Податкові фінансові консультації для підприємництва

revista

Сільвія Авелланеда

У цій статті ми розглянемо основні критерії, встановлені Податковим судом для відрахування надбавок, наданих членам ради директорів, що, як відомо у випадку із закритими фондовими компаніями, є необов’язковим, тоді як для відкритих фондових компаній це є обов’язковим.

Зручно підкреслити, що плата за довідник, як і всі франшизні витрати, повинна відповідати загальним вимогам, зазначеним у статті 37 Закону про податок на прибуток, у цьому сенсі вони повинні бути витратами, необхідними для виробництва та збереження джерела, якщо оскільки відрахування не заборонено законом; Крім того, вони повинні відповідати принципам надійності, нормальності, пропорційності та обґрунтованості.

На додаток до цього, в конкретному випадку плати за правління, підрозділ m) статті, що коментується, встановив, що плата за правління підлягає відрахуванню в тій частині, яка загалом не перевищує шести (6%) комерційного прибутку року попереднього року. Податок на прибуток .

У зв'язку з цим, оскільки це витрата, яка повинна відповідати загальним вимогам, а також є обмеженою, Податковий суд розробив деякі критерії щодо того, які документи повинні це підтверджувати, залежно від того, який ліміт повинен бути розрахований, і якщо це потрібно для сплати цілі відрахування, серед інших критеріїв.

Беручи до уваги вищесказане, у цьому звіті ми розробляємо вищезазначені критерії:

ВІДНОСНО ПОТРЕБИ АКРЕДИТУВАННЯ КАТАЛОГОВОЇ ДІЄТИ І ЯКИХ ДОКУМЕНТІВ ПІДТРИМУЮТЬ.

У зв'язку з цим Постанова Податкового суду No 04451-1-2002 встановлює, що витрати на надбавки членів ради повинні бути задокументовані, в цьому сенсі протоколи засідань, зроблені дзвінки, прийняті угоди та узгодження суми, яка серед інших документів директори отримають.

Вищезгадана резолюція дослівно вказує на наступне:

РТФ No 04451-1-2002

Враховуючи те, що заявник не представив документа, що підтверджує виплати, здійснені передбачуваним директорам, або угод, які затверджували зазначені виплати, незважаючи на те, що про це було прямо вимагано, заперечення організовано законом.

ПРО ЯКУ СУМУ ПОВИННО ОБРАХОВАТИ МЕЖУ ЗНИЖЕННЯ.

У зв'язку з цим слід дотримуватися положень Податкового суду в постановах № 11320-3-2007, 02886-5-2004, які встановлюють, що обмеження становить 6% комерційного прибутку, а комерційний прибуток представляє прибуток до оподаткування. Плюс каталог надбавки.

Тепер прибуток до оподаткування вважається бухгалтерським прибутком, тобто прибутком, отриманим компанією до нарахування та утримання податків.

Вищезазначені резолюції в текстовому плані зазначають таке:

РТФ No 11320-3-2007

"Що згідно з критеріями, встановленими в Постанові Податкового суду No 02886-5-2004 від 7 травня 2004 р., Це повинно відповідати положенням підпункту m) статті 37 Податкового закону. Доходи та стаття l) статті 21 її регламенту, ліміт відрахування винагороди з Ради директорів визначається виходячи з комерційного прибутку компанії, тобто прибуток до оподаткування плюс надбавки до правління". (Жирний та Підкреслений нам відповідають).

RTF No 02886-5-2004

"Комерційний прибуток представляє прибуток до оподаткування плюс комісія".

ВІДНОСНО, ЩО ОПЛАТА НЕ ПОТРІБНА ДЛЯ ВАШОГО ЗНИЖЕННЯ.

На даний момент у постанові Податкового суду № 10167-2-2007 зазначено, що для вирахування плати за дошку скасування не вимагається до подання заяви; Зі свого боку, Постанова No 07719-4-2005 вказує, що вимога про скасування вимагається лише для відрахувань від вкл. v) мистецтва. 37 ЗІР, тому надбавки ради директорів наведені в пункті m), виплата не є необхідною.

РТФ No10167-2-2007

Вирахування винагороди директорів передбачено в підпункті m) статті 37 Закону про податок на прибуток, відповідно до що не підлягає виконанню вимога про його скасування протягом строку подання Щорічної заяви про відрахування ". (Жирний та підкреслений - наш).

