Ця стаття публікується більше року. Інформація в цій статті була точною на момент публікації, але може бути застарілою.

виправляємо

Якщо раніше виставлену накладну потрібно виправити, змінити або визнати недійсною, вона повинна бути належним чином задокументована. У першій частині нещодавно опублікованої серії "Мала бібліотека з питань ПДВ" також розглядається, серед іншого, те, які корекції рахунків можуть бути застосовані відповідно до чинного законодавства - з цього розділу ми виділяємо деяку практичну інформацію.

Корекція рахунку вручну

Якщо рахунок-фактура, встановлений вручну, є неправильним або неповним, або якщо його деталі необхідно змінити згодом, виправлення може бути здійснено кількома способами, за умови, що певні методи виправлення не можуть застосовуватися, якщо характер виправлення логічно виключає це.

Залежно від характеру корекції можна виділити дві групи між собою. Існують реальні виправлення, коли частина інформації в оригінальному рахунку-фактурі була неправильною і потребує виправлення (наприклад, було написано ім’я клієнта), або є виправлення, які не є справжніми виправленнями, оскільки оригінальний рахунок-фактура є неправильним через наступна обставина. її потрібно змінити (наприклад, у разі знижки після виставлення рахунку).

а) Виправлення реальної помилки в облікових записах вручну
аа) У разі справжньої помилки серед рахунків-фактур вручну можна відремонтувати рахунок-фактуру вручну традиційним способом, зібравши всі копії рахунків-фактур і перекресливши помилкові дані на рахунку-фактурі рядком, щоб оригінальні помилкові дані залишалися впізнаваними. ввести правильні дані на рахунку разом із датою ремонту та підписом особи, що виконує ремонт.

ab) Реальну помилку в рахунку-фактурі вручну також можна виправити, видавши рахунок-фактуру, закресливши помилковий рахунок-фактуру вручну рядком після збору кожної копії рахунку-фактури та привівши його до “ПОШКОДЖЕНО”, а потім виставивши рахунок-фактуру з правильними даними на новій формі .

змінного струму) Третій спосіб виправити справжню помилку - видати разом із накладеним документ, що перебуває на розгляді. У цьому випадку не потрібно збирати всі попередні копії рахунків-фактур, а видається окремий документ про виправлення. Сертифікат виправлення вручну також повинен мати серійний номер, який відповідає діапазону серійних номерів, виданих NAV (або навіть APEH), як Закон про ПДВ. Відповідно до статті 170 Закону про ПДВ, документ, на який поширюється рахунок-фактура - і, звичайно, через цей ПДВ-телевізор. Положення іншого законодавства про виставлення рахунків, прийнятого на підставі дозволу, також застосовуються.

У разі виправлення документа, що розглядається разом із рахунком-фактурою, на документі повинна бути вказана дата виставки, посилаючись на оригінал рахунку-фактури (наприклад, адреса покупця була написана на оригіналі рахунку-фактури, яким є Йожеф Аттіла utca 4. замість Ady Endre utca 4), і числовий ефект корекції, якщо такий є.

У цьому режимі виправлення оригінал рахунка-фактури разом із документом виправлення стає відповідним документом. Хоча ПДВ тв. § 170 не вимагає даних емітента та одержувача як елемент змісту документа, що розглядається разом із рахунком-фактурою, однак слід підкреслити, що документ, що розглядається разом із рахунком-фактурою, буде прийнятним як документ бухгалтерського обліку, якщо дані сторони також включені.

Якщо у випадку справжнього виправлення рахунку-фактури вручну, виправлення також має чисельний ефект (оскільки, наприклад, оригінал рахунку-фактури був виданий без оподаткування замість 27 відсотків ПДВ тощо), цей чисельний ефект повинен також виводиться на сертифікат виправлення.

Це також можна зробити, вказавши причину зміни у виправному документі та пов’язану із цим зміну суми податку та податкової бази. Наприклад "Рахунок-фактура, випущений під номером BC4F159845985, замість звільнення від сплати податку документує операцію на 27%, внаслідок чого остаточна сума рахунку-фактури змінюється на 100 податкових основ + 27 одиниць ПДВ замість 100 податкових основ + неоподатковувана сума ".

