звіту
Звіт про контроль при вирахуванні ПДВ на основі записів про зобов’язання щодо реєстрації ПДВ

Відповідно до §51 абз. 1 лист б) ПДВ, платник податку може скористатися правом на вирахування податку із застосованого податку, який він зобов’язаний сплатити відповідно до §69 пар. 12 лист а) ПДВ, за умови, що даний податок вказаний у записах відповідно до §70 ПДВ.

Це означає, що відрахування ПДВ у разі внутрішнього самоподаткування не обумовлюється рахунком-фактурою.

Дані про отримані товари та послуги, щодо яких застосовується самооподаткування, і платник податку не зобов’язаний мати рахунок-фактуру для застосування податкового вирахування відповідно до § 51 абз. 1 лист б) ПДВ, платник податків повинен вказати у звіті про контроль за податковий період, у якому виникло податкове зобов’язання.

У цьому випадку неможливо застосувати ту саму процедуру, що і для затримки рахунку-фактури на придбання товарів з іншої держави-члена, тобто якщо платник податку не отримав рахунок-фактуру за той податковий період, у якому податок став податковим на день подання товару з іншої держави-члена, він повинен ввести дані з цього рахунку-фактури до звіту про перевірку податкового періоду, в якому він отримав рахунок-фактуру.

Якщо одержувач виконання не зобов'язаний мати рахунок-фактуру, щоб вимагати податкову знижку, він може, відповідно до §78а пар. 3 ZDPH викласти в контрольному звіті дані з іншого документа про доставку товарів або послуг.

Це означає, що платник податку, який отримав товари чи послуги, за які особа зобов’язана сплатити податок, наприклад згідно з § 69 абз. 12 ПДВ, може вносити дані з отриманого рахунку-фактури або іншого документа до звіту про контроль.

Якщо платник податку вносить дані з іншого документа про доставку товарів чи послуг у звіт про контроль і згодом отримує рахунок-фактуру, він не повторно вводить дані з рахунку-фактури у звіт про контроль.

Відповідно до інструкцій до звіту про контроль, якщо одержувач операції не має рахунку-фактури та має право на відрахування податку на основі записів про отриману операцію, він повинен вказати цифрову ідентифікацію іншого документа, наприклад, номер контракту або номер внутрішнього запису.

Коригувальні рахунки та контрольний звіт

Відповідно до §78а пар. 2 Закону про ПДВ контрольний звіт повинен містити дані про податкове зобов'язання та податкові відрахування за відповідний податковий період у розподілі, зазначеному в листі (a) - (d) цього положення.

Відповідно до §78а пар. 1 лист в) ПДВ, платник податків зазначає у звіті про контроль дані кожного рахунку-фактури згідно з §71 п. 2 ZDPH. Рахунок-фактура означає будь-який документ або повідомлення, що вносить зміни до оригінального рахунку-фактури та застосовує його окремо та однозначно (далі - "коригуючий рахунок").

Закон про ПДВ не передбачає різного звітування про коригувальну накладну в контрольному звіті у разі, якщо коригуюча накладна складається на основі виправлення податкової бази згідно з §25 ПДВ або базується на висновку, що невірна інформація надається в оригіналі рахунку-фактури.

1. Запитання до Фінансового управління Словацької Республіки:

Платник податку продав товар компанії, готуючи документ ERP (спрощений рахунок-фактуру). Через кілька днів компанія повернула ці товари через помилку поштою разом із ксерокопією документа ERP.

Платник повернув грошові кошти в безготівковому порядку на рахунок компанії та виставив коригувальну накладну на повернутий товар відповідно до §71 абз. 2 Закону про ПДВ (без анулювання документа з ERP).

У якій частині платник податків повинен вказати цей виправний рахунок (кредит)? У якій частині він повинен вказати серійний номер оригінального документа ERP - у C.1 або D.1?

В «Інструкціях» щодо заповнення звіту про перевірку на сторінці 6 зазначається, що у частині C.1 постачальник не надає дані з виданих кредитних векселів або дебетових купюр, які підготовлені для поставок, для яких виданий документ ERP або для яких постачальник не зобов'язаний готувати рахунок-фактуру.

Ці дані включені в D.1 або D.2 (у загальному обороті).

Якщо після доставки товару платник податку виставив рахунок-фактуру через ERP, який містив усі реквізити рахунку-фактури відповідно до §74 абз. 1 Закону про ПДВ, крім ідентифікаційних даних замовника та ціни за одиницю, це спрощений рахунок-фактура (тобто не звичайний рахунок-фактура), який платник податків не зазначає у частині А.1 звіту про контроль, але у частині D.1, якщо він був зобов'язаний реєструвати продажі через ERP.

Якщо платник податку видав кредитну записку на такий спрощений рахунок-фактуру, він повинен вказати дані з кредитної записки у частині D.1 звіту про контроль.

