Це не "внесок солідарності", а податок, виняток якого викликає сумніви.

податок

Сенат під керівництвом Крістіни Кіршнер дав половину санкцій на податковий рахунок на великі статки.

Про це обговорюється в Національному конгресівиняткова данина оподатковувати великі статки, щоб зібрати достатньо коштів для вирішення надзвичайної ситуації у галузі охорони здоров’я, яку переживає країна через пандемію COVID-19 та великі витрати, які це спричиняє. Але є кілька питань, про які слід пам’ятати:

1. Що це називається "Солідарність та надзвичайний внесок"

Насправді це не "внесок солідарності", а данина, а точніше податок. Це пов’язано з тим, що це вимагається від суб’єктів, які перебувають за обставин, зазначених законом як генератор юридичного податкового зобов’язання. Давайте пам’ятатимемо, що юриспруденція говорила, що поза деномінацією податків те, що визначає їх класифікацію, - це їх юридична природа та у даному випадку без сумніву, мова йде про податок, можливо, маскується під іншою назвою, щоб зменшити негативний вплив. Будучи даниною, вона повинна поважати конституційні гарантії.

два.Що встановлено, що це надзвичайний характер і лише на один раз

У нашій країні прямі податки майже завжди народжувались як надзвичайні податки, які після згаданої надзвичайної ситуації постійно встановлюються в податковій системі. Незважаючи на те, що наша власна національна конституція чітко визначає, що нація може встановлювати прямі податки "(...) протягом визначеного часу, пропорційно рівного на всій території нації, за умови, що оборона, загальна безпека та загальне благо держави вимагають цього . " Що це таке він майже ніколи не виконується, між іншим.

Такий випадок, наприклад, з податком на прибуток, який був створений у 1932 р. Як "надзвичайний податок" до 31 грудня 1934 р. І який продовжує діяти донині у своїй нинішній версії з назвою Податок на прибуток. І не рухаючись далі, податок на особисте майно, який був створений з легендою, "встановлюватиметься в надзвичайних ситуаціях на строк ДЕВЯТЬ (9) фінансових періодів станом на 31 грудня 1991 р. (...)". Додамо ще один приклад, також Податок на банківські борги та кредити 2001 року, який діятиме до грудня 2002 року, але який до сьогодні зазнав продовжень у терміні дії.

Тому не дивно, що платник податків, навантажений скептицизмом, вважає, що після надзвичайної ситуації цей податок стає постійним.

3. Що об’єктивний аспект оподатковуваної події надається наявними активами станом на 31 грудня 2019 року.

Усі податки справляються з одного з проявів оподатковуваної спроможності: доходу, активів чи споживання. У цьому випадку ми стикаємось із податком на капітал, який передбачає подвійне припущення про юридичне нав'язування з податком на особисте майно, який уже стягується з тієї ж бази. І це безпрецедентно, оскільки у сфері національного оподаткування існуватимуть два податки родового характеру, що стягують одних і тих самих платників податків та однакову базу. Обидва податки матимуть однаковий шкідливий вплив на інвестиції, заощадження, а також заохочуватимуть втечу підприємців із можливістю створювати робочі місця.

4. Що оподатковувана подія вдосконалена станом на 31 грудня 2019 року

Податкова доктрина наголошує на тому, що оподатковуваною подією будь-якого податку може бути: здійснення (як у випадку з податком на прибуток) або миттєве (як у випадку з податком на особисті активи). У випадку нашого так званого «Вкладу солідарності» оподатковувана подія є миттєвою, оскільки, як і особисте майно, вона враховує знамениту фотографію активів, що існували на 31 грудня 2019 року. І ось тут виникає цікаве: Хіба це не ретроактивна данина?

Пам’ятаймо, що ретроактивність - це застосування нових норм (законів, указів тощо) до попередніх правових актів чи подій. Іншими словами і в податкових питаннях, це застосування данини до оподатковуваної події, яке вже вдосконалено. Що станеться у цій справі, оскільки закон навіть не був прийнятий, і він призначений оподатковувати миттєву оподатковувану подію, яка була вдосконалена 31 грудня 2019 року. Це те, що в податкових питаннях називається власною ретроактивністю.

Отже, це дуже сумнівна тема, оскільки порушує судову практику Верховного Суду нації, яка з різних причин сказала, серед них, «Самбріцці, Едуардо А» від 31 жовтня 1989 р., що «ретроактивність існує лише в тому випадку, якщо оподатковувана подія, включаючи її часовий вимір, була здійснена в повному обсязі до діє закон про введення закону, що передбачає оподаткування », що трапляється у випадку з минулими. Беручи до уваги активи на дату до прийняття закону, може статися, що вони зменшились або взагалі не існують (менші внески, пожертви тощо), що зачіпає принцип спроможності. Принцип рівності подрібнюється, коли два суб'єкти оподатковуються однаковою сумою податку, незважаючи на різну економічну спроможність.

Не кажучи вже про Цивільний та Господарський кодекси нації, який встановлює у відповідній частині ст. 7, що: “закони не мають зворотної сили, незалежно від того, є вони громадським порядком чи ні, якщо не передбачено інше. Ретроактивність, встановлена ​​законом, не може впливати на права, захищені конституційними гарантіями ".

