дитина подружжя, яка перебуває в альтернативному догляді, який згідно із Законом про допомогу на дітей вважається утриманцем,
- мав як працівник, що оподатковувався протягом податкового періоду доходу принаймні від залежної діяльності у розмірі 6-кратного розміру мінімальної заробітної плати (580 євро, 6-кратна мінімальна зарплата (6x580) дорівнює 3480 євро)
- або як SZČO отримав дохід від підприємницької діяльності та іншої самостійної діяльності у розмірі щонайменше 3480 євро; на додаток до досягнення мінімальної суми цього доходу, необхідно також звітувати про базу оподаткування цього доходу.
- примітка: Якщо SZČO перевищує граничний мінімальний дохід, але витрати будуть вищими за дохід, і він повідомить про збитки, він не може застосувати податкову премію.
Претензія також повинна бути доведена відповідні документи, такі як копія свідоцтва про народження дитини та свідоцтво про відвідування школи, якщо вона готується до навчальної кар’єри. )
Яка дитина вважається дитиною на утриманні для цілей податкової премії?
Вважається дитиною на утриманні платника податків дитина на утриманні згідно із Законом про допомогу на дитину.
Для цілей податкового бонусу дитина не повинна мати таке саме постійне місце проживання, як платник податків. Тимчасове перебування дитини поза домогосподарством (наприклад, дитина навчається в іншому місті і проживає в інтернаті) не впливає на застосування податкової премії. Закон не вимагає однакового місця проживання платника податків та дитини, але що платник податків та дитина проживають в одному домогосподарстві. Відповідно до § 115 Цивільного кодексу домогосподарство складається з фізичних осіб, які постійно проживають разом та спільно оплачують витрати на свої потреби.
До віку дитини батько може вимагати податкову премію?
Поки дитина відповідає визначенню дитина на утриманні згідно із Законом про допомогу на дітей, згідно з яким дитина вважається на утриманні до закінчення обов’язкового шкільного навчання, найпізніше до 25 років, якщо він постійно готується до кар’єри, навчаючись або не може постійно готуватися до професії, навчаючись, або виконувати дохідну діяльність через хворобу чи травму.
Утриманою дитиною є також та дитина, яка після закінчення обов’язкового відвідування школи бере участь у денному курсі базової освіти, крім курсу, організованого відповідно до спеціального положення, не пізніше кінця навчального року, в якому дитина досягла 18 років або не в змозі постійно готуватися до занять або отримання прибутку до тривалого несприятливого стану здоров’я, найдовшого до повноліття.
Отримати податкову премію можуть кілька платників податків?
Якщо дитина на утриманні, відп. діти проживають у домогосподарстві з кількома платниками податків, які відповідають умовам застосування податкової премії, вони завжди можуть вимагати податкову премію лише один з них. Це означає, що якщо чоловік вимагає податкову премію, дружина не може вимагати її одночасно.
Якщо інше не домовлено між платниками податків, які мають право на отримання податкової премії, податкова премія для усі Діти, які перебувають на утриманні, подаються або приймаються в порядку порядку
- мати,
- батько,
- інша уповноважена особа.
Пропорційна частина податкової премії може бути витребувана за частину податкового періоду одним із платників податків для всіх дітей на утриманні, а за решту частину - іншим платником податків.
Якщо батьки розлучені, останні можуть вимагати податкову премію платник податку, який проживає з дітьми в домогосподарстві: відповідно до § 115 Цивільного кодексу, домогосподарство складається з фізичних осіб, які постійно проживають разом та спільно оплачують свої потреби. Якщо діти проживають в одному домогосподарстві з матір’ю, податкову премію вимагатиме мати дітей.
Коли вимагати податкову премію?
Податкова надбавка може застосовуватися вже в тому календарному місяці, в якому народилася дитина, або в якому починається безперервна підготовка дитини до майбутньої професії, або в якому вона була усиновлена або піклувалася замість піклування батьків за рішенням компетентного авторитет.
Як і як довго потрібно вимагати податкову премію?
Платник податку доводить право на податкову премію роботодавцю або податковій інспекції (якщо він подає податкову декларацію).
Працівник, який застосовує податкову премію до роботодавця, який є платником податку, зобов’язаний довести цьому роботодавцю, що умови надання податкової премії виконуються до кінця календарного місяця, в якому він відповідає цим умовам.
Роботодавець, який є платником податку, враховуватиме податкову премію, якщо платник податків заповнить т. Зв. Декларація щодо оподаткування доходів від залежної діяльності не пізніше кінця календарного місяця, що настає після прийняття на роботу, та щороку до кінця січня відповідного податкового періоду або протягом податкового періоду.
