декларація

Душа бухгалтера, в даний час також матері, яка перебуває в батьківській відпустці, та зовнішнього співробітника в компанії Účtovná jednotka, s.r.o . В даний час вона спеціалізується на обробці особистих податків.

Порядок заповнення податкової декларації самозайнятої особи за 2019 рік, яка застосовує фіксовані витрати та заповнений зразок податкової декларації.

Застосування фіксованих витрат регулює § 6 пар. 10 Акт № 595/2003 зб. щодо податку на прибуток, із змінами та доповненнями (далі - "Закон про податок на прибуток").

Коли фізична особа зобов’язана подавати податкову декларацію з податку на прибуток за 2019 рік?

Це виникає для фізичної особи зобов’язання подати податкову декларацію за 2019 рік, якщо:

  • її оподатковуваний дохід за 2019 рік перевищив 19668,68€, або
  • якщо він повідомляє про податкові збитки (хоча доходи не перевищували 1 968,68 євро).

Однак податкові суб'єкти зобов'язані подавати податкову декларацію з податку на прибуток також на вимогу податкової інспекції.

Більше інформації про обов’язок подання податкової декларації у випадку фізичних та юридичних осіб можна знайти у статті Хто повинен (не) повинен подавати податкову декларацію за 2019 рік?

Оновлення: Міністерство фінансів оголосило, що всі платники податків можуть подавати податкову декларацію без штрафних санкцій до 30 червня 2020 року. Більше інформації ми надамо в статті Відстрочка податкової декларації для всіх до 30.6.2020 автоматично.

Який термін подання декларації з податку на прибуток та коли сплачується податок на прибуток?

Кінцевий термін подання декларації з податку на прибуток на 2019 рік - 31 березня 2020 року. Однак фізична особа може перенести термін для подання податкової декларації, а саме:

  • цілих три календарні місяці, або
  • повних шість календарних місяців (якщо вона мала дохід за кордоном).

Відстрочка термін подання податкової декларації фізичною особою лише за повідомленням, це означає, що податковий адміністратор не повинен просити дозволу для відстрочки терміну.

Зразок та порядок заповнення повідомлення про відстрочку податкової декларації на 2019 рік (у 2020 році) ви знайдете у статті Відстрочка податкової декларації на 2020 рік - зразок

Якщо результатом декларації з податку на прибуток є податку на прибуток, що підлягає сплаті, перед цим зобов’язана фізична особа сплатити не пізніше дня граничного строку подання податкової декларації, т. j. 31.3.2020.

Як подати податкову декларацію з податку на прибуток за 2019 рік?

Існують 2 шляхи введення податкова декларація з податку на прибуток на 2019 рік, а саме:

  • вчинку, або
  • в електронному вигляді.

Однак фізичні особи - підприємці, які зареєстровані на прибутковий податок, мають подавати податкову декларацію з податку на прибуток лише в електронному вигляді, з 1 липня 2018 року. Ті фізичні особи - підприємці, які анулювали свою діяльність до подання податкової декларації, напр. отримавши торгову ліцензію, на підставі якої вони здійснювали підприємницьку діяльність, вони втратили статус "підприємця" і більше не зобов'язані подавати податкову декларацію в електронному вигляді. Однак, вищезазначене не застосовується, наприклад. самозайняті особи, яким торгівля припинена, оскільки їх досі вважають "підприємцями".

Про те, як зареєструватися для електронного спілкування, ви можете прочитати у статті Спрощення реєстрації та авторизації в електронному спілкуванні з фінансовою адміністрацією

З процедурою подання податкової декларації в електронному вигляді ви можете ознайомитись у статті Як подати податкову декларацію у 2020 році в електронному вигляді (онлайн)

Як подати податкову декларацію за 2019 рік онлайн - відеоурок

Хто може вимагати фіксованих витрат на 2019 рік (у 2020 році)?

Фіксована ставка витрат на 2019 рік (у 2020 році) може здійснювати фізична особа, яка:

  • не був у 2019 році платник податку на додану вартість, або платник ПДВ був лише частиною податкового періоду (тобто частиною 2019 року),
  • не вимагав очевидних податкових витрат,
  • зароблений дохід від підприємництва, іншої самозайнятості або використання праці та художньої діяльності (тобто відповідно до § 6 п. 1, § 6 п. 2 або § 6 п. 4).

Фіксовані витрати, як правило, вигідні тим фізичним особам, фіксовані витрати яких перевищують очевидні. Фіксовані витрати застосовуються на практиці в основному тими особами, яким не потрібна велика кількість ресурсів для здійснення своєї діяльності, а отже, їх демонстративні витрати будуть у дуже невеликому розмірі.

Детальніше про фіксовані витрати ви можете прочитати у статті Фіксовані витрати у 2019 році або про те, хто платить за застосування фіксованих витрат у статті, Кому варто застосовувати фіксовані витрати у 2019 році.?

Яка сума одноразових сум за 2019 рік?

