- Почніть
- Швидкий путівник
- PGC 2007
- МСП 2007
- ICAC
- МСФЗ-NIC
- PGC-1990
- Бухгалтерські запити
- Зведений звіт РД 1159/2010
- РД 1159/2010 Правила формування консолідованих рахунків
- Преамбула
- Глава I. Предмети консолідації
- Розділ II. Обов'язок консолідації, методи консолідації та метод власного капіталу
- Розділ III. Метод глобальної інтеграції
- Розділ IV. Метод пропорційної інтеграції та метод власного капіталу
- Розділ 1. Метод пропорційної інтеграції
- Розділ 2. Метод еквівалентності
- Розділ 3. Втрата статусу асоційованої або багатогрупової компанії
- Глава V. Інші правила, що застосовуються до консолідації
- Розділ VI. Зведений річний звіт
- Додано. Моделі зведених річних звітів
- Примітки та резолюції
- Адаптація сектору
Ви знаходитесь тут Головна Консолідовані рахунки ICAC RD 1159/2010 Глава IV. Метод пропорційної інтеграції та метод власного капіталу Розділ 2. Метод власного капіталу.
Стаття 52. Опис процедури.
1. Відповідно до методу власного капіталу або методу власного капіталу, інвестиції в компанію спочатку відображатимуться за собівартістю відповідно до положень статті 54, а згодом будуть збільшені або зменшені, щоб визнати відсоток, що відповідає інвестору в зміна власного капіталу, виробленого в об'єкт інвестування, після дати придбання, як тільки скоригована відповідно до положень статті 55.
2. Коли до компанії застосовується метод власного капіталу, рахунки зазначеної компанії, що підлягають розгляду, для цілей застосування положень наступних статей, будуть її консолідованими річними звітами. У випадку, якщо вищезазначені звіти не сформульовані, за будь-якою з причин звільнення, передбачених положеннями про консолідацію, будуть братися індивідуальні річні звіти.
Стаття 53. Гомогенізація інформації.
1. Якщо компанія, в яку інвестується, використовує критерії оцінки, що відрізняються від критеріїв групи, до методу власного капіталу необхідно внести необхідні коригування в терміни, передбачені у статті 17, коли такі різниці значні та за умови наявності необхідних інформація.
2. Річні звіти компанії, в яку інвестують об'єкти, повинні містити ту саму дату, що і консолідований річний звіт. Для цих цілей також застосовуватиметься розділ 2 статті 16. Розділ 3 цієї статті також застосовуватиметься за умови, що буде отримана необхідна інформація.
Стаття 54. Перше застосування методу власного капіталу.
1. Коли метод власного капіталу застосовується вперше, участь у компанії оцінюватиметься у консолідованому балансі на суму, яку відсоток інвестицій компаній групи представляє над чистим капіталом компанії, коли коригування, передбачені у статті 25, обставина, яка вимагатиме визнання інвестиції за її вартістю, за винятком виняткових випадків, що регулюються в другому пункті розділу 2 цієї статті.
Ця сума відображатиметься на активі консолідованого балансу під назвою "акції, що враховуються в капіталі".
Якщо були попередні пакети, для визначення вартості інвестиції в компанію, що обліковується в капіталі, буде враховуватися вартість кожної з окремих операцій.
У випадку, коли перше застосування методу участі в капіталі відбувається в результаті часткового вибуття із втратою контролю над залежною компанією, застосовуються положення статті 31.b). Коли до застосування цієї процедури застосовувався метод пропорційної інтеграції, застосовуватимуться положення статті 58.6.
2. Якщо різниця між сумою, до якої була зафіксована участь в індивідуальних рахунках, та вартістю, зазначеною в попередньому розділі, є позитивною, виявлений гудвіл буде включений до балансової вартості інвестиції, включеної до заголовка "Власний капітал" облікованих акцій "і буде повідомлено у звіті.
