Наш податковий експерт відповів на запитання читачів щодо обліку витрат.
Це залежить від того, які витрати може скласти бізнес?
На додаток до обліку доходів, понесені витрати також є невід'ємною частиною облікових процесів управлінської діяльності. В основному діяльність визначає, які витрати можуть бути враховані в процесі діяльності бізнесу. Таким чином, можна констатувати, що групи допустимих витрат можуть виникати із витрат, понесених на господарську діяльність, тобто з метою отримання доходу. Оскільки рівень та розмір оподаткування у всіх країнах світу залежить від величини операційних витрат та його підзвітності, поява витрат має все більше значення у компанії.
Сама діяльність, що приносить дохід, призводить до появи витрат, а також існують витрати або витрати, без яких неможливо отримати прибуток. Сюди входять прямі матеріальні витрати, витрати на людські ресурси та всі витрати, які є умовою функціонування. На додаток до них, звичайно, у зв'язку з виконуваною діяльністю може з'явитися ряд видів витрат, які не мають обґрунтування існування та прямого ефективного вимірюваного, доказового ефекту, що приносить дохід. Тим не менше, поява цього типу так званих непрямих витрат є вкрай необхідним для стабільної на ринку діяльності компанії. Приклади включають маркетингові витрати, витрати, пов’язані з дослідженням ринку, витрати, що оплачуються на статистичні дослідження, оздоблення та обладнання сайтів, якісне офісне обладнання. Виникнення таких ситуацій є виключно питанням прийняття управлінських рішень і не обов'язково є варіантом розширення бізнесу. Їх поява здебільшого пов’язана з підвищенням комфорту працівників, скануванням ринкових позицій, підготовкою рішень та створенням стратегій.
Незважаючи на те, що податкове законодавство, як приклад, перераховує звичайно понесені витрати, воно не виключає обліку статей, крім тих, які були понесені в найкращих інтересах бізнесу. З регулярністю бухгалтерського обліку тісно пов’язано те, що витрати належним чином обґрунтовані. Слід підкреслити, що вартість не стає прийнятною, якщо вона підтверджується сертифікатом, але якщо вона відповідає інтересам бізнесу розумним та життєздатним способом.
У цьому випадку не рекомендується враховувати певні витрати?
Завдяки оптимізації корпоративного податку та наміру використовувати кошти, компанії намагаються підтвердити якомога більше витрат у своїх книгах. Багато витрат, понесених на ведення бізнесу, може не здаватися понесеними на користь діяльності бізнесу, що приносить дохід, і тому його облік може бути поставлений під сумнів. Я вважаю, що компетенція керівництва організації бізнесу полягає у поданні та обліку витрат, понесених на функціонування бізнесу.
Якщо на перший погляд враховуються невідповідні витрати, це не обов'язково означає, що вони насправді не пов'язані з діяльністю організації. Подумайте про загальні підприємницькі ситуації, коли ми ведемо переговори, пропонуємо пропозиції, опитуємо тощо, які, несучи витрати, в кінцевому підсумку не призводять до економічного співробітництва та призводить до прибутку. Однак пам’ятайте, що витрати, пов’язані з такими діями, є допустимими.
Однак, якщо фактично понесені витрати на користь бізнесу не були належним чином задокументовані, вони не можуть бути належним чином обліковані, їх облік порушує як бухгалтерські, так і податкові норми.
Що таке централізована вартість?
В основному ми можемо стверджувати, що документи бухгалтерського обліку витрат компаній не повинні обліковуватися на основі центрального положення. Усі понесені витрати, пов'язані з доходом та діяльністю підприємства, що приносить дохід, є допустимими як витрати. Існують такі види витрат, чия звітність, так би мовити, не розглядається добрим оком податковим законодавством, наприклад, облік витрат, понесених у зв'язку з телефоном, поїздками та автомобілями. Це не означає, що облік пов'язаних з цим витрат заборонено, але що це може бути зроблено лише за певних умов прийнятності.
Прийнятність цих видів витрат не є автоматичною, але компанія повинна належним чином задокументувати законність витрат, понесених в інтересах компанії. Наприклад, у випадку телефону, детального індивідуального реєстру списків викликів, або у випадку обліку використання автомобіля, існування розпорядження про проводку або дорожнього реєстру, правильного його ведення. Я б також зазначив, що існують ціни на пальне, встановлені податковою інспекцією для обліку палива, застосування яких робить обов'язковим використання розумних ринкових цін.
За яку ціну підприємство може вимагати повернення ПДВ?
Загальне правило Закону про ПДВ стверджує, що попередній податок з продажу придбаного товару чи послуги може бути вирахуваний у тій мірі, в якій він обслуговує оподатковувану діяльність. Як спеціальне положення, закон забороняє вирахувати попередній ПДВ на певні товари та послуги. Наприклад, автомобільне паливо, бензин, автомобіль, їжа, напої, житлова нерухомість, послуги таксі, паркування ПДВ не можна відняти.
Яка позиція податкового органу щодо практики, коли особи вимагають рахунок-фактуру від імені підприємства для власних покупок, щоб це можна було врахувати як витрати компанії?
Враховані таким чином витрати податковим законодавством вважаються доходом фізичної особи. Відповідно до Закону про податок на доходи фізичних осіб податкове зобов'язання повинно визначатися на основі правових відносин між винагородою та постачальником виплат, тобто якщо менеджер враховує свої приватні витрати у своїй компанії, воно оподатковується або як дохід або заробітна плата або, за відсутності правовідносин, як інші доходи. Внески та податкове навантаження, понесені у зв'язку з цим, визнаються витратами, визнаними підприємством.