Багато людей досі не впевнені, яку ставку ПДВ їм слід нараховувати в ресторанах, буфетах, кондитерських. Цього разу на купу запитань відповіла Юлія Сінка, сертифікований податковий експерт.
Наш читач докладно описав свої запитання наступним чином: Компанія управляє харчоблоком та піцерією, що має право розповсюджувати гарячі та холодні страви та напої на підставі операційної ліцензії. Як частина цього, він продає піцу, гамбургери, гарячі бутерброди, салати, безалкогольні напої в автоматах та в пляшках на місцевому рівні та для вивезення. Сервера немає, послуга відбувається за стійкою. У блоці є столи та стільці для сидіння, ванна кімната, прибирання. Я хотів би запитати:
1. Чи застосовується знижена ставка ПДВ на 18% до місцевого споживання газованих безалкогольних напоїв, лимонаду та кави з концентрату шляхом додавання газованої води з концентрату до перерахованих продуктів та до торгового автомата місцевого виробництва?
2. Продукти, перелічені у вищевказаній одиниці - піца, гамбургер тощо. - ставка ПДВ, за якою може відбуватися продаж для вивезення як постачання товару?
3. Якщо споживається на місцевому рівні, гість розраховується карткою SZÉP. Як розділити 18 відсотків та 27 відсотків продажів? Параметризація коду 18% та 27% касового апарату також потрібна окремо для доходу від картки?
4. В іншому підрозділі, де кондитерські вироби працюють з 1 січня 2017 року, застосовується знижена ставка ПДВ у розмірі 18%, яка застосовується до подачі місцевих тортів та тістечок та безалкогольних напоїв, виготовлених у місцевому масштабі, або до 18% ставки ПДВ у випадок вивезення? У кондитерській немає гарячої кухні.
ВІДПОВІДЬ НАШИЙ ЕКСПЕРТ
Повернувши замовлення трохи вгору, я спочатку відповів би на запитання 4. У зв'язку із зазначеними в цьому кондитерськими виробами також важливо, що у випадку деяких послуг громадського харчування, щоб застосувати знижену ставку податку на 18%, послуга повинна відповідати кільком умовам.
Характер послуги є основним, крім того, необхідно дотримуватися обсягу діяльності, визначеного на основі статистичної класифікації, а знижена ставка податку може застосовуватися лише у випадку діяльності, яка відповідає певній групі послуг.
Чи є в ресторані гаряча кухня, важливо через класифікацію ОГС магазину - і, отже, ставку ПДВ, визначену на цій основі. TEÁOR 55.30.11 Серед послуг ресторанів та кондитерських виробів законодавець виділяє - тобто не включає - подавання напоїв без їжі (55.40.10).
Це означає, що якщо гість споживає у закладі громадського харчування (барі, пабі, винному магазині, чайному, кафе тощо), який не має гарячої кухні, послуга підпадає під пункт 55.40.10 SZJ, тому знижений податкова ставка не застосовується. застосовується.
Фраза «не гаряче» вказує на те, що на місці не можна готувати їжу, проте не можна продати просту їжу (смачні випічки, булочки, бутерброди тощо, виготовлені з жирного та жирного тіста). Тому ці ресторани в першу чергу засновані на напоях, незалежно від того, алкогольні вони чи ні, і в їх випадку продаж продуктів харчування є другорядним, якщо взагалі.
І навпаки, якщо безалкогольний напій, виготовлений місцево (наприклад, просто кава або прокислений апельсиновий сік), вживається в ресторані з гарячою кухнею, навіть без їжі, він може мати право на знижену норму.
Типовий блок харчування, що надає послуги SZJ 55.30.11, включає ресторан, кафе (якщо гаряча кухня), паб (якщо гаряча кухня), піцерія, кондитерська тощо. У випадку з кондитерськими виробами знижена ставка ПДВ у розмірі 18% може застосовуватися до кондитерських виробів, що продаються (споживаються на місцевому рівні) та безалкогольних напоїв місцевого виробництва, за умови дотримання певних умов:
♦ постачання послуг згідно із законом про ПДВ повинно відбуватися: продаж їжі та/або напоїв є лише однією із складових діяльності, в якій переважають відповідні додаткові послуги (стіл, серветка, столові прилади та регулярне прибирання).
Виходячи з цього, продажі на винос, доставка додому та продажі за обставин, коли для місцевого споживання передбачено не більше прилавка чи «круглої дошки», не можуть розглядатися як постачання послуг громадського харчування.
І навпаки, якщо умови є придатними для споживання на місці, наприклад, стіл, сидіння, столові прилади, серветка, сміттєвий бак, стіл знімається, простір прибирається - незалежно від того, постачальник продуктів харчування та напоїв чи обслуговувач площі - надання послуг (послуга не є умовою).
♦ послуга повинна підпадати під дію SZJ 55.30.1 відповідно до наказу про класифікацію Переліку послуг ОГС, що діє 30 вересня 2002 року: це означає можливість місцевого споживання та харчування, що виконується у випадку з кондитерськими фабриками.
Кондитерська/ресторан, який не має «місця для їдальні», а отже, не забезпечує споживання їжі, приготовленої ним на місці, а лише виробляє для доставки (доставляє їжу до будинку), але здійснює діяльність, що падає в межах SZJ 55.52.1 «Громадське харчування», і може не застосовувати знижену ставку.
