Випускник Економічного університету в Братиславі у галузі бухгалтерського обліку та аудиту. Під час навчання вона працювала в Účtovná jednotka, s.r.o.
Який порядок обчислення чистої заробітної плати працівника у 2021 році? Які статті вираховуються з валової заробітної плати? Ми наводимо процедуру разом із практичними прикладами.
Трудові відносини регулюються Законом № 311/2001 зб. Трудовий кодекс із змінами.
У цій статті ми зупинимось на розрахунку чистої заробітної плати працівника, зайнятого на постійній основі, а отже, на підставі трудового договору. Порядок обчислення чистої заробітної плати підрядника, який працює на підставі угоди про роботу, виконану поза трудовими відносинами, може відрізнятися і описаний у статті Збори з угоди в 2019 та 2020 роках.
Що впливає на чисту заробітну плату працівника у 2021 році?
Чиста заробітна плата працівника обчислюється з його валової заробітної плати, яка повинна бути зазначена в трудовому договорі. Вимоги до мінімальної заробітної плати працівника в 2021 році вказані в статті Мінімальна заробітна плата від 1.1.2021.
Чиста заробітна плата працівника у 2021 році залежить від:
- внески до Агентства соціального страхування,
- аванси медичній страховій компанії,
- застосування неоподатковуваної частини податкової бази до платника податків,
- застосування франшизи для медичного страхування,
- застосування податкової премії до дитини,
- конкретні відрахування, такі як дієта або страти.
Порядок розрахунку чистої заробітної плати працівника у 2021 році
Порядок обчислення чистої заробітної плати працівника не змінився порівняно з попереднім роком. Однак суми змінних, що впливають на величину чистої заробітної плати працівника, змінилися, наприклад, сума неоподатковуваної частини бази оподаткування на одного платника податку або сума податкової премії за дитину.
У наступній таблиці наведено основний порядок обчислення чистої заробітної плати працівника. Однак вам не потрібно розраховувати свою чисту заробітну плату вручну, ви можете скористатися нашим калькулятором зарплати.
Порядок розрахунку чистої заробітної плати наведено в наступній таблиці.
| - премії до Агентства соціального страхування |
| - аванси на внески за медичне страхування |
| = Часткова база оподаткування |
| - неоподатковувана частина бази оподаткування (якщо працівник застосовує її) |
| = Податкова база |
| x ставка податку 19% або 25% |
| = аванс податку на прибуток |
| Чиста заробітна плата = валова заробітна плата - внески до Агентства соціального страхування - аванси за медичне страхування - авансовий внесок з податку на прибуток + податковий бонус на дитину - інші відрахування |
Премії працівників Агентству соціального страхування у 2021 році
Працівник сплачує премію в розмірі 9,40% до Агентства соціального страхування з бази оцінки, яка в основному становить його брутто-зарплату. Ця премія складається з часткового страхування, яке є таким:
- медичне страхування 1,4%,
- заощадження за віком 4,0%,
- страхування від інвалідності 3,0%,
- страхування від безробіття 1%.
Однак деякі працівники сплачують внески до Агентства соціального страхування нижче 9,4% від бази нарахування.
Цей тип працівника не сплачує страховку на випадок безробіття, тому він сплачує внески лише у розмірі 8,4% від бази нарахування:
- працівник з призначеною пенсією за віком, достроковою пенсією за віком або пенсією по інвалідності внаслідок зменшення здатності здійснювати дохідну діяльність більш ніж на 70%,
- працівник з призначеною пенсією по інвалідності та повноцінним пенсійним віком.
Цей вид працівника не сплачує страхування на випадок втрати працездатності, тому він сплачує внески лише в розмірі 6,4% від бази нарахування:
- працівник, який має пенсійне страхування після призначення пенсії за вислугу років або дострокової пенсії.
- працівник, який отримує пенсію за вислугу років відповідно до спеціального положення та досягає пенсійного віку.