Якщо платник податків не надає дані з кредитного виписки до документа, підготовленого за допомогою ERP, у частині D.1, він повинен зазначити їх у частині D.2 звіту про контроль.

2. Запитання до Фінансового управління Словацької Республіки:

Клієнт прийняв скасування документа (виданого через ERP) до спрощеного документа, виданого через ERP, тобто прийняв виправний документ. Комп’ютерна програма включила його до частини В.3 звіту про перевірку. Ця процедура є правильною?

Виправний документ, виданий з ERP на документ з ERP (до спрощеного рахунку-фактури), повинен бути зазначений одержувачем виконання у частині C.2. контрольний звіт.

Цей випадок також розглядається в інструкції щодо заповнення контрольного звіту з податку на додану вартість, де до частини С.2. У звіті про перевірку зазначається:

„V C.2. одержувач виконання також вказує дані з окремих отриманих кредитів або дебетових купюр, які зроблені для поставок, для яких був виданий документ ERP або інша спрощена накладна (§74, параграф 3, буква а) Закону про ПДВ), навіть незважаючи на те, що дані з отриманих спрощених рахунків-фактур зазначаються у звіті про контроль на одну загальну суму в B.3 ".

Той факт, що програма "викидає це як помилку", може бути вирішений лише постачальником програмного забезпечення.

3. Запитання до Фінансового управління Словацької Республіки:

Клієнт придбав товар у платника, який застосував спеціальну податкову заявку при продажу цих товарів, тобто не вказав суми податку у рахунку-фактурі (§66, п. 10 Закону про ПДВ).

З цієї причини замовник навіть не міг утримати податок із цього рахунку-фактури, а отже, навіть не вказав його у частині В.2 аудиторської виписки.

Якщо платник виписує клієнту коригуючий рахунок-фактуру за даний продаж, клієнт зобов’язаний вказати цей коригуючий рахунок-фактуру в частині C.2 виписки про контроль, якщо в інструкції зазначено, що частина C.2 містить коригувальні рахунки-фактури для перелічених рахунків-фактур у B.1 та B.2?

Платник податку повинен вказати отриману коригувальну накладну у З.2 контрольного звіту. Це випливає із пункту 78а пункту 2 Закону про ПДВ.

Ділові переговори в приміщенні платника податків

У рішенні ЄС C-371/07 Danfoss A/S та AstraZeneca A/S було розглянуто питання про те, чи можна розглядати страви, надані діловому партнеру та працівникам на діловій зустрічі, як непідприємницьке надання послуги, заряду.

Безкоштовна доставка послуги з іншою метою, ніж для комерційних цілей, вважається доставкою послуги для розгляду, тобто. обкладається ПДВ.

В іншому випадку це не вважається постачанням послуги, тобто не обкладається ПДВ.

Висновок Європейського суду:

ЄС вирішив, що надання послуги не стосується безкоштовного харчування діловими партнерами в їдальнях компаній у зв'язку із засіданнями, що проводяться в їхніх приміщеннях, і якщо об'єктивні дані показують, що харчування здійснюється виключно для бізнесу.

З іншого боку, це положення стосується, в принципі, безкоштовного харчування працівників підприємством, що перебуває на його території. Однак вимоги компанії (такі, як забезпечення безперервності та належне проведення ділових зустрічей) вимагають, щоб харчування забезпечував роботодавець.

Надання роботодавцем їжі працівникам не стосується задоволення їхніх приватних потреб і не здійснюється з некомерційною метою.

Особиста перевага, яку отримують від цього працівники, здається допоміжною для потреб компанії.

Надання їжі діловим партнерам та працівникам під час ділової зустрічі не вважається доставкою, тобто не повинні обкладатися ПДВ. Це стосується лише послуг, оскільки безкоштовна доставка товарів регулюється §8 п. 3 ПДВ. |

При визначенні того, що вважається сумою бази оподаткування у разі безоплатної поставки товарів або. також послуги (якщо вони надаються з іншою метою, ніж комерційна), перш за все необхідно виходити з §22 пар. 5 ZDPH.

Вищевказану процедуру необхідно використовувати, якщо товари доставляються безкоштовно або послуги не надаються для ділових цілей діловим партнерам.

У разі безкоштовної доставки працівникам необхідно виходити з §22 пар. 8 і 9 лист f) ПДВ, згідно з яким повинна базуватися ринкова вартість, оскільки в їх випадку це постачання особі, яка має особливі стосунки з платником.
Ми рекомендуємо включити звітність про вищезазначені поставки до частини D2 контрольного звіту.
Ви можете знайти більше інформації, а також інші приклади вибраних проблем у доданому документі: Завантажити - вибрані питання для області звіту про аудит