Фіксовані витрати, відповідно Витрати у відсотках від доходу можуть вимагати фізичні особи у розмірі:

  • 60% загального доходу від бізнесу та іншої самозайнятості, максимум до 20000 євро,
  • 60% доходу від використання праці та художнього виконання, максимум до 20 000 €.

Вищезазначене означає, що якщо фізична особа мала дохід як від підприємницької діяльності, так і від самозайнятості, вона може вимагати фіксованих витрат лише із суми цих доходів, а не від кожного доходу окремо.

Тип: Наша компанія допоможе вам розрахувати суму одноразових сум за 2019 рік Калькулятор фіксованих витрат на 2019 рік

Що фізична особа повинна знати перед заповненням податкової декларації за 2019 рік?

Якщо фізична особа вирішить застосувати фіксовані витрати на 2019 рік, потрібне наступне:

  1. знати висота їх оподатковувані доходу,
  2. розрахувати суму фіксованих витрат (тобто 60% оподатковуваного доходу),
  3. знати сума сплачених зборів до Агентства соціального страхування та відповідної медичної страхової компанії (сюди також входить заборгованість із щорічного розрахунку з медичного страхування), як сума сплачених зборів не входить до складу фіксованих витрат,
  4. знати сума податкових збитків за попередні податкові періоди.

Інформація на суму оподатковуваного доходу, а також суму сплачених зборів, фізична особа залучає при заповненні податкової декларації з записів, яку він зобов'язаний дотримуватися при застосуванні фіксованих витрат.

Записи відповідно до § 6 пар. 11 лист (а) та (d) повинні містити інформацію про:

  • дохід у часовій послідовності у розбитті, необхідній для визначення бази оподаткування (часткової бази оподаткування), включаючи отримані документи, що відповідають вимогам бухгалтерських документів,
  • запаси та дебіторська заборгованість.

Ви можете знайти зразок податкових записів для завантаження, який також можна використовувати в цьому випадку, у статті Податкові записи - зразок

Фізична особа також повинна задокументувати обов’язкові додатки до податкової декларації, які ви знайдете у статті Як заповнити податкову декларацію типу B у 2020 році (на 2019 рік), до якої належать напр. підтвердження відсотків, сплачених з банку, копія свідоцтва про народження дитини тощо.

Як фізична особа може зменшити податкову базу або податок на прибуток на 2019 рік?

Після виконання умов, передбачених законодавством фізична особа може зменшити свою податкову базу на такі неоподатковувані частини бази оподаткування:

  • неоподатковувана частина оподатковуваної суми,
  • неоподатковувана частина податкової бази для подружжя,
  • неоподатковувана частина податкової бази для внесків на додаткові пенсійні заощадження та додаткові пенсійні заощадження за кордоном того самого або порівнянного типу (Стовп III),
  • неоподатковувана частина бази оподаткування для відшкодування витрат, пов’язаних із санаторно-курортним доглядом.

Якщо фізична особа вимагатиме оподатковувану частину бази оподаткування, напр. для дружини вона повинна знати розмір свого оподатковуваного доходу, зменшеного на сплачені страхові внески та внески (підтвердження доходу дружини, однак, не є обов'язковим додатком до податкової декларації). Для отримання додаткової інформації дивіться статтю Неподатковувані частини податкової бази у 2019 році

Індивід є може безпосередньо зменшити свій податок на прибуток, якщо він виконує умови та вимагає:

  • податкова премія за дитину,
  • податковий бонус із сплачених іпотечних відсотків.

Приклад заповнення податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб - тип В за 2019 рік із застосуванням фіксованих витрат

На наведеному вище прикладі самозайнятої особи Марека, яка працює графічним дизайнером, ми покажемо, як заповнювати податкову декларацію фізичної особи - тип В за 2019 рік, яка застосовує фіксовані витрати.

Ми подаємо наступні дані з податкових записів самозайнятого Марека:

  • оподатковуваний прибуток 22 000 євро,
  • сплачені внески за соціальне страхування (внески до Агентства соціального страхування): 2250 євро,
  • Аванси, сплачені за медичне страхування (внески до медичної страхової компанії): 1100 євро,
  • дебіторська заборгованість станом на 31 грудня 2019 року: 1250 євро,
  • Сплачено внесків DDS: 180 євро.

Марек самотня і бездітна.

Оскільки Марек є фізичною особою - підприємцем, він зобов’язаний подавати податкову декларацію в електронному вигляді. Декларація з податку на прибуток - тип В заповнюється таким чином:

На 1-й сторінці У верхній частині Марек вказує свій номер ПДВ, рік, за який подає податкову декларацію, та SK NACE. У розділі I надати свої ідентифікаційні дані, такі як прізвище, ім’я, адреса постійного місця проживання. Незважаючи на те, що Марек не є обов'язком, він також вкаже свій електронний лист та номер телефону на першій сторінці податкової декларації, якщо податковому адміністратору потрібно зв'язатися з Мареком.