Мінімальна база оцінки для розрахунку соціального страхування відсутня. Максимальна база оцінки для розрахунку соціального страхування на 2021 рік становить 7644,00 євро. Отже, якщо працівник досягне вищої бази оцінки, ніж ця максимальна межа - 7 644,00 євро, він буде сплачувати внески лише з цієї суми.
Внески до Агенції соціального страхування округлюються до найближчого євроцента.
Аванси працівника до медичної страхової компанії в 2021 році
Валова зарплата працівника також зменшується за рахунок авансів на медичне страхування. Ставка авансу становить 4,0% від валової заробітної плати працівника. Якщо працівник інвалід, цей відсоток зменшується вдвічі до 2,0%.
Аванси в галузі медичного страхування округлені до найближчого євроцента.
Застосування франшизи для медичного страхування в 2021 році
Стаття франшизи для медичного страхування може вимагатися працівниками, щомісячний дохід яких становить менше 570 євро і які отримують прибуткову роботу на основі трудових відносин, відносин державної служби, трудових відносин або подібних трудових відносин. За допомогою цієї статті, що підлягає франшизі, цей тип працівників може зменшити базу оцінки для розрахунку медичного страхування.
Оскільки мінімальна заробітна плата на 2021 рік починається з 623 євро, відрахування на медичне страхування застосовується лише до працівників, які працюють за сумісництвом.
Пункт франшизи для медичного страхування можна вимагати щомісяця у свого роботодавця, відповідно. щорічно шляхом щорічного врегулювання медичного страхування.
Максимальна щомісячна сума франшизи становить € 380 і обчислюється за формулою:
OP = (380 - ((дохід за OP - 380)) * 2/кількість днів у місяці * кількість днів роботи
Детальніше про цей предмет, що підлягає франшизі, ви можете прочитати у досі актуальній статті Відрахування на медичне страхування у 2020 році - все ще важливо?
Аванс працівника з податку на прибуток у 2021 році
Працівник також сплачує аванси з податку на прибуток із залежних видів діяльності із своєї заробітної плати, яка обчислюється з податкової бази працівника. База оподаткування визначається шляхом вирахування з валових внесків заробітної плати до Агентства соціального страхування, авансів на медичне страхування, а також неоподатковуваної частини податкової бази для платника податку (якщо працівник застосовує це).
Неоподатковувана частина податкової бази для платника податку може застосовуватись працівником щомісяця до свого роботодавця, відповідно. щороку у своїй податковій декларації (або щорічному розрахунку). Що стосується працівників, то він частіше використовується щомісяця. Щомісячна неоподатковувана частина бази оподаткування за 2021 рік складає 375,95 євро. Застосовуючи його, працівник зменшить свою податкову базу і, отже, суму податкового зобов’язання.
Для того, щоб вимагати оподатковувану частину, працівник повинен подати своєму роботодавцю заповнену Декларацію щодо оподаткування доходів фізичних осіб від залежної діяльності. Однак на неоподатковувану частину працівник може вимагати лише одного роботодавця.
Податок на прибуток від залежної діяльності є прогресивним податком, тобто j. при вищому доході працівника ставка податку на прибуток також вища. База оподаткування працівника оподатковується:
- 19% податку на прибуток на ту частину заробітної плати, що підлягає оподаткуванню, яка не перевищувала 1/12 від суми, яка у 176,8 рази перевищує розмір відповідного прожиткового мінімуму, в т.ч. j. 3165,16 євро,
- 25% податку на прибуток на ту частину оподатковуваної заробітної плати, яка перевищувала 1/12 суми, яка у 176,8 рази перевищує розмір відповідного прожиткового мінімуму, тобто j. 3165,16 євро.
Приклад розрахунку авансу з податку на прибуток:
Працівник має податкову базу в розмірі 5000 євро. Оскільки вона перевищує 3165,16 євро, сума в 3165,16 євро оподатковується за ставкою 19%, а решта 1834,84 євро (5000 - 3165,16) оподатковується за ставкою 25%. Працівник сплатить аванс з податку на прибуток у загальній сумі 1060,09 євро.
