плати

Випускник Економічного університету в Братиславі у галузі бухгалтерського обліку та аудиту. Під час навчання вона працювала в Účtovná jednotka, s.r.o.

Як розраховується чиста заробітна плата працівника у 2019 році? Які змінні впливають на це і як вони змінилися порівняно з попереднім роком?

Ця стаття стосуватиметься обчислення заробітної плати фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах (далі - "наймані працівники"), які отримують дохід від залежної діяльності. Відповідно до Закону № 311/2001 зб. Трудовий кодекс із внесенням змін означає роботу, що виконується стосовно переваги роботодавця та підпорядкування працівника, особисто працівникові для роботодавця, відповідно до вказівок роботодавця, від його імені, протягом робочого часу, визначеного роботодавця.

Валова та чиста заробітна плата у 2019 році

Зарплата брутто означає зарплату до оподаткування та відрахування обов’язкових внесків до соціальної та медичної страхової компанії.

Чиста зарплата називається заробітна плата, яку роботодавець надсилає на рахунок працівника або виплачує готівкою. Чиста заробітна плата працівника обчислюється шляхом вирахування з валових внесків заробітної плати в соціальну та медичну страхову компанію, податкових авансів, будь-яких відрахувань працівників та додавання податкової премії.

Принцип обчислення чистої зарплати працівника у 2019 році не змінився порівняно з 2018 роком. Однак суми деяких цифр, які тісно пов'язані з розрахунком чистої заробітної плати, зросли. Ця зміна також була спричинена збільшенням розміру прожиткового мінімуму, про що ви можете прочитати у статті Прожитковий мінімум з 1.7.2018 по 30.6.2019.

З 1 квітня 2019 р. Заробітна плата працівників, які застосовують податкову премію до дитини, яка ще не досягла шестирічного віку, збільшиться в результаті прийняття поправки до Закону №. 595/2003 зб. з податку на прибуток із змінами. Детальніше про цю зміну ви можете прочитати у статті Податковий бонус збільшиться з 1 квітня 2019 року.

На розмір чистої заробітної плати працівника у 2019 році впливають:

  • розмір внесків до Агентства соціального страхування,
  • сума авансів на медичне страхування,
  • застосування франшизи для медичного страхування,
  • застосування неоподатковуваної частини податкової бази до платника податків,
  • застосування податкової премії до дитини,
  • конкретні відрахування від заробітної плати, такі як харчування або викупу.

Для працівників, які працюють на основі угод про роботу, що виконується поза трудовими відносинами, мова йде не про чисту заробітну плату, а про винагороду. Розрахунок винагороди цих працівників різний. Детальніше про підрядників та їх винагороду ви можете прочитати, наприклад, у статті Вклади підрядників (із угод) від 1.7.2018.

Як діяти при розрахунку чистої зарплати в 2020 році, а також практичні приклади для розрахунку, дивіться в статті Розрахунок чистої зарплати працівника в 2020 році.

Внески працівників до Агенції соціального страхування у 2019 році

Внесок до Агентства соціального страхування складається з часткових страхових виплат із встановленою процентною ставкою для кожного з них. Ці часткові страхування включають:

  • медичне страхування 1,4%,
  • пенсійне страхування за віком 4,0%,
  • пенсійне страхування від інвалідності 3,0%,
  • страхування від безробіття 1,0%.

Працівник сплачує премії до Агентства соціального страхування у розмірі 9,40%.

Основою оцінки для розрахунку соціального страхування є валова зарплата працівника. Мінімальна база оцінки для розрахунку соціального страхування відсутня. Максимальна база оцінки на 2019 рік для розрахунку соціального страхування становить 6 678 євро (вона не поширюється на страхування від нещасного випадку, яке, однак, не вираховується з валової заробітної плати працівника, а виплачується роботодавцем). Це означає, що якщо працівник отримує вищу валову заробітну плату, ніж ця цифра, він буде платити збори лише з цієї суми бази нарахування.

