Щоденна робота іноді вимагає відвідування клієнтів, зустрічі з потенційними постачальниками, відвідування виїзних конгресів або проведення зустрічей з партнерами за кордоном. У будь-якому з цих випадків є Дієти та пов'язані з ними витрати на пересування. Але хто платить? Як вони оподатковуються? Які суми покриваються?

Перше, що потрібно зрозуміти, основні поняття: це розуміється під витратами локомоція ті, що були створені робітником та компенсовані компанією при здійсненні їх трудової діяльності в іншому місці, крім робочого місця.

Тоді як на витрати обслуговування та перебування, також відомий як прожиткового мінімуму, Ці витрати, понесені в ресторанах, готелях та інших видах гостинності, визначаються, коли працівник здійснює свою діяльність у муніципалітеті, крім свого звичайного місця роботи та проживання, і які виникли з робочих причин.

Чи звільнені надбавки та витрати на відрядження від оподаткування податком на доходи фізичних осіб?

Згідно з Королівським указом 439/2007 від 30 березня, яким затверджується Положення з податку на доходи фізичних осіб:

"Вони звільнені від податку надбавки на витрати на пересування та звичайні витрати на утримання та перебування в закладах гостинності, які відповідають вимогам та обмеженням, зазначеним у статті 9 Податкового регулювання. Надбавки на проїзд, проживання та прожиткові витрати, які перевищувати очікувані межі буде оподатковуватися податком ".

Пізніше ми пояснимо суми, пов'язані з надбавками та витратами на пересування, щоб зрозуміти можливі надмірності, що підлягають оподаткуванню.

Хто повинен довести підтвердження цих витрат?

Бувають ситуації, коли бізнес-компанії, щоб заплатити своїм працівникам більше, не збільшуючи податкового навантаження, вони зловживають дієтами та витратами на пересування. Податкова служба приділяла особливу увагу цим справам з 2015 року, коли дата перевірки одержувачів зазначених сум почала посилюватися.

У цьому сенсі Центральний господарський адміністративний суд (ТЕАК) виніс тверду постанову про право перевіряти з точки зору податку на доходи фізичних осіб того працівника, який отримав ці надбавки.

У разі використання засобу громадський транспорт та витрати на проживання, Вони повинні бути обґрунтовані працівником або одержувачем допомоги, оскільки вони були задоволені ним.

Працівник обов’язково подає підтверджуючі документи на своє ім’я та дотримується загального критерію розподілу тягаря доказування у статті 105 LGT, який покладається на платника податків акредитувати ті факти, які вигідні вам. Також слід повідомити про витрати на паркування або плату за дорогу на ваше ім’я, незважаючи на те, що ви користувались приватним транспортним засобом.

У разі використання приватні транспортні засоби та витрати на проживання, Вони повинні бути акредитовані компанією, не будучи перешкодою для одержувача надати ці докази, якщо це необхідно.

Якщо неможливо задокументувати необхідні докази працівником, ці витрати підлягають оподаткуванню.

Хто виплачує надбавки та витрати на проїзд?

У випадку, якщо a працівник не може підтвердити докази (ваучери, рахунки-фактури) або прямий зв’язок з діяльністю, що здійснюється компанією, повинні платити за них.

Якщо мова йде про акредитацію цих тестів бізнес, ці ліквідації може бути скасовано.

Суми, виплачені з точки зору дієт та руху

Наступна таблиця узагальнює суми, пов'язані з кожним конкретним випадком, відповідно до витрат на пересування, утримання та перебування:

фрілансерам

Згідно зі статтею 9 про надбавки та надбавки на витрати на відрядження та звичайні витрати на життя та проживання, суми, пов'язані з ними, такі:

Надбавки на витрати на пересування

Бізнес-витрати, що компенсують пересування працівника, який виїжджає за межі заводу, майстерні, офісу чи робочого центру для виконання своєї роботи, не підлягатимуть сплаті податку, якщо дотримані наступні умови та суми:

  • Працівник користується громадським транспортом. Тобто він авансує платіж.
  • У разі невикористання громадського транспорту, сума для обчислення становить 0,19 євро/пройдений кілометр, Обґрунтовані витрати на плату за проїзд і паркування.

Допомога на проживання та утримання

Для цілей положень статті 17.1.г) Податкового закону надбавки на витрати на пересування та звичайні витрати на перевезення звільняються від податку. обслуговування та перебування суми, виділені компанією для компенсації звичайних витрат у ресторанах, нарахованих муніципалітетом, крім звичайного місця роботи та звичайного проживання.

Законодавство виокремлює наступні випадки, коли це відбувається ночувати в іншому муніципалітеті до звичайного місця роботи та проживання працівника:

  • Витрати на проживання: обґрунтовані суми.
  • Витрати на проживання: Проїзд по території Іспанії, с 53,34 євро добовий максимум; і переміщення на чужу територію, с 91,35 євро максимум.

Натомість, коли немає ночі, технічне обслуговування полягає в наступному:

  • 26,67 євро щоденний максимум (або 48,08 євро максимум щодня, якщо він знаходиться на чужій території).
  • Летний персонал без ночівлі: € 36,06 в Іспанії або € 66,11 за кордоном.