Застосування податкової премії для дитини у 2021 році
Податкова премія працівника може застосовуватися до кожної утриманської дитини, яка проживає з ним у домогосподарстві, починаючи з місяця народження і закінчуючи місяцем, коли дитина досягає 25-річного віку (якщо вона/вона постійно готується до денної форми навчання в середня школа чи університет).).
Застосовуючи податкову премію до дитини, працівник зменшує аванс з податку на прибуток і таким чином збільшує свою чисту зарплату. Податкову премію можна вимагати щомісяця у роботодавця або щороку у вашій податковій декларації. Що стосується щомісячного застосування, це так сума податкової премії в 2021 році така:
- 46,44 євро у випадку утримання дитини до 6 років,
- 23,22 євро для дитини на утриманні старше 6 років.
Право на отримання податкової премії за дитину не виникає автоматично, оскільки працівник повинен відповідати таким умовам:
- підписати з роботодавцем декларацію про оподаткування доходів фізичних осіб від залежної діяльності та оголосити про застосування до неї податкової премії,
- подати роботодавцю документи, необхідні для отримання податкової премії, наприклад, підтвердження відвідування школи,
- досягти оподатковуваного доходу в даному місяці в розмірі не менше половини мінімальної заробітної плати, т. j. принаймні 311,50 євро.
Однак, будьте обережні, лише один із батьків може вимагати податкову премію на дитину, а не обидва одночасно.
Приклад розрахунку чистої заробітної плати працівника у 2021 році
Славка працевлаштований за трудовим договором, в якому він має заробітну плату в сумі 1100 євро. Щомісяця він застосовує до платника податку неоподатковувану частину бази оподаткування, а також податкову премію для однієї дитини, якій виповнилося 4 роки. Вона не має права на предмет франшизи для медичного страхування, оскільки її дохід перевищує 570 євро. Порядок обчислення її нетто-зарплати наведено в наступній таблиці:
| A | Валова зарплата працівника | 1100 |
| B | Внески до Агентства соціального страхування (A x 9,4%) | 103.40 |
| C. | Аванси в галузі медичного страхування (А х 4,0%) | 44.00 |
| D | Загальна страховка, сплачена працівниками (B + C) | 147.40 |
| Е | Часткова база оподаткування (A - D) | 952.60 |
| F | Неоподатковувана частина податкової бази платника податків | 375,95 |
| G | База оподаткування (E - F) | 576,65 |
| H | Аванс з податку на прибуток (G х 19%) | 109,56 |
| Я | Податковий бонус для дитини | 46.44 |
| J | Чиста заробітна плата працівника (A - D - H + I) | 889,48 |
Порівняння чистої зарплати працівника у 2021 році з 2020 роком
Франтішек працевлаштований з 1.1.2020. Його валова зарплата становила 900 євро в 2020 році і така сама на 2021 рік. Франтішек застосовує неоподатковувану частину бази оподаткування для платника податків, а також податкову премію для своєї 11-річної дитини.
Розрахунок чистої заробітної плати Франтішека у 2021 році та її порівняння з 2020 роком можна знайти в наступній таблиці:
| A | Валова зарплата працівника | 900 | 900 |
| B | Страхування, виплачене працівникам (A x 13,40%) | 120,60 | 120,60 |
| C. | Часткова база оподаткування (A - B) | 779.40 | 779.40 |
| D | Неоподатковувана частина податкової бази платника податків | 375,95 | 367,85 |
| Е | База оподаткування (C –D) | 403,45 | 411,55 |
| F | Аванс з податку на прибуток (E x 19%) | 76,66 | 78,19 |
| G | Податковий бонус для дитини | 23.22 | 22,72 |
| H | Чиста заробітна плата працівника (A - B –F + G) | 725,96 | 723,93 |
Зі збільшенням неоподатковуваної частини податкової бази платника податків та податкової премії за дитину, чиста заробітна плата Франтішека зросла на 2,03 євро порівняно з 2020 роком.