Однак податкова особа також може внести зміни в трирядкову квитанцію, раніше відому як коригуючий рахунок, замість текстового коментаря. В останньому випадку, крім причини внесення змін, у сертифікаті коригування відображаються оригінальний елемент, змінений пункт та різниця одна під одною.

Формальних обмежень не існує, навіть якщо коригування рахунку-фактури також означає зміну суми податку, єдине - це чітко пояснити з даних та записів у коригувальному документі: чому і в якому відношенні попередня сума податку, можливо, база оподаткування або інші дані, на час яких вони змінилися від початкової накладної.

Окрім суттєвого контексту виставлення рахунків, автори також детально описують формальні аспекти рахунка-фактури, включаючи обов’язкові формальні правила, пов’язані з рахунком-фактурою, виставленим на виконання, а також офіційну та суттєву інформацію щодо виправлення рахунку-фактури та модифікації рахунку-фактури.

Окрім пояснення правових положень, автори надають читачеві ряд практичних прикладів для повсякденного виставлення рахунків та електронного виставлення рахунків.

Публікація можна замовити тут.

b) Подальша корекція рахунків-фактур вручну, яка не виправляє реальну помилку
Таким чином, рахунок-фактура може бути змінений або виправлений таким чином, що оригінальний рахунок-фактура не був дефектним, однак у зв'язку з даним виконанням справи сталася обставина, внаслідок якої дані оригінальної накладної змінюються.

Такими випадками є знижка після виставлення рахунку, зниження ціни або збій транзакції через дефектну роботу, корекція рахунку через повернення депозиту, подальша невдача авансового платежу тощо.

Якщо оригінальний рахунок-фактура вручну не є дефектним, але його потрібно змінити або скасувати через пізніші обставини, це можна зробити лише шляхом виписки документа з рахунком-фактурою, відновлення оригіналу рахунку вручну або позначення його як “ПОШКОДЖЕНИЙ” та нового рахунку-фактури ... його питання не може бути інтерпретоване в даному випадку.

Таким чином, у цих випадках положення підпункту (c) вище застосовуються mutatis mutandis. У цьому випадку внесення змін або скасування може також відбуватися таким чином, що причина внесення змін вказується у виправному документі, або пов'язана із цим зміна суми податку або податкової бази.

Наприклад "10 відсотків остаточної суми рахунку-фактури, випущеного під серійним номером BC4F159845985, зменшується, в результаті чого сума в 1000 одиниць + 27% ПДВ змінюється на 900 одиниць +243 ПДВ, у зв'язку з чим ПДВ змінюється - 27 ".

Однак податкова особа також може внести зміни в трирядкову квитанцію, раніше відому як коригуючий рахунок, замість текстового коментаря. В останньому випадку оригінальні позиції, змінені позиції та різниця відображаються один під одним на сертифікаті коригування разом із причиною зміни.

Комп’ютерна корекція рахунків-фактур

Будь-які ремонти чи модифікації не можуть бути здійснені вручну у рахунку-фактурі, виписаному за допомогою комп’ютера. Це означає, що якщо комп’ютерну накладну потрібно виправити, це можна зробити або за допомогою рахунку-фактури, або скасувавши оригінальний рахунок-фактуру, а якщо виправлення не призведе до втрати змісту, видавши новий рахунок-фактуру. Тут, звичайно, слід подбати про вибір методу корекції, який можна інтерпретувати в даному випадку (тобто, наприклад, скасування та розрахунки нового рахунку не можуть бути інтерпретовані, якщо ми хочемо довести знижку після виставлення рахунку ).

У разі комп’ютерних рахунків-фактур ми також можемо розрізнити зміну через реальну помилку та зміну через нереальну помилку. Справжні виправлення, коли частина інформації в оригіналі рахунку-фактури була неправильною і потребує виправлення (наприклад, ім’я замовника було вказано або виставлено рахунок за неправильною ставкою податку) або є виправлення, які не є справжніми виправленнями, оскільки оригінал рахунку-фактури не є неправильний, просто він повинен бути змінений через обставину після події (наприклад, у разі знижки після виставлення рахунку).