- Якщо у платника податків одночасно є кілька роботодавців, які є платниками податків, він подає декларацію лише одному з них.
Це заява працівника про те, що одночасно за той самий податковий період (календарний місяць або календарний рік) не вимагає податкової премії від іншого роботодавця, хто є податковою особою, а також право на податкову премію тим самим особам одночасно за той самий податковий період не застосовується іншим платником податку.
У декларації працівник зобов'язується повідомити про зміну вирішальних фактів для надання податкової премії, якщо така сталася протягом податкового періоду, та письмово довести їх платнику податків не пізніше останнього дня календарного місяця в якому відбулася зміна.
Які документи потрібно довести?
Працівник доводить право на отримання податкової премії роботодавцю, який є платником податку,
а) подавши документ про право на право на податкову премію для дитини, яка перебуває на утриманні, та підтвердивши школі, що дитина, яка проживає з домашньою працівницею, постійно готується до кар'єри, навчаючись, або підтвердивши компетентному органу, що він отримує допомогу на утримання дитини,
(b) довідку від компетентного органу про те, що дитина, яка проживає з працівником домашнього господарства, вважається утриманцем і не може постійно навчатися для навчання або отримання прибутку через хворобу чи травму, або довідка від компетентного органу про допомогу на утримання дитини.
Підтвердження школи про те, що дитина, яка проживає з працівником домогосподарства, постійно готується до кар’єри шляхом навчання, завжди діє протягом навчального року, на який вона була видана. Тому необхідно подати його в кожну школу відповідно. навчальний рік від вступу дитини до загальноосвітньої школи до її закінчення та від початку денної форми навчання в університеті до її закінчення, відповідно. до 25 років.
Коли роботодавець виплачує мені податкову надбавку?
Роботодавець зменшує податковий аванс на суму податкової премії працівникові, який подав (підписав) йому декларація про прибуток від залежної діяльності згідно із законодавством, якщо сума оподатковуваного доходу від залежної діяльності, виплачена працівникові в цьому місяці, становить мінімум половину мінімальної заробітної плати. На цю суму роботодавець зменшить сплату податкових авансів за відповідний календарний місяць.
Я маю право на податкову премію за весь рік, якщо я вимагав податкову премію протягом року?
Якщо платник податку досягає необхідної суми оподатковуваного доходу в податковому періоді, і протягом року йому була надана податкова премія лише через кілька місяців, він може вимагати решту частини податкової премії (або повну податкову премію, якщо вона не була надана до нього взагалі, бо він раніше не застосовував) податкової декларації або у роботодавця в рамках щорічного розрахунку авансів для податку на прибуток із залежної діяльності, якщо працівник не зобов’язаний подавати податкову декларацію.
Я можу вимагати податкову премію, якщо мій податок нижчий за бонус?
Податкову премію можна застосовувати до суми податку, розрахованої за відповідний податковий період. Якщо податок за відповідний податковий період нижчий за суму застосованої податкової премії, платник податку, який подає податкову декларацію, попросить місцевого компетентного податкового адміністратора сплатити суму, рівну різниці між сумою податкового бонусу та сумою податку розрахований за відповідний податковий період.
Я мав право на отримання податкової премії лише в певні місяці. Я повинен повернути податкову премію?
Якщо протягом податкового періоду працівник отримав оподатковуваний дохід у розмірі не менше половини мінімальної заробітної плати лише за певні календарні місяці, а роботодавець, що підлягає оподаткуванню, надав податкову премію за ці календарні місяці, він не втрачає права на вже наданий податкову премію, він не повинен її повертати.
Як і у випадку з працівником, який також є SZČO?
Ви можете вимагати податкову премію також працівник, який у податковому періоді не досяг оподатковуваного доходу від залежної діяльності у розмірі щонайменше 6-кратного розміру мінімальної заробітної плати, якщо в цьому податковому періоді він досяг оподатковуваного доходу як SZČO у розмірі 6-кратного розміру мінімальної заробітної плати та звітував база (часткова база оподаткування) на прибуток.
Якщо працівник отримав оподатковуваний дохід від залежної діяльності протягом податкового періоду, а роботодавець, який є платником податку, надав податкову премію лише пропорційно, і в цьому податковому періоді платник податку також повідомив податкову базу, решта пропорційна частина податкової премії не надається роботодавцем, який є платником податку, застосовується при поданні податкової декларації.
У вас є запитання?
Ми перенесли десять запитань наших читачів на тему податкового бонусу до Фінансової адміністрації Словацької Республіки - ми пропонуємо вам десять професійних відповідей - у статті 10 питань на тему податкового бонусу.