І одним із прав, захищених Національною конституцією, є право власності, відповідно до статті 17, зворотна сила в податкових справах бути не може оскільки це передбачає позбавлення права власності на частину багатства (майнових прав) фізичних осіб.

5. Що спільне оподаткування нового податку та податку на особисте майно може призвести до конфіскації

Згадаймо, що під конфіскацією загалом розуміється ефект, який справляє податок, коли він поглинає значну частину доходу або активів. І коли це відбувається, конституційна гарантія власності, закріплена в статті 17 Конституції, зазнає, що: "майно недоторкане, і жоден житель нації не може бути позбавлений його, крім як на підставі вироку, заснованого на законі".

У цьому контексті ми не можемо не відзначити, що максимальна ставка введення нового податку може сягати 3,5% для товарів, що знаходяться в країні, і 5,25% для товарів, розташованих за кордоном. Тоді як у податку на особисте майно максимальна ставка податку може досягати 1,25% у першому випадку та 2,25% у другому відповідно. Хоча ситуація може відрізнятися залежно від того, чи відбувається репатріація чи ні.

Важливо зазначити, що такий рівень оподаткування може передбачати випадки конфіскації. Все буде залежати від аналізу кожного конкретного випадку. Це пояснюється тим, що необхідно нагадати, що Верховний Суд Нації сказав у справі "Candy SA" від 3 липня 2009 р., Що для конфіскації має бути поглинання Державою значна частина доходу або капіталу, є його відносною межею оскільки це може змінюватися в часі. Іншими словами, кожен конкретний випадок повинен бути проаналізований, оскільки апріорі немає абсолютного конфіскаційного відсотка.

6. Цю національність слід додати як суб’єктивний аспект оподатковуваної події

Новим та вражаючим чином новий податок додає громадянство як додатковий елемент платоспроможності, оскільки встановлено, що ті особи, які мають аргентинське громадянство, постійне місце проживання або проживання яких знаходиться в країні, будуть покриті активами в країні, а також за кордоном: країни, що не співпрацюють, або юрисдикції з низьким або відсутнім оподаткуванням відповідно до Закону про податок на прибуток. Важливо зазначити, що: "Спроби обгрунтувати повноваження сплачувати податки на основі ідеї національності, тобто на персоналістичній концепції суверенітету (personalhoheit), не мали переваги в доктрині".

7. База оподаткування ширша, ніж база податку на особисте майно

Новий податок встановлює, загалом, що база оподаткування визначатиметься з урахуванням суми активів, власниками яких вони є, визначеної відповідно до критеріїв та оцінки, встановлених законом про податок на особисте майно.

Отже, з цим новим податком на майно Активи, що звільняються від особистого майна та які заохочують національні заощадження, повинні оподатковуватися як бути; національні, провінційні та муніципальні державні звання, встановлені терміни та ощадні каси в песо та в іноземній валюті. Отже, це ще більше перешкоджатиме заощадженню з подальшим впливом на економіку.

8. Що активи, вкладені в прозорі транспортні засоби, будуть включені до податкової бази неточним чином, що призведе до сірих зон і, крім того, до суперечок з AFIP

Проект встановлює, що база оподаткування включає внески до трастів, трастів, фондів приватних інтересів та інших структур, участь у компаніях чи інших суб'єктах господарювання будь-якого виду без податкової особи та пряму чи опосередковану участь у компаніях чи інших суб'єктах будь-якого типу - існуючих станом на 31 грудня 2019 року, незалежно від режиму звільнення, який вони мали в ньому, і без відрахування будь-якого неоподатковуваного мінімуму.

Без чіткого визначення цього виду оподаткування указом залишається обмежити сферу його застосування, збільшуючи ризик того, що оподатковувана подія поширюється навіть далі, ніж передбачено законом, порушуючи принцип законності або резерву закону, встановлений у ст. 4 і 17 Національної конституції.

9. Що в податковій базі акції та корпоративні участі компаній у країні будуть оподатковуватися, відбиваючи інвестиції в місцеві компанії

З того, що зазначено в попередньому пункті, також випливає, що пряма або непряма участь у компаніях чи інших суб'єктах господарювання будь-якого виду - існує на 31 грудня 2019 року, незалежно від звільненого режиму, який вони мали в ній, і без вирахування будь-яких оподатковуваний мінімум.; буде досягнуто.

Все це означає, що акції та корпоративні участі країни матимуть важливе податкове навантаження для її акціонерів та партнерів, які не лише сплачували податок на особисті активи за ставкою 0,5% через режим заміщення відповідальності, але який тепер матиме вага цього нового податку з аликвотами, далекими від тієї, що встановлена ​​Податком на особисте майно.

10. Делегування юридичних приписів до AFIP

AFIP уповноважений визначати основні норми оцінки активів, які повинні міститися в самому законі, порушення гарантії законності у податкових справах, у справі, що має велике значення у визначенні та розмірі податку

(*) Сесар Литвін - податковий фахівець.