У виняткових випадках, коли така різниця є негативною, вона буде визнана в консолідованому звіті про прибутки та збитки як позитивний результат під заголовком "Негативна різниця від консолідації компаній, що обліковується за методом власного капіталу". Однак перед визнанням зазначеного доходу суми, описані в розділі 1 цієї статті, мають бути переглянуті.
3. Результати, отримані компанією, що обліковується в капіталі, будуть визнані з дати придбання значного впливу або, у випадку компаній з кількома групами, спільного контролю.
Стаття 55. Коригування початкової вартості участі.
1. Балансова вартість у консолідованому балансі участі в компанії буде модифікована, збільшуючи або зменшуючи її, у пропорції, що відповідає компаніям групи, внаслідок коливань власного капіталу компанії, в яку інвестується первинна оцінка, як тільки частка з нереалізованих результатів, отриманих в операціях між зазначеною компанією та компаніями групи, буде усунена.
Вищезазначені усунення результатів включають як ті, що виникають в результаті операцій, в яких компанія є передавачем, так і ті, в яких вона виступає як набувач. Зазначені усунення здійснюватимуться відповідно до положень статей 42-47, хоча це буде досягати виключно відсотка, який відповідає компаніям групи результатів об'єкта інвестування, і в тій мірі, в якій для цього може бути отримана необхідна інформація.
Коли ліквідація бере свій початок в операції, що здійснюється з компанією, включеною в периметр консолідації шляхом глобальної інтеграції, відповідним результатом ліквідації результатів, на які посилається попередній розділ, буде частка в акціонерному капіталі компанії.
2. Вища вартість, якщо така є, що приписується участі в результаті коригувань, передбачених статтею 25, повинна бути зменшена в наступні роки, зарахована до консолідованих результатів або до іншої відповідної статті власного капіталу, і в міру їх знецінення, відповідні активи анулюються або передаються третім особам. Таким же чином нарахування за консолідовані результати буде діяти, коли є збитки внаслідок знецінення раніше визнаної вартості елементів власного капіталу компанії, в яку інвестується, з обмеженням приросту капіталу, призначеного їм на дату першого обліку власного капіталу.
3. Щороку після першого застосування процедури:
а) Варіації вартості пакету акцій, що відповідають результатам року, в який здійснюється інвестиція, становитимуть частину консолідованих результатів, явно відображаючись у консолідованому звіті про прибутки та збитки під назвою «Участь у прибутках (збитках) власного капіталу компаній -обліковані ».
b) Однак, у випадку, якщо компанія, в яку інвестується, зазнає збитків, зменшення репрезентативного рахунку інвестиції матиме як ліміт власну балансову вартість участі, розраховану за методом власного капіталу, якщо немає інших статей, які є частиною чисті інвестиції інвестора в компанію, в яку інвестується, оскільки така інвестиція визначена у статті 64.2). У цьому випадку перевищення збитків над інвестицією в інструменти участі в капіталі застосовуватиметься до інших статей, що складають частину чистої інвестиції, у зворотному порядку пріоритету при розрахунку.
Як тільки вартість участі буде зменшена до нуля, додаткові збитки та відповідне зобов'язання будуть визнані в тій мірі, в якій виникли юридичні, договірні, неявні або неявні зобов'язання, або якщо група компаній здійснила платежі від імені компанія, в яку інвестується.
Якщо компанія, в яку інвестується, згодом отримає прибуток, вона буде визнана у консолідованих річних звітах, коли досягне суми невизнаних збитків.
Доходи та витрати компанії, в яку інвестується, які не були визнані у складі прибутку та збитку, будуть розглядатися аналогічно цим.
в) Варіації у вартості участі, що відповідають іншим варіаціям власного капіталу, або через зміни власного капіталу компанії, в яку інвестується, яку вона не визнала у своєму доході за рік, або резерви, сформовані за результатами фінансових років вище, відображатись у відповідних заголовках або підгрупах чистої вартості відповідно до їх природи.