Обов’язкове дотримання RTF No 07719-4-2005

Він встановлює, що вимога щодо виплати, встановлена ​​у підпункті v) статті 37 Закону про податок на прибуток, не застосовується до витрат, що підлягають вирахуванню, передбачених в інших розділах статті 37, що становлять другий, четвертий та другий доходи одержувача. категорії. (Жирний та підкреслений - наш).

ЩОДО ЕФЕКТІВ ПЕРЕХОДЖЕННЯ ОБМЕЖЕННЯ КАТАЛОГОВОЇ ДІЄТИ.

На даний момент ми розробляємо, що робити з дозволами на каталоги, коли вони проходять ліміт на їх відрахування, тобто вони перевищують 6% комерційного прибутку компанії або, перебуваючи в межах, не підлягають франшизі за невідповідність загальним критеріям, таким щодо необхідності, надійності, обґрунтованості та пропорційності.

У цьому сенсі це наслідки дієти, які перевищують межу або не відповідають критеріям відрахування:

  1. Він не може бути вирахуваний як витрата для цілей оподаткування прибутку, і його слід відремонтувати та додати до Річної декларації з податку на прибуток.

  1. Він продовжує становити дохід четвертої категорії для тих, хто його отримує, і компанія, яка їх доставляє, повинна здійснити утримання 8% у випадку, якщо зазначені суми перевищують S /. 1500 підошв Нуевос. Як встановлено в абзаці другому буквально м) статті 37 Закону про податок на прибуток та другому абзаці буквальному л) статті 21 Положень цього ж Закону .

  1. Подібним чином, той вищий дохід, який отримує директор, повинен щороку декларуватися в Річній декларації, що подається СУНАТ у випадку фізичних осіб.

Щодо природних людей, які отримують дієти директорів

Слід зазначити, що для директорів, які отримують надбавки, вони вважаються четвертим або п’ятим доходом (коли вони також надають послуги підпорядкованим роботодавцю) у вправа, в якій вони це сприймають, що зазначено у застосуванні положень статті 57 Закону про податок на прибуток, який говорить:

Стаття 57.-

«Для цілей цього Закону оподатковуваний рік починається 1 січня кожного року і закінчується 31 грудня, а робочий рік повинен збігатися у всіх випадках з оподатковуваним роком без винятку. Доходи будуть нараховуватися до оподатковуваного року згідно з наступними правилами:

  1. Інші доходи будуть віднесені до оподатковуваного року, в якому вони отримані. Правила, встановлені в абзаці другому цієї статті, застосовуються до розподілу витрат ".

ВИСНОВКИ:

  1. Винагороди - це обмежені франшизні витрати, і в цьому сенсі вони повинні відповідати загальним принципам їх відрахування, зазначеним у статті 37 Закону про податок на прибуток, тому вони повинні бути необхідними, надійними, розумними та пропорційними.
  1. Гонорари ради директорів підлягають вирахуванню до межі 6% від прибутку бізнесу плюс комісія ради, яка є бухгалтерським прибутком до оподаткування плюс комісія ради.
  1. Для відрахування плати за харчування вимагається, щоб вони були нараховані за рік, не обов'язково, щоб вони були сплачені до закінчення терміну підписки.
  1. Нарахування на харчування, які перевищують ліміт або не відповідають загальним вимогам, будуть додані до податку, вони не становлять відрахування для цілей оподаткування прибутку.
  1. Фізичні особи, які отримують надбавки для директорів, заявляють про них, виходячи з критеріїв того, що отримують, тобто заявляють про нього щоразу, коли їм виплачують.

ПРИКЛАД

Комерційна компанія Los Sauces, ідентифікована з ruc 20542379819, отримала комерційний прибуток згідно з балансом на 31.12.2017 від S/.3'089 245,00, вона також зафіксувала як витрати винагороду директорів компанії на суму S/.429 185,00

У цьому випадку винагорода раді директорів, яка нараховується на витрати, перевищує ліміт, отже, існує сума для ремонту. Подібним чином слід перевірити, чи відповідає він загальним вимогам до відрахування, тобто, що це необхідно, обґрунтовано та пропорційно, крім того сума, яку потрібно сплатити, повинна бути акредитована, протокол повинен містити суму до платити, протоколи засідань та результати управління адміністрацією.

Ви повинні виправити надлишок витрат, встановлений в межах обмеження на відрахування, незалежно від того, скасовано вони чи ні.

Автор: CPCC Роберто Мальдонадо Ортега

Спеціаліст з економіки бізнесу та податкових систем