Мануель Герра Регера

Опубліковано 12 травня 2020 р

ПІДХІД

Протягом останніх років Податкове управління проводило перевірки платників податків, щоб перевірити, чи були надбавки, виплачені з фонду оплати праці, відповідними чи ні. Дійсно, існує багато обмежених перевірок, які були розпочаті для того, щоб виявити, чи були надбавки дійсно надбавками, чи існувало переміщення, що виправдовує їх існування, і чи передбачений режим звільнення, передбачений статтею 9 Положення з податку на доходи фізичних осіб, за ними. Результатом стала хвиля ліквідацій з відповідними санкціями, оскільки в багатьох випадках доказів бракувало. До цієї обставини ми повинні додати, що у січні 2020 року Верховний Суд ухвалив рішення, яке наводило порядок у фундаментальному питанні: хто несе тягар доказування у цьому питанні. Це вирок 96/2020 від 29 січня. Ми будемо коментувати це у цій короткій роботі, оскільки, наскільки ми розуміємо, були опубліковані новини, прес-релізи та коментарі, які, в свою спрощену форму, в кінцевому підсумку приписують цьому реченню висновки, яких він жодним чином не дійшов. Але підемо частинами.

Почнемо з того, що точно з’ясуємо, що ми маємо на увазі, говорячи про дієти.

ЩО ТАКЕ ДІЄТА ...

Це сума грошей, яку роботодавець дає працівникові за поїздку до певного місця для надання послуги. Це компенсація витрат, які виникають за цих обставин, тобто:

ютера

  • Витрати на відрядження, оскільки працівника просять поїхати до іншого муніципалітету, і йому доведеться оплатити транспортний засіб, яким він користується. Тому ми говоримо про паливо у вашому автомобілі, автобусі, поїзді, таксі, літаку тощо.
  • Витрати на проживання, бо якщо вам доведеться ночувати, ночуйте далеко від дому, ви повинні зробити це в готелі.
  • Витрати на життя.

Отже, ви отримуєте одноразову суму для покриття тих неминучих витрат; і контекст полягає в тому, щоб отримати доручення, яке повинно виконуватися в іншому муніципалітеті протягом максимум 9 місяців.

АВТОНОМІЯ І НЕЗАЛЕЖНІСТЬ В УПРАВЛІННІ ТИМИ ГРОШАМИ

Дуже важливо: працівник має самостійність вільно розпоряджатися цими грошима, як хоче. Можна їсти більше або менше; Краще чи гірше; Ви можете зупинитися в більш-менш представницькому місці. Це гроші, якими ви будете керувати так, як найкраще відповідає вашим уподобанням.

РАХУНКИ ПОВИННІ ВИПУСКАТИ НА ІМЯ РОБОТНИКА

Що ще важливіше, що ви вимагаєте рахунки-фактури - ресторани, готелі, квитки на літак, плату за проїзд, паркування тощо - мають бути на ваше ім’я, а не на ім’я компанії: на ім’я працівника. Це дуже важливо. Це ваші власні витрати, а не витрати вашого роботодавця. Компанія відповідає за власний раціон, це також гроші, які надходять з коробки або банку, і все. Якщо працівник запитує рахунки-фактури від імені компанії, і вона їх підраховує, окрім того, що було б необхідно збалансувати ці витрати нереально, оскільки ці гроші не повернулися з банку чи каси, ми дублюватиме витрати невідповідним чином. Вони є витратами працівника, який має владу розпоряджатися коштами, які вже є його, і як такі вони повинні виставлятися рахунки.

ЗВІЛЬНЕНА ЧАСТИНА ДІЄТ

Суми, що надходять щоденно, оподатковуються як дохід від роботи, але не в повному обсязі. Є частина з них, яка звільнена від оподаткування. Надлишок щодо цієї звільненої частини оподатковується податком на прибуток працівника і становить частину бази внесків на соціальне страхування. Звільнення зазначено у статті 9 Положення про податок на прибуток. Його зміст зведено в наступній таблиці:

  • Якщо переміщення відбуватиметься власними коштами, 19 центів за пройдений кілометр будуть звільнені, плюс те, що ви витрачаєте на дорожні збори, плюс те, що витрачаєте на паркування. Ці два останні витрати повинні бути обґрунтовані рахунком-фактурою, виписаною на ім’я працівника.
  • Якщо переміщення відбудеться на громадських транспортних засобах, все, що ви фактично витрачаєте на ці засоби і можете виправдати накладеним на ваше ім’я рахунком-фактурою, звільняється

  • Те, що ви фактично витрачаєте в готелях чи інших місцях громадського розміщення, і можете обґрунтувати накладним, виписаним на ім’я працівника

Технічне обслуговування. Що стосується витрат на проживання, важливо чітко усвідомлювати, що звільнення не обчислюється на основі витрачених витрат, як це має місце під час подорожей із державними засобами та проживанням. У цих концепціях, про які ми щойно згадали, чим більше ви витрачаєте, тим більшим є звільнення, хоча так, тим менше грошей у вас залишиться від дієти. Однак, щодо обслуговування, ці суми, які ми зараз побачимо, завжди звільняються, незалежно від того, скільки ви фактично витрачаєте. Іншими словами, для обчислення звільнення не має значення їсти в найкращому чи найгіршому ресторані міста. Суми, що звільняються, є фіксованими і не залежать від витрат. Давайте подивимося на щоденні пільги щодо підтримки:

  • Якщо розміщення в межах Іспанії
    • Ночівля, тобто ночівля: 53,34 євро на день
    • Без ночівлі, тобто спання у вашому муніципалітеті: 26,67 євро на день
  • Якщо розміщення за кордоном
    • Ночівля: 91,35 євро на день
    • Без ночівлі: 48,08 євро на день

ОБРЕМЕННЯ ДОКАЗУ. ОСНОВНЕ ПИТАННЯ

І в рамках можливої ​​обмеженої перевірки, яку просуває Податкова адміністрація, що може і що не потрібно вимагати від нас, тобто від кого ви можете вимагати потрібну інформацію. Саме в цьому питанні рішення Верховного суду, яке ми цитували у вступі, розгортає все його значення. Однак було б несправедливо приписувати йому всі тлумачні достоїнства, оскільки раніше вже існували важливі рішення регіональних судів, таких як Вищий суд Галичини, або фундаментальна постанова Центрального господарсько-адміністративного суду від листопада 6, 2018. Рішення Верховного суду від 29 січня 2020 р. Не є перервою щодо вищезазначеного, але ще один крок, який базується на розумних, обгрунтованих прецедентах та визнаних достоїнствах.

З аналізу цього рішення Верховного Суду та Постанови Центрального господарсько-адміністративного суду ми витягуємо такі основні ідеї:

ПЕРШИЙ ВИСНОВОК

За обмеженою кількістю перевірок Адміністрація може вимагати від працівника надати всі рахунки за готелі та проїзд громадським транспортом. У цих випадках звільнення базується на фактично понесених витратах, які повинні підтверджуватися рахунком-фактурою, виписаною на ім’я працівника, тому Адміністрація може вимагати надання цієї документації у працівника. Цей аспект не змінився в результаті рішення Верховного Суду, оскільки він стосується лише звільненої частини, що стосується витрат на проживання, тобто тієї частини звільнення, яка не залежить від витрат і яку не потрібно підтримувати за рахунком-фактурою, оскільки звільнені кількості безпосередньо встановлені статтею 9 Регламенту. Ми наполягаємо: вирок стосується лише тієї частини звільнення. Він говорить це постійно, і особливо в четвертому фундаменті, який є головним:

“Що стосується витрат на проживання - в інших, як у
для пересування потрібен рахунок-фактура або еквівалентний документ чи обгрунтування, які складають ядро ​​дискусії ... "

Зрозуміло: міркування щодо тягаря доказування, що містяться у цьому рішенні, отже, обмежуються звільненням від проживання.

Отже, перший висновок відповідно до вироку, Адміністрація може звернутися до працівника та вимагати від нього обгрунтування витрат на готелі, літак, таксі, плату за проїзд, паркування ..., які підтверджують звільнення. Він вважає, що тягар доказування, виходячи із положень статті 105 Загального податкового закону, лягає на працівника.

ВТОРИЙ ВИСНОВОК

Інші звільнення, такі як винятки, що стосуються витрат на проживання, не залежать від понесених витрат та наявності рахунку-фактури, оскільки вони є автоматичними та фіксованими. Це звільнення залежить від реальності та тривалості переселення, а також від достовірності та необхідності тієї послуги, яка нібито надавалась в іншому муніципалітеті. Якщо можна довести, що в день X компанія відправила мене до міста Y для надання послуги Z, і що я повернувся того ж дня, я маю пільгу на утримання 26,67 євро. Просто.

Тільки з цього питання виголошується речення, яке ми коментуємо. У зв'язку з цим він вважає, що, хоча тягар доказування лягає на працівника, виходячи з положень статті 105 Загального податкового закону, труднощі працівника з доступом до зазначеної документації та можливістю довести існування є такою велике. призначення, тривалість доручення, необхідність цього переміщення для компанії, яка обирає маршрут, за яким Адміністрація вимагає інформацію від самої компанії, без шкоди тому, що працівник також вносить все, що може і вважає зручним.

Це звільнення працівника від тягаря доказування не вважається необхідним у випадку адміністратора або партнера, оскільки за таких обставин труднощів не існує. Ви можете легко отримати доступ до цієї документації.

ТРЕТИЙ ВИСНОВОК

Хоча стосовно звільнення доходу від роботи компанія є третьою стороною поза правовими податковими відносинами, що пов'язує працівника та Державну скарбницю, очевидно, що роботодавець має всю цю інформацію, оскільки надбавка є вирахуваною витратою в корпорації Податок або податок на прибуток, а оскільки надбавка потрібна, щоб діяти як утримувач податку, отже, частина звільнення, що не звільняється, повинна була бути розрахована при поверненні працівника.

Простіше кажучи: це третя сторона, від якої ця інформація може знадобитися, оскільки вона її має. Крім того, цю інформацію слід було використовувати для виконання інших зобов’язань, які її стосуються, таких як обов’язок утримувати зароблений дохід або обов’язок виправдовувати франшизні витрати.

ЗАКЛЮЧНИЙ ВИСНОВОК

Ми закінчуємо висновком про наступне:

Нічого більше. Отримайте тепле привітання.

Знайди нас

Напрямок

У Севільї:
С/Сан-Пабло, 1
41001 Севілья
Телефон 954 501 022
Факс. 95 456 11 34

У Мадриді:
C/Ferraz, 2, 2º Izqda.
28008 Мадрид
Телефон 91 532 18 85