III. або IV. Розділ Марек не заповнює, оскільки він не вимагає неоподатковуваної частини для своєї дружини, права на податкову премію для дітей або відсотків, сплачених за іпотеку, і він навіть не є одержувачем пенсії.

Оскільки у 2019 році Марек навіть не мав доходу від залежної діяльності, він також не заповнює розділ V.

У таблиці № 1 VI. розділ - розрахунок бази оподаткування згідно з § 6, впишіть у графі 1 та рядок 2 - дохід від торгівлі у сумі 22 000 € (цю суму він також зазначить у рядку 10), у графі 2 та рядку 2 витрати від торгівлі Marek нічого не заповнює, оскільки це поле належить сумі доказуваних витрат, і Марек застосовує фіксовані витрати.

Марек на наступному кроці позначте опцію під таблицею №. 1, що він вимагає витрат у відсотках від доходу відповідно до § 6 п. 10 Закону про доходи згідно з п. 6 п. 1 та 2 Закону та вносить у графу «доказово сплачені премії з доходу згідно з § 6 п. 1 і 2 Закону »сума внесків до соціальної та медичної страхової компанії разом, т. j. 2250 € + 1100 € = 3350 €. Після заповнення суми збору Марек повернеться до таблиці №. 1, графа 2 та рядок 10, де він вказує суму своїх витрат разом, i. j. за формулою: 60% доходу (60% від 22 000 євро = 13 200 євро) + збори (3 350 євро) = 16 550 євро.

Оскільки на 31 грудня 2019 року у Марека є одна дебіторська заборгованість у сумі 1250 євро (замовник сплачував відповідну накладну Мареку до 2.1.2020, і тому вона належить не доходу, а дебіторській заборгованості), він заповнює ні. 1б, де він вводить суму 1250 євро у графу "на кінець податкового періоду" у рядку 2.

У рядку 41 Марек повинен вказати дохід із таблиці №. 1, т. j. суму 22 000 євро, введіть у рядок 42 витрати з таблиці №. 1, т. j. сума в розмірі 16 550 євро та вказуйте у рядку 43 різницю між цими сумами, тобто j. 22 000 євро - 16 550 євро = 5450 євро, що є його податковою базою. Він також повинен вказати цю податкову базу в рядках 47, 55, 57.

Оскільки Марек не мав інших доходів, він продовжує свою діяльність до IX. розділ - розрахунок податку. У рядок 72 він вводить суму бази оподаткування, т. j. 5450 євро, що зменшить неоподатковувані частини податкової бази:

  • у рядку 73 він вкаже суму в розмірі 3937,35 євро,
  • у рядку 75 він зазначить суму 180 € (сплачені внески за DDS).

У рядку 77 Марек записує суму цих неоподатковуваних частин бази оподаткування, т. j. рядок 73 та рядок 75 = 4117,35 євро. У рядку 78 Марек буде диференціювати податкову базу від рядка 72 (5450 євро) та частин, що не підлягають оподаткуванню, від рядка 77 (4117,35 євро) = 1332,65 євро. Він повинен вказати ту саму суму в рядку 80, а згодом 1332,65 євро з цієї бази оподаткування, обчислити податок за рядком 81, т. j. 19% від 1332,65 євро = 253,20 євро (округлено до найближчого євроценту). Марек також зазначить суму нарахованого податку в розмірі 253,20 євро за рядками 90, 105, 107, 113 і, нарешті, за рядком 125 "податок до сплати".

Оскільки Марек подає належну податкову декларацію, вона не є додатковою, а також не є платником податку з обмеженим податковим зобов’язанням X. та XI. розділ не заповнений.

Марек хоче вказати на частку податку, сплаченого у розмірі 2%, і тому заповнює XII. розділ, де у рядку 141 вкажіть 2% від податку, сплаченого за рядком 113, т. j. 2% від 253,20 євро = 5,06 євро (сума повинна бути не менше 3 євро та округлена до євроцентів). У рядок 142 він вводить дані про одержувача, t. j. його ідентифікаційний номер, юридичну форму, назву компанії та зареєстрований офіс. Оскільки Марек не проти, щоб отримувач перерахованого податку дізнався, що він перерахував частину податку, він поставив галочку у полі "Я погоджуюсь надіслати дані одержувачу сплаченого мені податку".

Марек продовжує в XIII. розділ, в кінці якого він вказує у рядку 143 кількість вкладень "3", які є обов'язковими для кожної фізичної особи, не додає інших додатків та заповнює дату заповнення податкової декларації.

Останнім кроком є ​​заповнення додатка No. 3, де у рядку 11 він вказує суму сплачених внесків до Агентства соціального страхування у 2019 році, т. j. сума 2250 євро, а у рядках 13 та 14 він повинен вказати суму внесків, сплачених медичній страховій компанії у 2019 році, т. j. сума 1100 євро (оскільки він не мав заборгованості за щорічним розрахунком з медичного страхування, сума внесків до медичної страхової компанії за рядками 13 та 14 однакова). У цьому додатку введіть дату заповнення податкової декларації. Потім він може перевірити та подати податкову декларацію.