Проблеми оплати праці партнерів та адміністраторів компаній
Винагорода директорам
Винагорода партнерів та адміністраторів компаній в даний час є предметом суперечок та конфліктів з Казначейством, і це було в останні роки.
Відбулися нормативні зміни, які змінили відповідні аспекти деяких систем компенсації адміністратора.
Найбільш актуальними змінами були поправки до Закону про капітальні компанії з набранням чинності Законом 31/2014 від 3 грудня, який вносить зміни до Закону про капітальні компанії з метою вдосконалення корпоративного управління та подальшої модифікації регулювання податку на доходи фізичних осіб із вступом до чинності 1 січня 2015 року.
Існує кілька можливостей винагороди менеджера компанії: по-перше, виключно як такий менеджер, а також як менеджер і працівник, або лише працівник, якщо він виконує додаткові робочі функції на посаду менеджера, або, нарешті, як менеджер і професійний автономний і незалежний, який додатково працює на суспільство, зазвичай це професійне суспільство.
Давайте проаналізуємо три можливості:
Компенсація лише адміністратору
Ми розглянемо два найактуальніші аспекти щодо винагороди адміністраторів як таких, виключно корпоративний або комерційний аспект стосовно компаній з обмеженою відповідальністю та податковий аспект.
У корпоративному аспекті вкажіть, що в компаніях з обмеженою відповідальністю посада адміністратора, за відсутності іншого положення в їх статутах, буде безкоштовною, тобто не оплачується. Таким чином, для того, щоб посада адміністратора була оплаченою, у цьому статуті має бути зазначено таким чином, що вона повинна чітко визначати цей пункт та встановлювати конкретну систему оплати праці.
Системи оплати праці: Хоча нова редакція статті 217 Закону про товариства не внесла жодних змін щодо безпідставності посади за відсутності іншого законодавчого положення, якщо введені важливі нові особливості щодо систем оплати праці, до визначення компетенції та процедури для встановлення винагороди адміністраторам та принципу, згідно з яким винагорода адміністраторів повинна бути адекватною в сенсі дотримання розумної пропорції важливості компанії, економічної ситуації, яку вона має в кожен час та ринкові стандарти порівнянних компаній.
Поточна ситуація така:
1. Посада адміністратора є вільною, якщо підзаконними актами не встановлено інше, що визначає систему оплати праці.
2. Встановлена система винагороди визначатиме концепцію або концепції винагороди, які повинні отримувати адміністратори як такі, які можуть складатися, серед іншого, з одного або декількох із наступного:
а) фіксований розподіл,
б) плата за відвідування,
в) розподіл прибутку,
г) змінна винагорода із показниками або загальними показниками,
д) винагорода в акціях або пов’язана з її розвитком,
f) вихідна допомога, якщо припинення не було мотивоване порушенням функцій адміністратора та
g) ощадні та пенсійні системи, які вважаються доречними.
3. Максимальний розмір щорічної винагороди всіх адміністраторів у їх якості як такий повинен бути затверджений загальними зборами і залишатиметься чинним до затвердження його модифікації. Якщо загальні збори не визначають інакше, розподіл винагороди між різними адміністраторами встановлюватиметься за їхньою домовленістю та, у випадку ради директорів, за рішенням того самого, який повинен враховувати функції та обов'язки, покладені на кожного радник.
4. Винагорода адміністраторам повинна в будь-якому випадку, і, як ми вже коментували, дотримуватися розумної пропорції важливості компанії, економічній ситуації, яка вона мала в усі часи, і ринковим стандартам порівняних компаній. Створена система оплати праці повинна бути спрямована на сприяння прибутковості та довгостроковій стабільності компанії та включати необхідні запобіжні заходи, щоб уникнути надмірного прийняття ризиків та винагороди за несприятливі результати ". Він може складатися з частки прибутку, в цьому випадку ця частка ніколи не може перевищувати 10% розподіленого прибутку і повинна бути включена до статуту. Він може складатися з будь-якої іншої системи, хоча винагорода повинна встановлюватися за згодою загальних зборів.
Підзаконні акти можуть передбачати змішану або комбіновану систему різних варіантів, яка повинна бути передбачена в підзаконних актах та в частині, що відповідає встановленню суми, затвердженої на загальних зборах.
Щодо податкового питання, перш за все вкажіть, що згідно із Законом про податок на доходи фізичних осіб усі компенсації або прибуток, незалежно від їх номіналу чи характеру, грошового чи натурального характеру, вважатимуться повним доходом від роботи. Одержання, прямо чи опосередковано, від особистої роботи або від трудових або статутних відносин і не мають характеру доходу від господарської діяльності Стаття 17.2 e) встановлює, що в будь-якому випадку вони вважатимуться виконанням роботи "e) винагорода адміністраторам та членам Ради директорів, Радам, які діють замість них, та іншим членам інших представницьких органів". Отже, ми стикаємось з роботою.