♦ послуга повинна охоплювати продукти харчування та безалкогольні напої, що готуються на місцевому рівні: такі як вичавлені або вичавлені фруктові та овочеві напої, або безалкогольні коктейлі, смузі, чай, лимонад, кава місцевого виробництва.
Однак безалкогольний напій у пляшках не стає напоєм місцевого виробництва, просто наповнивши його офіціантом, ароматизуючи та прикрасивши, наприклад, лимонним кільцем.
Якщо будь-яка з вищезазначених трьох умов не виконується, знижена ставка ПДВ не застосовуватиметься до цієї операції.
В результаті вищевикладеного, у випадку кондитерських підприємств громадського харчування, ПДВ на торти, незалежно від того, вивозять їх або споживають на місцевому рівні (споживче споживання), становить 18 відсотків. А саме, Закон про ПДВ 3/А. Додаток I/4. Відповідно до пункту 1 VTSZ 1905 90, ПДВ з продажу продукції, що належить VTSZ 1905 90 як товару, становив 18 відсотків навіть до 1 січня 2017 року, тоді як цього року він також застосовується до продажу в рамках послуги, тобто 18 відсотків ПДВ - незалежно від умов споживання товару.
З січня цього року зміна кондитерських виробів полягатиме в тому, що знижена ставка податку застосовуватиметься також до інших кондитерських виробів домашнього виробництва (таких як вершки зі скла, пюре з каштанів, морозиво тощо) та безалкогольних напоїв місцевого виробництва ( вичавлений фруктовий сік, кава, чай, лимонад тощо), за умови, що їх не запитує гість.
Таким чином, кондитерські вироби, згадані у питанні, можуть розраховувати на каву з ПДВ у розмірі 18 відсотків, якщо гість її споживає місцево, тобто продаж кави не кваліфікується як просте постачання товарів (вивезення).
Необов’язково, щоб офіціант подавав їжу, спожиту в місцевому масштабі, у піцерії, щоб відбулася послуга: якщо там є стіл, серветка, столові прилади та регулярне прибирання - як у випадку, про який ви згадали 1 - це вже послуга, тож ви можете 18 відсотків ПДВ.
Якщо гість просить забрати їжу/напої біля прилавку, це буде стягнуто за вищою ставкою - 27 відсотків - навіть якщо гість передумає протягом декількох хвилин і в кінцевому підсумку споживає придбану їжу/напій на місці.
Відповідно до відповідних правил, безалкогольні напої місцевого виробництва також включають газовані безалкогольні напої (такі як машинна кола), що подаються з торгового автомата та концентрат з додаванням газованої води, тобто лише 18 відсотків ПДВ.
Оскільки згаданий у питанні ресторанний бар або піцерія, безумовно, має так звану гарячу кухню, ПДВ на каву, яку тут готують та споживають на місці, також становить 18 відсотків.
Якщо бар із їжею, піцерія продає піцу та гамбургер на винос, то - в тлумаченні закону про ПДВ - це „плавне” постачання товарів, а отже, ПДВ становить 27 відсотків. Однак тут вирішальна роль “першого рішення замовника”, про яку вже згадувалося вище, відповідає дійсності, тобто якщо гість попросив їжу для місцевого споживання, а потім після декількох укусів вирішив продовжувати їсти гамбургери в дорозі, ПДВ все одно залишиться 18 відсотків.
Податковий орган опублікував вичерпний проспект згаданого вище (Департамент податків на споживання та продаж Міністерства національної економіки NGM/35453/2016.
- Відділ зв’язків із клієнтами та інформації NAV 3156729595/2016. - Методологія ОГС
Департамент KSH-10373-2/2016), який доступний на веб-сайті НАВ.)
Картку SZÉP - яка є спеціальною банківською карткою за своїм функціонуванням - можна оплатити з субрахунку "Гостинність":
♦ ресторанне та мобільне харчування - включаючи доставку піци або морозиво
♦ інша гостинність
♦ послуга розміщення.
Гості не мають перешкод заплатити за піцу або гамбургер, спожиті в місцевому масштабі або просити їх забрати за рахунок своєї картки SZÉP.
Сума ПДВ, що застосовується до послуги або товару, оплаченого карткою, сама по собі не є значною, з точки зору можливості оплати карткою. Водночас має бути забезпечено розподіл доходу за ставкою податку, незалежно від способу виплати, тобто і в цьому випадку, завдяки відповідним вимогам Закону про ПДВ.
У разі оплати карткою SZÉP картку зчитує POS-термінал, після чого власник картки підписує квитанцію.
Іншими словами, карта SZÉP технічно працює, як зазвичай, із класичною банківською карткою. Це також означає, що ресторан вводить кількість споживання/покупки в Інтернет-касу і має “торгову копію” термінальної стрічки, яку потрібно помістити на касовий рахунок каси.
Каса та термінал постійно реєструють введені дані, вказуючи точний час. Можна друкувати часткові або щоденні дані про дорожній рух для обох пристроїв. Виходячи з цього, дані двох інструментів можна порівняти за датою та сумою. Виходячи з цього, використовуючи відповідний код відповідно до параметризації касового апарату, касовий апарат фіксує дохід за ставкою податку, який можна ідентифікувати з даними термінальної стрічки, що належить картці SZÉP, як описано вище.