SAPIE бере активну участь у коментуванні законодавства, яке спрямоване на покращення ділового середовища в Словаччині, разом з іншими асоціаціями та організаціями.
Словаччина опинилася в найбільшому економічному спаді за весь період свого існування. Компанії стикаються з недоліком доходів, їх турбує застрягла логістика, для більш складних продуктів (наприклад, автомобільних) падіння ще сильніше, оскільки затор в одній ланці паралізує весь ланцюг.
Місцеву економіку потрібно швидко зміцнювати і, перш за все, радикально покращувати умови для інновацій. Інноваційний потенціал Словаччини, виміряний Європейським інноваційним індексом, стагнував протягом останніх майже 10 років (гірші результати досягли лише Румунія та Словенія) 1.
Повернення економіки до рівня докоронного періоду триватиме довший період, і, оскільки Словаччина відставала від зближення в рамках ЄС в останні роки, потрібно вжити більш фундаментальних заходів для підвищення конкурентоспроможності словацьких компаній.
В рамках програми відновлення ЄС забезпечить окремі економіки зовнішніми джерелами фінансування, особливо у сфері реформ, але також необхідні законодавчі заходи, особливо у сфері податкової політики, яка мотивуватиме компанії до інвестувати приватні (власні) ресурси в економіку.
Нижче наводиться короткий опис обраних заходів, які можуть призвести до покращення, і бізнес зможе скористатися ними в довгостроковій перспективі.
Мета полягає в тому, щоб пришвидшити та стимулювати експертну дискусію щодо податків (а не збору та зборів), щоб законодавчий процес міг відбутися якомога швидше, щоб забезпечити ефективність із зворотним зворотним шляхом до 2020 року.
Запропоновані заходи представляють часткові прореформені рішення, які не замінюють всебічну податкову реформу, але можуть суттєво і швидко поліпшити якість словацького бізнес-середовища з точки зору податків.
Запропоновані заходи - 5 областей
1. Радикальна податкова підтримка інновацій та інвестицій
• Супер відрахування:
Розширення можливості супервідрахування витрат на НДДКР на (зовнішні) послуги, якщо вони очевидно витрачаються на НДДКР.
Це йде напр. o витрати на послуги з прототипування, випробування зразків, витрати на сертифікацію, технічну документацію, витрати на підвищення рівня кваліфікації, освіти або навичок працівників, що працюють у галузі науки та досліджень, витрати на оренду спеціалізованого програмного забезпечення та плату за підтримку програмного забезпечення (так зване обслуговування).
• Патентна коробка:
Розширення звільнення від доходу від патентної скриньки включає правові відносини, такі як покупки в додатках та Програмне забезпечення як послуга. Дозвіл на звільнення, навіть якщо нематеріальний актив не перебуває на балансі, як у інноваційних центрах світу (Великобританія, Ізраїль, Ірландія тощо) 2
• Суперрайтинг:
Підтримка всіх інвестицій, що ведуть до підвищення продуктивності праці (навіть на перехідний період), а також інвестицій у підвищення якості виробництва та інвестицій з високим бажаним значенням (автоматизація, робототехніка).
Для підтримки конкурентоспроможності словацьких компаній та підтримки концепції Індустрії 4.0 компаніям необхідно враховувати світові тенденції інтелектуальної автоматизації.
Ми рекомендуємо, наприклад, що видатки на бізнес в інтелектуальній галузі Словаччини (машини на базі Інтернету речей, штучний інтелект, 3D-друк, машинне навчання, прогнозована аналітика тощо) можуть використовуватися як податкові витрати в сумі, напр. 200% і вирахувати з податкової бази подібно до видатків на дослідження та розробки, що регулюються в § 30c ZDP (так званий супервідрахування).
• Коригування умов державної допомоги:
Подумайте про коригування умов надання перехідної державної допомоги з метою спрощення умов для її отримання в галузі інновацій та технологічного вдосконалення для якомога більшої кількості компаній відповідно до європейського законодавства.
2. Податкова підтримка докапіталізації компаній
• Податкова підтримка для реінвестування приросту капіталу фізичних осіб
акціонери та партнери назад до компаній, тобто відстрочка моменту оподаткування до моменту приватного споживання фізичною особою.
• Переведення оподаткування доходів від акцій та опціонів працівників на фактичну реалізацію доходу
Плани розміщення працівників збільшують залучення ключових менеджерів та співробітників до інновацій і в той же час є більш спонукальними, ніж фіксована зарплата, в той же час це вигідний варіант з точки зору грошового потоку компанії (ключовий аспект зараз у часи кризи).
• Уніфікація податкового режиму для внесків до статутного капіталу та внесків до фондів капіталу.
Капітальні фонди від внесків представляють швидшу та менш адміністративно вимогливу альтернативу для отримання коштів від акціонерів.
Сучасний режим оподаткування ставить відрахування у фонди капіталу у невигідне становище порівняно із внесками в акціонерний капітал, хоча це економічно схожа категорія.
У періоди кризи зростає потреба у швидкому фінансуванні компаній, і такий режим спростить та пришвидшить реалізацію цих депозитів.
3. Здійснення податкової амортизації майна
• Матеріальні активи:
Поточні таблиці податкової амортизації активів не враховують реального економічного життя (наприклад, комп’ютери, які амортизуються протягом 4 років і фактично не працюють більше 2 років, офісні будівлі, які наразі амортизуються понад 40 років). 3
Таким чином слід заохочувати кращі сфери, такі як промисловість 4.0, оцифрування та зелена економіка.