Також вкажіть, що, отже, ці декларації підлягають утриманню і що вони мають спеціальний режим утримання, який полягає у тому, що для компаній, що виставляють рахунки менше 100 000 євро, утримання складатиме 19%, а для компаній, що виставляють рахунки більше цієї цифри, утримання становитиме 35%, незалежно від розміру винагороди, отриманої в обох випадках.
Нарешті, доречно зазначити, що винагорода адміністратора, який відповідає всім зазначеним корпоративним вимогам, підлягає вирахуванню як витрата в корпоративному податку за умови, що кінцевим результатом є винагорода, яка відповідає зазначеному вище пункту номер чотири пропорційності характеристик компанії та складність здійснення конкретної посади.
У цьому сенсі, і як важлива новинка, в мистецтво внесено невелику модифікацію. 16. д) Закону про корпоративні податки, про пожертви та пожертви, а оскільки винагорода адміністраторів була класифікована як ліберальність, що вважається невід'ємним витратою корпоративного податку, станом на 1 січня 2015 р. та розділ про пожертви повинен містити "винагороду адміністраторам за виконання функцій вищого керівництва або інших функцій, що випливають із трудового договору з суб'єктом господарювання". Отже, вони можуть підлягати франшизі, якщо вони відповідають викладеним вище вимогам.
Винагорода адміністратору та працівнику або самозайнятому підприємству
Згідно з даними "Портрети МСП 2015", проведеного Генеральним управлінням з питань підтримки МСП, мікропідприємствами є ті компанії, які мають від одного до дев'яти працівників і становлять 42,2% у структурі бізнесу країни, в тому числі 1314 398 компаній, тоді як малі компанії, які стосуються тих, хто має від 10 до 49 працівників, сягнув 107 784, що становить 3,5% від загальної кількості. Зі свого боку, середні компанії (від 50 до 249) становлять 0,6% і складають 18,011 компаній.
Завдяки такій структурі такого малого розміру компаній у нашій бізнес-структурі, у більшості компаній, яким ми консультуємо професіоналів, агентства та консалтингові компанії, адміністратор компанії, в свою чергу, є єдиним працівником. І крім завдань посади адміністратора (підписати фонд оплати праці, сформулювати річний звіт, виступати представником у компанії ...), він здійснює цілісне управління повсякденним життям суб’єкта господарювання, тобто, це "працює" для компанії.
З іншого боку, ми виявляємо, що в найпоширенішій моделі підзаконних актів в статуті вона говорить, що "посада адміністратора є вільною". Насправді наші нормативні акти щодо компаній з капіталом для товариств з обмеженою відповідальністю встановлюють, що за відсутності будь-якого іншого положення в статуті посада адміністратора є неоплачуваною. Однак багато менеджерів щомісяця збирають зарплату за роботу, виконану в компанії. Цей фонд заробітної плати реєструється і стає витратою, що підлягає вирахуванню, у податку на прибуток підприємств.
Крім того, ми виявляємо, що у дуже більшості компаній існує збіг адміністратора та акціонера, іноді мажоритарного та іншого не-більшості, але який співіснує з іншими акціонерами, з якими між ними вони контролюють принаймні 50% капіталу Соціальна.
Це звичайний сценарій для мільйонів МСП у цій країні, коли зарплата адміністраторів компаній стала центром уваги Казначейства, яке нарешті опублікувало Примітку 1/12 "Міркування щодо податку на лікування партнерів комерційних організацій" і передало для громадської думки основний стартовий критерій: Казначейство розуміє, що адміністратор, якому належить 50% компанії, має власні матеріальні ресурси, і якщо вони стягують з компанії різні завдання його адміністрації, його можна вважати самозайнятою особою, а не працівник, особливо якщо компанія здійснює професійну діяльність.
На наш погляд, ця ситуація змінилася станом на 1 січня 2015 року із зміною редакції статті 17 закону про податок на доходи фізичних осіб, оскільки критерій власності на 50% капіталу вже не є визначальним. Відсоток участі партнерів більше не впливає на визначення рівня доходу від роботи чи професійної діяльності. Ключовим є діяльність, що здійснюється компанією, і робота партнерів у суспільстві.
Ми бачили в попередньому розділі, як винагорода за здійснення Посада адміністратора вважається заробленим доходом і це, проблема цього регулювання полягає в тому, що, оскільки утримання з податку на доходи фізичних осіб за типом адміністратора, який ці малі компанії дуже часто виявилося, становило 35% для рівня винагороди, не такого високого, як для такого утримання, ці результати явно непропорційні.