Аванс працівника на медичне страхування у 2019 році

Ще одним вирахуванням, яке роботодавець повинен відрахувати з валової заробітної плати працівника, є передоплата за медичне страхування. Ставка цього страхування становить 4,0%, тоді як якщо працівник був людиною з інвалідністю, його розмір становить половину, тобто. j. 2,0%.

На відміну від соціального страхування, не існує мінімальної чи максимальної бази оцінки, тому аванс завжди обчислюється на основі оцінки (валової заробітної плати), незалежно від його розміру.

Перевагою медичного страхування є можливість вимагати франшизи для медичного страхування, на які можуть претендувати працівники, що працюють у трудових відносинах, на службі чи на державній службі, якщо дохід від цієї діяльності становить менше 570 євро. Якщо працівник вимагає франшизи, він зменшить внесок на медичне страхування собі, але не своєму роботодавцю, як це було кілька років тому. Розраховуємо суму франшизи як:

Стаття франшизи = [380 - ((зароблений дохід - 380) * 2)/кількість днів у місяці] * кількість відпрацьованих днів

Якщо працівник зацікавлений у витребуванні франшизи та відповідає загальним вимогам щодо її визнання, він повинен подати роботодавцю письмове повідомлення працівника про вимогу франшизи протягом 8 днів з моменту прийняття на роботу (день, зазначений у контракті як дата працевлаштування).

Внески на медичне та соціальне страхування округлюються до найближчих євроцентів.

Детальніше про внески працівників та роботодавців ви можете прочитати у статті Внески працівників та роботодавців від 1.1.2019.

Коли премію віднімають із валової зарплати, ми отримуємо часткову базу оподаткування.

Авансовий податок на податок на прибуток у 2019 році

Працівник сплачує аванси з податку на прибуток із своєї заробітної плати, які обчислюються з бази оподаткування. База оподаткування розраховується як валова заробітна плата, зменшена за рахунок внесків до соціальної та медичної страхової компанії та неоподатковуваної частини податкової бази на одного платника.

Сума неоподатковуваної частини податкової бази платника податку у 2019 році становить 328,11 євро на місяць. Подавши заявку, працівник зменшить свою податкову базу, а отже, і розмір податкового зобов’язання, але будьте обережні - він не може застосувати її до кількох роботодавців за один період. Якщо працівник хоче вимагати неоподатковувану частину бази оподаткування для платника податків, він подає своєму роботодавцю Декларацію про оподаткування доходів фізичних осіб від залежної діяльності, де повідомляє його про застосування цієї неоподатковуваної частини.

Працівник має можливість вирішити щомісяця не застосовувати до платника податку неоподатковувану частину бази оподаткування, а застосовувати її лише у податковій декларації.

Як зазначено вище у статті, аванс з податку на прибуток обчислюється із валової заробітної плати за вирахуванням внесків, сплачених страховим компаніям, та неоподатковуваної частини податкової бази платника податків (якщо це можливо). Визначена таким чином цифра називається базою оподаткування та оподатковується за ставкою податку на прибуток:

  • 19% тієї частини заробітної плати, що підлягає оподаткуванню, яка не перевищувала 1/12 від суми, що перевищує 176,8 розміру прожиткового мінімуму включно (3021,36 євро),
  • 25% тієї частини заробітної плати, що підлягає оподаткуванню, яка перевищувала 1/12 від суми, що перевищує 176,8 розміру прожиткового мінімуму (3021,36 євро).

Приклад розрахунку податку на прибуток: Якщо база оподаткування працівника становить 4000 євро, тоді сума в розмірі 3021,36 євро оподатковується за ставкою 19%, а сума в розмірі 978,64 євро (4000 - 3021,36) оподатковується за ставкою 25%. Сума обох сум являє собою аванс з податку на прибуток у розмірі 818,71 євро.

Аванс з податку на прибуток округлюється до найближчого євроцента.