• Дебіторська заборгованість:
Якщо компанія продає товари/послуги, дохід від продажу оподатковується в повному обсязі один раз, навіть якщо клієнт взагалі не платить за товари/послуги. Компанія отримує дебіторську заборгованість за рахунок резервів, але це займає 3 роки.
У кількох країнах (наприклад, Німеччина) існує концепція, згідно з якою створення бухгалтерського обліку є повністю оподатковуваними витратами.
4. Більш ефективний режим компенсації прибутку та збитків у часі та просторі, усунення податкових перешкод для реорганізації бізнесу
• Перенесення збитків:
перенесення податкових збитків у минуле. Ця концепція має кілька країн, і Чеська Республіка нещодавно планує запровадити її. Платники податків зможуть вирахувати податковий збиток на 2020 рік із старого прибутку, оподаткованого в 2018 та 2019 роках. Різниця полягатиме у переплаті податку (позитивний приплив податкового готівки близько 210 тис. Євро) для платника податків.
• Перенесення збитків:
Покращення режиму перерахування податкових збитків у майбутньому порівняно з ЄС (продовження максимального періоду переказу, збільшення максимального щорічного відрахування (щодо бази оподаткування).
• Групове оподаткування:
Це відбувається за двома основними моделями: компенсація прибутку та збитків між компаніями групи або повна ліквідація операцій між компаніями групи. Сильно струмовий напр. для сімейного бізнесу.
В даний час це поняття застосовується понад двома третинами країн ЄС, із сусідніх країн V4 це подібне поняття застосовується, наприклад Польща та Угорщина.
• Нейтральне до оподаткування об'єднання бізнесу (злиття, об'єднання та поділи).
У цих операціях реальний дохід зазвичай не реалізується, однак нереалізований дохід оподатковується у вигляді збільшення вартості майна з моменту його придбання.
Оскільки в умовах кризи підприємці шукатимуть економічно ефективних рішень шляхом реструктуризації, відповідно. впорядкуючи їх структуру, цей захід дозволить здійснити таке скорочення без податкових перешкод.
Така зміна не буде новиною в Законі про податок на прибуток, це буде повернення до законодавчої ситуації до 2018 року.
5. Усунення порівняльних недоліків Словаччини у галузі ПДВ
• Введення самооподаткування імпортного ПДВ при ввезенні товарів за межі ЄС, який відкладається з 2013 року 4 .
Цей захід повинен призвести до більш високого збору митних зборів та податків на імпорт на шкоду іншим європейським юрисдикціям (переважно Словенії, Чехії, Угорщині, Німеччині), куди виробники та торговці ввозять свої товари переважно, щоб уникнути необхідності платити Словацький імпортний ПДВ та рефінансування його протягом періоду, поки він не буде повернений їм у декларації з ПДВ.
Цей захід також повинен мати інші позитивні зовнішні ефекти, такі як розвиток логістичних послуг та складування.
• Погашення поганої заборгованості
у випадку малої дебіторської заборгованості, з точки зору прямих та непрямих витрат та часу, не варто подавати дебіторську заборгованість у провадження у справі про банкрутство чи подавати клопотання до суду/виконання.
З цієї причини ми пропонуємо розширити подану в даний час зміну до Закону про ПДВ з можливістю виправлення платниками податків бази оподаткування у випадках дебіторської заборгованості невеликої вартості (наприклад, до 100 євро), навіть якщо така дебіторська заборгованість не набуває статусу дебіторської заборгованості, що не підлягає стягненню, та в окремих випадках шахрайського провадження.
ВПЛИВ НА ДЕРЖАВНИЙ БЮДЖЕТ + ПІДТРИМКА ЄС
Ці заходи відрізняються своїм потенційним впливом на державний бюджет
- деякі не мають або майже не впливають (підтримка реінвестування приросту капіталу фізичних осіб, акцій працівників), інші можуть мати більш значний вплив (наприклад, прискорення амортизації, групове оподаткування)
- Однак усі ці заходи повинні бути реалізовані якомога швидше, і, якщо існує більший ризик бюджетного дефіциту, їх ефект повинен поширюватися з часом (наприклад, врегулювання бухгалтерського обліку/амортизація податкової дебіторської заборгованості, розподілена на 3 роки, групове оподаткування спочатку обмежена абсолютною сумою компенсаційних/ліквідованих операцій).
В даний час ведуться дебати на європейському рівні про відновлення європейської економіки, необхідні реформи та цілеспрямоване використання європейських фондів.
Це Європейський інструмент реформ та стійкості, який Словаччина повинна розглянути у випадку цих заходів часткової реформи, тим більше в контексті більш широкої податкової реформи.
1 Європейський інноваційний табло 2020, https://ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/en/qanda_20_1150
2 Захист інтересів державного бюджету можливий, наприклад через обмеження звільнених доходів від неактивованих активів на певну суму (наприклад, 500 тис. євро на рік) або виконання контрольної функції Бюро промислової власності Словацької Республіки (наприклад, думки щодо патентоспроможності за межами трудомістких патентних процедур тощо)
3 Згідно з дослідженням, проведеним для Європейської Комісії, кілька держав-членів застосовують менший термін амортизації для офісних будівель https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxati on/files/taxation_paper_75.pdf
4 Причиною небажання прийняти цей захід є бухгалтерський облік, а не економічний погляд на витрати на впровадження цього заходу у розумінні Конституційного закону про бюджетну відповідальність. На наш погляд, вартість впровадження цього заходу слід розглядати як витрати на фінансування тимчасового грошового потоку через збій державного бюджету, а не як суму самого тимчасового відключення.