г) Прибуток, розподілений компанією, в яку інвестується, зафіксованою як дохід, буде виключений, враховуючи резерви компанії, якій належить участь. У разі проміжних дивідендів балансова вартість участі буде зменшена з урахуванням результатів компанії, яка їх отримала.
4. Коли є потенційні права голосу, пропорції в доходах за рік та в змінах власного капіталу компанії, що обліковується в капіталі, визначатимуться з фактичної участі у майні, яке існує на той момент, яке не буде враховуватися для можливого здійснення або перетворення потенційних виборчих прав.
Стаття 56. Модифікація участі.
1. При новому придбанні акцій компанії, що обліковується в капіталі, додаткові інвестиції та нова гудвіл чи негативна різниця консолідації визначатимуться так само, як перша інвестиція, та у відсотках від власного капіталу, що відповідає такій інвестиції. Якщо гудвіл та негативна різниця в консолідації виникають щодо того самого об'єкта інвестування, негативна різниця буде зменшена до межі неявного гудвілу.
2. При скороченні інвестицій зі зменшенням участі в компанії, на яку, тим не менше, зберігається значний вплив, репрезентативна стаття інвестиції оцінюватиметься, застосовуючи правила, встановлені в попередніх статтях, на відповідні суми до відсотка участь, яка зберігається. Результат, отриманий в результаті операції, буде скоригований обчисленням до консолідованих результатів до видалення, спричиненого:
а) Результати, отримані компанією, в яку інвестується.
b) Застосування справедливої вартості до елементів власного капіталу компанії, в яку інвестується, на дату першого обліку власного капіталу.
в) Коригування вартості, що нараховується безпосередньо на власний капітал, що відповідає зменшенню відсотка участі.
3. Коли нове придбання акцій компанії не означає збільшення відсотка власності, гудвіл консолідації, вирахований неявно, не буде модифікований, а також, де це доречно, негативна різниця консолідації.
Коли зменшення участі в компанії не означає зменшення відсотка власності, вартість репрезентативного елемента інвестиції та резервів у компаніях, що обліковуються в капіталі, буде зменшена на суму, отриману в результаті зменшення, усуваючи результат, який, якщо застосовно, був зареєстрований компанією-інвестором.
4. Якщо збільшення або зменшення відсотка участі без додаткових інвестицій або вибуття передбачає зміну вартості участі в компанії, в яку інвестується, відповідний результат буде визнаний у статті "Участь у прибутках (збитках)" компанії, що обліковуються за методом власного капіталу »з консолідованого звіту про прибутки та збитки.
У звіті річних звітів про цей результат буде повідомлено з відповідною розбивкою.
Стаття 57. Збитки від знецінення.
1. Після застосування методу власного капіталу та визнання збитків компанії, в яку інвестується, відповідно до статті 55, інвестор застосовуватиме у консолідованій звітності положення розділу 2.5.3 Положення про реєстрацію та оцінку 9. Фінансові Інструменти Загального плану бухгалтерського обліку, щоб визначити, чи потрібно визнавати додаткові збитки від зменшення корисності щодо чистої інвестиції, яку вона має в компанії, в яку інвестують.
2. Аналіз знецінення гудвілу проводитиметься не окремо, а на основі положень попереднього розділу. Збитки від знецінення не будуть призначені для будь-якого конкретного активу, включаючи гудвіл консолідації, який є частиною балансової вартості інвестиції в об'єкт інвестування. Отже, сторнування цих збитків від зменшення корисності буде визнано відповідно до положень вищезазначеного стандарту реєстрації та оцінки 9.ª
Сума відшкодування інвестиції в асоційовану компанію оцінюватиметься за кожну участь, за винятком випадків, коли асоційована компанія не генерує грошові потоки, які значною мірою не залежать від потоків інших активів суб'єкта господарювання.