Виплати працівникам є формою мотивації, будь то з самого початку як приваблива частина пропозиції про роботу, яку рекламує компанія, або як довгострокові вигоди, що надаються працівникам.

Під терміном пільга ми можемо уявити різні форми освітніх та дозвіллєвих заходів, закуски на робочому місці (негрошові виплати), а також 13-ту зарплату, гонорари за акції (грошові виплати) - словом, все, що надається на додаток до місячна платня.

Однак як оцінюються виплати працівникам з точки зору податків?

зору

Що говорить закон?

Відповідно до § 19 абз. 1 Закону про податок на прибуток (ЗПД), можна застосовувати видатки, які обмежують спеціальні норми (наприклад, Трудовий кодекс та Закон про компенсацію доріг) до податкових витрат лише в межах встановленого таким чином ліміту, за винятком випадків, коли:

  • вищі вимоги погоджуються у внутрішньому розпорядку або контракті, укладеному між працівником та роботодавцем відповідно до положень Трудового кодексу (ZP) та
  • ці вищі вимоги є оподатковуваним доходом з боку працівника відповідно до § 5 абз. 1 та пар. 3 лист г) ZDP.

З 2022 року негрошові виплати, що надаються працівнику на загальну суму максимум 500 євро за податковий період від усіх роботодавців, звільнятимуться від оподаткування, якщо тільки ITA не передбачає інше, а кошти, витрачені роботодавцями на цю негрошову пільгу не використовуються як витрати, витрати оподатковуються доходом.

Квитки на гастро

Процедура міжвідомчих коментарів включала поправку до ZP, яка регулює можливості надання фінансового внеску замість гастро-квитків і, якщо буде затверджена, набере чинності з 1 березня 2021 року. Роботодавець, який не забезпечує харчування у власному або іншому закладі громадського харчування, зобов’язаний дозволити працівникам обирати між забезпеченням харчуванням за допомогою гастрономічних квитків та наданням фінансового внеску на харчування. Сума фінансового внеску на харчування буде такою, якою роботодавець вносить на харчування інших працівників (не менше 55% від ціни страви, але не більше 55% їжі, передбаченої для відрядження тривалою Від 5 до 12 годин), але принаймні 55% від мінімального значення. Фінансовий внесок буде звільнений від оподаткування.

Житло для працівників

Податкові видатки - це також витрати роботодавця на проживання найманих працівників (§ 42 ZP) у будівлях, класифікованих за кодами Класифікація споруд 112 та 113 відповідно до Декрету №. 323/2010, якщо основною діяльністю роботодавця є виробництво, що виконується в багатозмінному режимі. Ці коди включають двоквартирні та багатоквартирні будинки. Для застосування нової суми звільнення від сплати податку достатньо, щоб це була негрошова вигода, що надається працівникові роботодавцем для забезпечення помешкання для працівника на загальну суму до 100 євро на місяць, а також для працівника, працевлаштування якого цей роботодавець триває безперервно щонайменше 24 місяці, сума до 350 євро на місяць, яка визначається пропорційно кількості днів, протягом яких співробітнику було надано житло у відповідному календарному місяці.

Якщо платник податків не відповідає умовам, викладеним у § 19 абз. 2 лист s) ZDP, можна визнати заявлені витрати (витрати) для цілей оподаткування, якщо вони будуть надані як виплата працівникам => вони будуть представляти оподатковуваний дохід для працівника, а заявлені результати будуть узгоджені в контракті.

Транспорт працівників

Доходи, що надаються у вигляді негрошових виплат з метою забезпечення транспортування працівника до місця роботи та назад відповідно до § 19 пар. 2 лист s) ZDP звільняється від сплати податку у розмірі різниці між сумою витрат, доказово понесених роботодавцем (рахунок-фактура, що включає суму, включаючи ПДВ), та сумою, сплаченою працівниками роботодавцю за транспорт, що надається відповідному працівникові. Звільнення застосовується, якщо загальна винагорода від працівників сягає щонайменше 60%, відповідно. 30%, якщо основною діяльністю роботодавця є виробництво продукції, що здійснюється в багатозмінному режимі, і таким видом транспорту до місця роботи користується не менше 30% від загальної середньої зареєстрованої кількості працівників. Якщо працівники взагалі не вносять внесок у транспорт, такий дохід повинен повністю оподатковуватися працівниками, як і надбавка на перевезення приватними автотранспортом.

З 2021 року не грошова вигода, що надається працівникові роботодавцем з метою забезпечення транспортування працівника на загальну суму максимум 60 євро на місяць, звільняється від податку. Якщо негрошовий результат перевищує суму 60 євро, до бази оподаткування (часткова база оподаткування) включається лише результати, які перевищують визначену таким чином суму.

Допомога на спортивні заходи дитини

Роботодавець може (не зобов'язаний) надавати такий внесок працівнику, трудовий стан якого у роботодавця триває безперервно не менше 24 місяців. Виконання цього стану оцінюється роботодавцем у день початку періоду, охопленого документом, виданим спортивною організацією.

Звільнення не може застосовуватися до допомоги, якщо роботодавець надає допомогу працівникові на підставі документа, який не видано правомочною особою, тобто. j. воно не видається спортивною організацією (СП), зареєстрованою в Інформаційній системі спорту, для якої дитина займається видом спорту, а також якщо документ не містить ідентифікаційних даних дитини або періоду. Роботодавець зобов’язаний перевіряти, чи є дитина особою, яка належить до спортивної організації, відповідно до спеціального положення, принаймні протягом півроку. Що стосується батьків, то ZP не передбачає надання допомоги лише одному з батьків, тому після виконання встановлених умов обидва батьки можуть вимагати допомогу на ту саму дитину (наприклад, на інший період тієї ж спортивної діяльності дитини).

13 і 14 зарплата

Форми грошової виплати включають 13-ту зарплату, яку роботодавець може надати працівникові протягом літніх місяців. Він є частиною заробітної плати і, отже, враховується при обчисленні середнього заробітку (але принаймні він повинен становити 500 євро). Якщо він сплачений протягом червня за травень, можна звільнити його від податку. Подібне відбувається у випадку 14-ї зарплати, з тією різницею, що вона виплачується в грудні за місяць листопад і її розмір представляє принаймні середньомісячний заробіток працівника згідно з § 134 ZP з тим фактом, що 13-та зарплата також було виплачено до травня.

13. Податкова заробітна плата та збори 2020 та 2021 років:

  • дохід від податку звільняється до 500 євро,
  • ZP не виплачується до тієї самої суми,
  • є предметом ІП,
  • З 2021 р. Дохід повинен залишатися підпорядкованим ПП.

14. Податкова заробітна плата та збори 2020 та 2021 років:

  • дохід від податку звільняється до 500 євро,
  • ZP не виплачується до тієї самої суми,
  • не підлягає ПП до 500 євро,
  • Починаючи з 2021 року, доходи повинні підлягати ПП.

Дохід від придбання нових акцій

Дохід ФО від придбання нових акцій у разі збільшення статутного капіталу з нерозподіленого прибутку компанії на підставі рішення Загальних зборів відповідно до § 208 Цивільного кодексу не відповідає § 3 пункт 2 лист г) ДП, що підлягає оподаткуванню. Однак необхідно враховувати, з прибутку якого податкового періоду було збільшено статутний капітал та чи буде FO оподатковуватися як частка прибутку, якщо його розподілити та виплатити.