осіб

Цікаво і щасливо, я глибоко досліджую питання та теми, які інші мало досліджували. У компанії Účtovná jednotka, s.r.o. Спільно з нашими колегами-підприємцями ми відкриваємо тротуари, які ведуть їх законним, але більш доступним способом. Мій щоденний партнер - це законодавчі події та виклики, з якими стикаються словацькі підприємці. Серед моїх особистих пріоритетів - безперервна освіта, а у вільний час я цікавлюсь політикою, літературою та досліджую щось нове.

Також у 2016 році лікарі повинні оподатковувати негрошовий дохід від вибраної групи організацій (наприклад, фармацевтичних компаній) шляхом вирахування. Кінцевий термін буде перенесено на січень 2017 р. Грошові доходи від цих організацій будуть виплачуватися їм після оподаткування.

З 1 січня 2015 р. Грошові та безготівкові доходи постачальників медичних послуг, які вони надають фармацевтичні компанії, почали стягувати податок на прибуток шляхом утримання. З кількома змінами збір податків продовжується таким чином у 2016 році. У статті ми зупинимось на оподаткуванні готівкових та безготівкових доходів постачальників медичних послуг, які є фізичними особами (далі - "лікар"), з фармацевтичної компанії. Ми порівняємо зобов’язання у 2015 та 2016 роках.

Примітка: Визначення фармацевтичної компанії (або власника відповідно до позначення в Законі про податок на прибуток) та постачальника медичних послуг згідно із Законом про податок на прибуток наведено в кінці статті.

Який дохід оподатковується медиками із відрахуванням у 2016 році

Податок на прибуток справляється шляхом вирахування з тієї грошової та безготівкової виручки, яка нараховується лікарю від фармацевтичної компанії і в Законі про податок на прибуток прямо не передбачено, що:

  • оподатковуються у податковій декларації (дохід від проведення клінічного випробування),
  • звільнені від податку на прибуток (наприклад, участь у безперервній освіті).

Іншими словами, усі грошові та безготівкові доходи, які накопичуватимуться лікарю у 2016 році від фармацевтичних компаній, за винятком доходів від проведення клінічного випробування та звільнених від оподаткування доходів, оподатковуються шляхом вирахування та не включатиме їх до податкової декларації.

Оподаткування грошових доходів та безготівкових доходів трактується по-різному. Грошовий дохід оподатковується фармацевтичною компанією. Він платить лікареві вже оподаткований дохід. Негрошовий дохід оподатковується лікарем, фармацевтична компанія повинна повідомити його про суму (або суму) наданого негрошового доходу.

Доходи лікаря (фізичної особи) від фармацевтичної компанії, звільнені від оподаткування з 2016 року

Якщо лікар бере участь у професійному заході, призначеному виключно для навчальних цілей, негрошове звільнення звільняється від податку. дохід у вигляді харчової вартості, надані йому фармацевтичною компанією в обсязі, передбаченому для персоналу під час місії. Якщо лікар має право на оплату їжі під час відрядження (він/вона поїхав на професійний захід під час відрядження), вартість їжі, наданої фармацевтичною компанією, не звільняється від податку.

Він також звільнений від податку безготівковий дохід у формі участі лікар у навчанні впродовж життя, на додаток до вартості їжі, яка перевищує надбавку до їжі, передбачену працівникам під час відрядження, вартість проживання та вартість транспорту, що надаються у зв'язку з продовженням освіти.

Звільнення від оподаткування застосовується до лікаря підприємця (який здійснює незалежну медичну практику), а також до лікаря працівника.

Обов'язки лікаря (фізичної особи) з оподаткування безготівкових доходів лікарів з 2016 року

Для лікаря сума безготівкового доходу, яка оподатковується, повідомлено фармацевтичною компанією. Фармацевтична компанія має кінцевий термін для виконання цього зобов’язання до 15 числа після закінчення календарного року (в якому він надав негрошові результати). Наразі повідомлення не має встановленої форми.

Податок на прибуток з безготівкових доходів отримані протягом календарного року (наприклад, у 2016 році) лікар зобов’язаний забрати Податкова до кінця січня наступного календарного року (наприклад, до 31.1.2017). В той самий час повинна податкова інспекція анонсувати за допомогою форми «Повідомлення про утримання та сплату податку, що стягується за вирахуванням немонетарних результатів» про утримання та сплату податку. Якщо лікар є платником ПДВ, він повинен виконати обов'язок повідомлення в електронному вигляді.

