перейра

Нерідкі випадки, коли компанії стикаються з інспекторами праці та казначейства, які в ході інспекції просять їх довести витрати, понесені їхніми працівниками, і які спонукали до виплати надбавок, під страхом покарання за те, що вони примушують їх цитувати та оподатковується за їх сумою, плюс відповідні доплати та, у відповідних випадках, штрафи. Але Наскільки необхідно акредитувати понесені витрати, щоб сума, сплачена за надбавки, була звільнена від оподаткування та внесків на соціальне страхування?

Правове регулювання дієт

Як стаття 147 Загального закону про соціальне забезпечення, так і, в його розробці, стаття 23 Загального положення про внески та врегулювання інших прав соціального забезпечення встановлюють, що вони не обчислюються в рамках бази внесків на соціальне страхування, серед іншого, суми, виділені роботодавця на оплату витрат на утримання та перебування, що генеруються в муніципалітет, крім звичайного місця роботи одержувача та того, що є місцем його проживання, у розмірі та в обсязі, передбаченому положеннями про податок на доходи фізичних осіб (IRPF). Отже, як щодо фіскального аспекту, так і щодо внеску на соціальне страхування, ми повинні дотримуватися податкових норм.

У зв'язку з цим у статті 9 Положення про Закон про податок з доходів фізичних осіб розмежовується надбавки на утримання Y дієти на ніч, надання їм іншого регулювання:

Дієти на ніч

Для витрат на проживання, як правило, не звільняються суми, але обґрунтовані суми будуть звільнені. Таким чином, у цьому випадку необхідно буде надати виконуючому обов'язки інспектора підтверджуючі документи про витрати ті, з якими довелося зіткнутися працівникові і які отримали компенсацію виплатою відповідних надбавок. Однак з 2008 року Регламент передбачає: винятковий випадок - водії транспортних засобів, призначених для перевезення вантажів автомобільним транспортом: у цьому випадку вартість перебування, що не перевищує 15 євро на день, якщо вони відбуваються на території Іспанії, або 25 євро на день, якщо вони відповідають поїздкам на іноземну територію, не вимагають обґрунтування щодо їх суми.

Обслуговуючі дієти

Випадок витрат на проживання інакший, оскільки це передбачено нормами Максимальні суми звільнення залежно від того, залишилися ви на ніч через переміщення: у першому випадку звільняються 53,34 євро на день, якщо вони відповідають поїздкам у межах іспанської території, або 91,35 євро, якщо вони перебувають на іноземній території; у другому - 26,67 євро на день, якщо поїздка знаходиться на території Іспанії, або 48,08 євро, якщо вона за кордоном. Отже, якщо суми, що виплачуються працівникам як надбавки на утримання, нижчі за встановлені суми, вони будуть звільнені від внесків та оподаткування.

При обох видах харчування потрібно, щоб платник, тобто компанія, мав змогу підтвердити день і місце поїздки, а також її причину чи мотив.. Після акредитації переміщених осіб суми, виплачені як надбавки, звільняються від оподаткування та внесків за умови, що вони не перевищують встановлених меж, і це, хоча суми виплачуються вище, ніж мінімум, передбачених чинним колективним договором.

Однак Інспекція може оцінити й інші обставини, що призводять до сумніваючись у справжньому характері сум, що виплачуються як дієта, таких як той факт, що фіксовані суми виплачуються щомісяця, що їх виплата зберігається, коли працівники перебувають у відпустці або у відпустці через тимчасову втрату працездатності, що компанія не обґрунтовує підстави для розрахунку сум, які виплачуються щомісяця, або коли є ознаками того, що надбавки служать для компенсації більшої роботи, виконаної робітниками.

Сумнівні питання

Незважаючи на очевидну чіткість, з якою вимовляється правило, нарахування надбавок, їх обґрунтування та звільнення були предметом не лише незліченних конфліктів між адміністрацією та адміністрацією, що спричинили появу відповідних судових заяв, але й незліченних обов'язкові запити до Головного управління податків (нещодавно, серед інших, V2485-19 від 17 вересня, який наполягає на тому, що суми, сплачені за витрати на проживання, не потребують підтвердження їх суми), і навіть видача Технічні критерії Генерального управління праці та соціального забезпечення, такі як 40/2005 стосовно постійних працівників будівельного сектору, 41/2005 про надбавки на утримання в секторі автомобільних вантажних перевезень, або 68/2009, що стосується міжнародних кооператорів, та циркуляри Генерального казначейства, такі як 5-016, від 10 травня 2000 р.

У зв’язку з цим цікаво зазначити, що Оскаржувально-адміністративна палата Верховного суду ще не прийняла рішення два питання, що мають найбільше значення, тому ми повинні бути дуже уважними до значення своїх невдач:

  • З одного боку, якщо дієти, оплачувані транспортні компанії працівникам, які компенсують витрати, понесені самим робітником внаслідок поїздок, необхідних для розвитку його роботи, бути виключеними з бази внесків у загальній системі соціального забезпечення, вимагати чи ні підтвердження попередніх витрат, здійснених цим працівником (Наказ від 29 квітня 2019 р.), Який, на наш погляд, не вступає в шлюб із тим, що передбачено законодавством.
  • З іншого встановіть на кого лягає тягар доказування реальності переміщення та витрати на проживання та проживання в ресторанах та готелях та інших закладах гостинності, якщо роботодавцю або працівникові. (Наказ від 3 жовтня 2018 р.).

Надбавки в контрактах на конкретну роботу або послугу

Ще одна цікава дискусія була викликана сумнівом щодо звільнення від сплати податку та внеску на соціальне страхування щодо сум, що виплачуються як надбавки працівникам з контракти на конкретну роботу або послугу. В результаті відомого Рішення Верховного Суду від 14 грудня 2011 р. Багато інших послідували, що підтвердило, що саме формулювання статті 9 Положення про податок з доходів фізичних осіб, яке вимагає, щоб поїздки здійснювались до муніципалітету, відмінного від місця звичної роботи одержувача та тієї, яка становить його місце проживання, не дозволяє розглянути питання про звільнення від виплат за виплати за поїздки до центру, де працівник повинен виконувати роботу або послугу, за яку він був найнятий, оскільки, для нього зазначений центр - це ваша звичайна робота, навіть якщо це не збігається з основним робочим центром або штаб-квартирою компанії.

Однак є деякі вироки, такі як Вищий суд Валенсії від 21 жовтня 2005 р. Та 31 травня 2006 р. (Зауважимо, вони передують вироку Верховного суду 2011 р.), Які стверджують те, що для нас цілком логічно: цілком можливо перемістити працівника за контрактом на конкретну роботу чи послугу в інші місця, крім передбачених його контрактом, як звичайне робоче місце для виконання зазначеної роботи, і в цьому випадку ми розуміємо, що він заробив би відповідну допомогу.

Якщо у вас виникли запитання щодо цього питання, зв’яжіться з нами. У Pereira Menaut Abogados у нас є чудова команда юристів, яка спеціалізується на Трудове законодавство та соціальне забезпечення.