Для полегшення цієї ситуації непропорційного утримання, на наш погляд, існує можливість для тих дуже частих випадків, що адміністратор компанії також здійснює управління, керівництво та розвиток повсякденної роботи в компанії, які не властиві ролі адміністратор, За ці завдання отримують зарплату, якщо такі завдання не можна класифікувати як економічну діяльність.
Повернення, яке не можна класифікувати як економічну діяльність, буде вважатися таким виконання роботи.
Тому основним аспектом, який слід визначити з максимальною точністю, є діяльність компанії та якщо послуги, що надаються партнерами та адміністраторами всередині компанії, мають характер професійних послуг або, навпаки, це надання праці залежного характеру.
Доходи партнерів, які можна віднести до професійних послуг, вважатимуться доходами від господарської діяльності, вони змусять партнера зареєструватися як самозайняту особу, виставити рахунок компанії за свої послуги та подати відповідні податкові декларації індивідуально.
Давайте подивимося, які послуги слід розглядати як здійснення господарської діяльності:
Кваліфікація повернень партнера як професійних послуг для здійснення господарської діяльності для компанії вимагає дотримання двох суттєві вимоги:
- Сортування за власний рахунок.
- Існування засоби виробництва в штаб-квартирі партнера.
Самоврядування
Виникає коли відсутні ознаки залежності та відчуження партнера щодо компанії. Ознаками залежності є відвідування робочого місця, підпорядкування графіку, особисте виконання роботи або відсутність бізнес-організації.
Існування засобів виробництва в штаб-квартирі партнера відбувається, коли партнер має власні засоби виробництва для надання своїх послуг, щось, що відбувається, коли компанія розвиває професійну діяльність (юриспруденція, консультації, архітектурні послуги тощо ...), оскільки основний засіб виробництва проживає у самого професіонала, у професійній підготовці фізичної особи, яка надає послуги, так що матеріальні засоби, необхідні для виконання своїх послуг, що надаються суб'єктом господарювання, мають мало значення у порівнянні з людським фактором, що зазвичай не відбувається, коли компанія здійснює бізнес діяльність і в ній є техніка, працівники, склад для розвитку діяльності, конкуренція інших професіоналів та фрілансерів тощо...
Послуги, що надаються партнерами та/або адміністраторами, які не відповідають двом вищезазначеним вимогам управління за власний рахунок та існуванню засобів виробництва в штаб-квартирі партнера, винагорода адміністраторів вважатимуться доходом від роботи, і якщо буде виконано обоє (самоврядування та існування засобів виробництва в штаб-квартирі партнера), ми будемо стикатися з економічною діяльністю, що здійснюється професіоналом, який як такий випише рахунки компанії за її послуги, з ПДВ у 21 % та утримання на рівні 15% (або 7% у разі початку діяльності в перший рік та наступні два).
Приклади послуг, що надаються партнером що слід розглядати як дохід від економічної діяльності, а не як дохід від роботи, по суті це буде дохід від компанії, які здійснюють професійну діяльність, яка в основному надається керуючим партнером. Яскравими прикладами можуть бути професійні послуги з інжинірингу, охорони здоров’я, права, консалтингу, архітектурні послуги та загалом послуги професіоналів.
Приклади Цілком ясно, що ми можемо навести цитати з врожаю робота партнера та адміністратора від їдальні, яка працює на кухні, або від ресторану, який працює як Метр, або від компанії, яка робить аудіовізуальні матеріали для телевізорів, від людини, яка їздить по світу для інтерв’ю, або від компанії, яка має майстерню з натурального каменю, адміністратора, який працює на одній з машин для різання каменю.
Заходи щодо прийняття, рекомендовані Sapientia
Як тільки буде визначено, що надання послуг від партнера вашій компанії може вважатися результатом роботи, від SAPIENTIA ми радимо прийняти деякі заходи для подальшого з'ясування питання:
1. - Переконайтеся, що статути включають безоплатну посаду адміністратора.
2. - Зібрати в підзаконних актах положення про допуск та регулювання виплат праці партнерів та адміністраторів у значенні визначення трудового статусу шляхом підписання та реєстрації відповідного трудового договору, потреби у винагороді в ринкових умовах та остаточного затвердження його розміру на зборах акціонерів. Прикладом формулювання для включення до статутів може бути наступне
"Виконання посади адміністратора буде безкоштовним, хоча адміністратор компанії може виконувати залежну роботу трудового характеру на користь компанії. У цьому випадку винагорода за виконувані залежні роботи, яка повинна мати строго трудовий характер і підкріплюватися відповідним трудовим договором, повинна бути пристосована до ринкових умов і щорічно затверджуватися Загальними зборами акціонерів ".