Якщо повідомляється сума безготівкового доходу від усіх фармацевтичних компаній не перевищує у календарному 2016 році сума 40 євро, податок на утримання не сплачується.

Оподаткування грошових доходів лікарів (фізичних осіб) від фармацевтичних компаній з 2016 року

Якщо заплатити лікареві грошовий дохід (грошовий подарунок, фінансовий внесок тощо), цей дохід зменшується фармацевтичною компанією за рахунок податку, який збирається шляхом відрахування відразу після сплати, і лікар сплатить уже оподаткований дохід. Лікар не має подальших зобов’язань щодо цього доходу.

Фармацевтична компанія повинен перерахувати податок, зібраний за вирахуванням, на рахунок податкової інспекції до кінця календарного місяця, наступного за місяцем, коли готівковий платіж був виплачений лікареві. В той самий час повідомити податкову інспекцію про податок, який стягується шляхом відрахування у відповідному календарному місяці. До податкової інспекції подається таке ж повідомлення, як і в інших випадках утримання податку.

Оподаткування готівкових та безготівкових доходів іноземних фармацевтичних компаній з 2016 року

До 2016 року прибуток іноземних фармацевтичних компаній оподатковувався податковою декларацією. Якщо в 2016 році вони будуть надходити до лікаря готівкові та безготівкові доходи іноземних фармацевтичних компаній (з джерел за кордоном) податок справляється шляхом відрахування, тоді як вирішальним є питання про наявність у іноземної фармацевтичної компанії організаційного підрозділу або постійного представництва на території Словацької Республіки.

Іноземна фармацевтична компанія Вид доходу Метод утримання податку
він не має організаційного підрозділу або постійного представництва на території Словацької Республіки грошові надходження та безготівкові надходження податок вираховується лікарем (як безготівковий дохід вітчизняних фармацевтичних компаній; він є "самоплатником" податку, утриманого як з готівкових, так і з безготівкових доходів)
має організаційний підрозділ або постійне представництво на території Словацької Республіки надходження грошових коштів податок буде утримано іноземною фармацевтичною компанією (як грошовий дохід від вітчизняних фармацевтичних компаній)
безготівковий дохід податок утримуватиме лікар (як негрошовий дохід вітчизняних фармацевтичних компаній)

Якщо грошові доходи та безготівкові доходи надходять до лікаря із держави, з якою Словацька Республіка має угоду про уникнення подвійного оподаткування, процедура уникнення подвійного оподаткування за цією угодою, за винятком винятків, зазначених у § 45 абз. 3 лист в) Закону про податок на прибуток.

Реєстрація та повідомлення про «зобов’язання» лікарів (фізичних осіб) з 2016 року

Якщо лікареві не присвоєно номер ПДВ (він працівник) і він зобов’язаний вирахувати безготівковий податок на прибуток, не застосовується обов'язок подати заяву про реєстрацію платником податків до податкової інспекції.

Якщо лікареві присвоєно номер ПДВ (він SZČO) і він не є платником податку (наприклад, у нього немає працівників, він ще не зобов’язаний вираховувати податок на прибуток), і він зобов’язаний вирахувати податок з безготівкового доходу з фармацевтичних компаній, він не зобов'язаний повідомляти податкову інспекцію про те, що став платником податків.

Фармацевтична компанія (власник) та постачальник медичних послуг з 2016 року

З 2016 року в Законі про податок на прибуток відбулося кілька технічних змін. Визначення фармацевтичної компанії (власника) та постачальника медичної допомоги (наприклад, лікаря) також перенесено до § 2 Закону про податок на прибуток, в якому визначено основні терміни.

Власник є власником дозволу на продаж лікарського засобу, власником дозволу на оптовий продаж лікарських засобів, власником дозволу на виготовлення лікарських засобів, фармацевтичною компанією, виробником та дистриб’ютором медичних виробів, виробник та дистриб'ютор дієтичних продуктів харчування або третя сторона.

Постачальник медичних послуг є медичним працівником, його працівником або медичним працівником (наприклад, лікар, стоматолог, медсестра, психолог, фармацевт, загальна лікарня, поліклініка, спеціалізована лікарня).