Податковий бонус у 2019 році

Сума податкової премії за одну дитину на утриманні у 2018 році становить 22,17 євро. Як ми вже згадували вище, якщо платник податку застосовує податкову премію до дитини на утриманні, яка ще не досягла шестирічного віку, з 1 квітня 2019 року сума податкової премії для такої дитини подвоюється, тобто. j. по 44,34 € на місяць. Однак ця зміна не вплине на заробітну плату працівника у січні-березні, але не буде відображена вперше, коли зарплата виплачується за квітень. Ця зміна також не вплине на заробітну плату працівника, який застосовує податкову премію до дитини старше 6 років.

Працівник, який відповідає таким умовам, може претендувати на податкову премію:

  • підписав із своїм роботодавцем Декларацію про оподаткування доходів фізичних осіб із залежної діяльності та оголосив у ній застосування податкової премії,
  • подав роботодавцю документи, необхідні для отримання податкової премії (наприклад, підтвердження відвідування школи),
  • оподатковуваний дохід працівника за певний місяць досяг щонайменше половини мінімальної заробітної плати, тобто j. на суму 260 €.

Сума податкової премії безпосередньо не збільшує чисту заробітну плату працівника, але зменшує аванс з податку на прибуток, а отже, опосередковано сприяє збільшенню його нетто-зарплати.

Приклад розрахунку чистої заробітної плати працівника у 2019 році

У травні 2019 року Мартін має чисту зарплату в 700 євро. Він застосовує неоподатковувану частину бази оподаткування до платника податку та податкову премію для однієї дворічної дитини.

Лінія Елемент 2019 рік (суми в євро)
A Валова зарплата працівника 700,00
B Страхування, виплачене працівникам (A x 13,40%) 93,80
C. Часткова база оподаткування (A - B) 606.20
D Частина, що не підлягає оподаткуванню на одного платника податку (щомісяця) 328.11
Е Оподатковувана заробітна плата працівника (C - D) 278.08
F Аванс з податку на прибуток (19% від E) 52,83
G Податкова надбавка за одну дворічну дитину 44,34
H Чиста заробітна плата працівника (A - B - F + G) 597,71

Ви також можете розрахувати розмір чистої зарплати працівника за допомогою нашого калькулятора зарплати.

Приклад порівняння чистої заробітної плати працівника у 2019 році з 2018 та 2017 роками

Вероніка має щомісячну валову заробітну плату в розмірі 900 євро, яку вона встановлює з 2017 року. Вона підписала декларацію щодо оподаткування доходів фізичних осіб від залежної діяльності зі своїм роботодавцем, де застосовує неоподатковувану частину податкової бази платника податку та податок бонус для двох дітей старше 6 років. Якою була її чиста зарплата у 2017 та 2018 роках та як вона змінила свою чисту зарплату у 2019 році?

Лінія Елемент 2019 рік (суми в євро)
A Валова зарплата працівника 900,00 900,00 900,00
B Страхування, виплачене працівникам (A x 13,40%) 120,60 120,60 120,60
C. Часткова база оподаткування (A - B) 779.40 779.40 779.40
D Частина, що не підлягає оподаткуванню на одного платника податку (щомісяця) 316,94 319,17 328.11
Е Оподатковувана заробітна плата працівника (C - D) 462,46 460,23 451,28
F Аванс з податку на прибуток (19% від E) 87,86 87,44 85,74
G Податкова надбавка для двох дітей 42,82 43.12 44,34
H Чиста заробітна плата працівника (A - B - F + G) 734,36-й найпоширеніший 735.08 738,00

Завдяки підвищенню прожиткового мінімуму, чиста зарплата Вероніки зросла на 3,64 євро в 2019 році порівняно з 2017 роком.

Про розрахунок чистої заробітної плати з мінімальної заробітної плати, що діє на 2020 рік, ви можете прочитати у статті Валова та чиста мінімальна зарплата від 1.1.2020 (податок та збори).