а) Виправлення реальної помилки в облікових записах комп’ютера
аа) Справжню помилку в комп'ютеризованому рахунку-фактурі також можна виправити шляхом видачі рахунка-фактури скасувати рахунок-фактуру та замість цього (із початковою датою настання строку) створити новий правильний рахунок-фактуру.

ab) Інший спосіб виправити справжню помилку в комп’ютерному рахунку-фактурі - це видати документ, який розглядається разом із рахунком-фактурою. У такому випадку оригінальний, поганий рахунок-фактура не буде анульований, але буде видано окреме свідоцтво про виправлення. Комп'ютерний сертифікат виправлення, як правило, також повинен бути складений комп'ютерною програмою або таким чином, щоб він вписувався в безперервну нумерацію рахунків-фактур з точки зору його серійного номера, або шляхом створення діапазону серійних номери для ремонтних документів. Однак, згідно з офіційною позицією, комп'ютеризований рахунок-фактуру також можна виправити за допомогою форми рахунку-фактури вручну із серійним номером, який відповідає діапазону серійних номерів, виданому NAV (або навіть APEH).

Однак дуже важливо, щоб виправлення рахунку на комп’ютері, наприклад, із Word (а не з програми виставлення рахунків або форми діапазону серійних номерів NAV) не дозволялося.

У разі виправлення документа, що розглядається разом із рахунком-фактурою, на документі повинна бути зазначена дата виставки, посилаючись на оригінал рахунку-фактури (наприклад, "на оригіналі рахунку-фактури була написана адреса замовника, яка - Йозеф Аттіла utca 4 замість Ady Endre utca 4. ") та числовий ефект корекції, якщо такий є.

Хоча ПДВ тв. § 170 не вимагає даних емітента та одержувача як елемент змісту документа, що розглядається разом із рахунком-фактурою, однак слід підкреслити, що документ, що розглядається разом із рахунком-фактурою, буде прийнятним як документ бухгалтерського обліку, якщо дані сторони також включені.

Якщо у випадку справжнього ремонту комп'ютеризованого рахунку-фактури виправлення також має чисельний ефект (оскільки, наприклад, оригінал рахунку-фактури був виданий без оподаткування замість 27 відсотків ПДВ), цей чисельний ефект також повинен бути вирахуваний зі свідоцтва про виправлення. Це також можна зробити, зазначивши причину зміни у виправному документі та пов’язану із цим зміну суми податку або податкової бази. Наприклад "Рахунок-фактура, випущений під номером BC4F159845985, замість звільнення від сплати податку документує операцію на 27%, внаслідок чого остаточна сума рахунку-фактури змінюється на 100 податкових основ + 27 одиниць ПДВ замість 100 податкових основ + неоподатковувана сума ".

Однак податкова особа також може внести зміни в трирядкову квитанцію, раніше відому як коригуючий рахунок, замість текстового коментаря. В останньому випадку оригінальні позиції, змінені позиції та різниця відображаються один під одним на сертифікаті коригування разом із причиною зміни. Насправді офіційних обмежень не існує, навіть якщо коригування рахунку-фактури має такий характер, що змінює суму податку, єдине - це чітко пояснити з даних та записів у сертифікаті коригування, чому і в якому відношенні попередня сума податку змінюється, база оподаткування та, якщо це застосовно, які інші дані змінилися з моменту первісної накладної.

[Оскільки жодним законодавством не передбачено, яким має бути заголовок сертифіката на виправлення в контексті коригування рахунку-фактури, документ, який вважається рахунком-фактурою з будь-якою назвою (наприклад, рахунок-фактура для анулювання, рахунок-фактура для виправлення, рахунок-фактура, поправка-фактура, визнання недійсним) рахунок, або навіть рахунок-фактура) є прийнятним, якщо його зміст відповідає Закону про ПДВ. Виставляючи рахунок-фактуру відповідно до розділу 170, виправляє оригінал документа відповідно до документа, що розглядається, або фактичної ситуації.]

b) Попередня корекція комп’ютеризованих рахунків, яка не виправляє реальну помилку

Також для комп’ютерного рахунку справедливо те, що його можна змінити або виправити таким чином, що оригінальний рахунок-фактура не був несправним, однак у зв’язку з даним виконанням відбулася обставина, після якої дані оригінальної накладної змінюються.
Такими випадками є знижка після виставлення рахунку, зниження ціни або збій транзакції через дефектну роботу, корекція рахунку через повернення депозиту, подальша невдача авансового платежу тощо.

Якщо це так, тобто оригінальний комп’ютерний рахунок-фактура не має дефектів, але через пізнішу обставину його необхідно змінити або визнати недійсним, це можна зробити лише шляхом виписки документа з рахунком-фактурою, анулювання оригіналу рахунку-фактури та виписки нового рахунка-фактури.

Тобто, у цих випадках положення підпункту (а) (b) вище застосовуються mutatis mutandis. Таким чином, зміна або визнання недійсними також можуть мати місце в цьому випадку, зазначивши у виправному документі причину зміни та пов'язану з цим зміну суми податку або податкової бази. Наприклад "10 відсотків остаточної суми рахунку-фактури, випущеного під серійним номером BC4F159845985, зменшується, в результаті чого сума в 1000 одиниць + 27% ПДВ змінюється на 900 одиниць +243 ПДВ, у зв'язку з чим зміна ПДВ становить - 27. "

Однак податкова особа також може внести зміни в трирядкову квитанцію, раніше відому як коригуючий рахунок, замість текстового коментаря. В останньому випадку оригінальні позиції, змінені позиції та різниця відображаються один під одним на сертифікаті коригування разом із причиною зміни.

THE доктор. Фаркас Олександра-Чондор Саболч написана парою авторів публікація У главі про коригування рахунків-фактур також детально розглядається питання про те, чи повинна дата внесення змін зазначена в документі про коригування, та ілюструється рядом практичних прикладів правил бухгалтерського обліку, коли ПДВ, який нараховується у зв'язку з операцією, змінюється згодом - навіть якщо база оподаткування змінюється разом, або таким чином, що за незмінної бази оподаткування відбувається лише зміна суми врахованого ПДВ. THE "Виставлення рахунків та електронне виставлення рахунків на практиці" Його також можна придбати в інтернет-магазині Комплексного видавця.

Пов’язані статті:

Банкіри, міняльники грошей, митники
31 грудня 2020 р.

Картини, пов’язані з грошима, також мають свою особливу історію. A XV. До кінця ХХ століття це означало більшість біблійних тематичних картин, переважно розпис притч Ісуса. Суттєва зміна в XVI. відбулося в 16 столітті, найвідоміші приклади якого можна побачити на картинах Квінтена Массі та його послідовників. З 2020 року ми попрощаємось з невеликим текстом та безліччю малюнків.

На згадку про «податкового радника»
30 грудня 2020 р.

Бела Елес, актор, режисер, театральний режисер, "театрал", яка померла 28 грудня, на 81-му році свого життя.

Талай: безпрецедентна кількість залишається у сімей
30 грудня 2020 р.

Державна політика підтримки сім'ї не може бути замінена кризою коронавірусу, вона запровадила ряд нових правил, що допомагають сім'ям та пом'якшують негативні наслідки пандемії, в той час як заходи, вжиті раніше, виживають, заявив державний секретар парламенту в Міністерстві Фінанси.

Ось як зміниться правила EKAER з 2021 року
29 грудня 2020 року.

Новий регламент EKAER, що містить правила 2021 року, був опублікований перед Різдвом, тому компанії та перевізники мають загалом чотири робочих дні для ознайомлення зі змінами, які набудуть чинності з 1 січня 2021 року - пише блог RSM.

Сільський шоколад: буде доступний ще в двох сотнях місць наступного року
29 грудня 2020 року.

Уряд ще більше розширить перелік населених пунктів, які постраждали від сільських потрясінь, завдяки чому з січня підтримка буде доступна у 2678 населених пунктах - понад 93 відсотках населених пунктів Угорщини з менше 5000 жителів.