Спеціальні правила фіксованого оподаткування згідно із Законом про податок на доходи фізичних осіб зараз менш популярні серед простих варіантів оподаткування, передбачених Законом KATA/KIVA. Однак скористайтеся перевагами цієї форми оподаткування.

правила

У зв’язку з припиненням дії EVA 1 січня 2020 року перегляд правил фіксованого оподаткування став актуальним. Вибір фіксованого оподаткування замість оподаткування згідно з KATA також може бути рішенням для приватних власників, що оподатковують згідно з EVA.

Завдяки модифікації та посиленню оподаткування KATA з 1 січня 2021 року, можливість єдиного податку знову висунулася на перший план.

Випадки плоского податку в Законі про ПДФО

  • єдине податкове оподаткування ФОП (до 15/100 млн. форинтів щорічного обороту),
  • єдине оподаткування дрібних сільськогосподарських товаровиробників (до 8 млн. форинтів на рік),
  • єдине оподаткування приватних осіб, які займаються приватним харчуванням (без обмежень).

Важливим правилом є те, що якщо ми одночасно є одноосібними власниками та первинними виробниками і маємо право обрати єдине оподаткування для обох видів своєї діяльності, ми можемо застосовувати фіксоване оподаткування окремо для двох видів діяльності окремо та на в той же час.!

Фіксоване оподаткування фізичних осіб - підприємців

Критерії прийнятності для приватних підприємців

  • загальне правило: дохід 15 мільйонів HUF не перевищив податковий рік в цілому,
  • одноосібна діяльність - це роздрібна торгівля згідно з Урядовим розпорядженням про умови здійснення комерційної діяльності (Урядова постанова) протягом усього податкового року, він може обрати єдине податкове оподаткування, якщо він є підприємцем у податковому році, що передував єдине податкове оподаткування його дохід не перевищував 100 мільйонів HUF.

Самозайнята особа, яка перестає мати право на фіксоване оподаткування або перестає мати на нього право, може, знову ж таки, за умови дотримання інших умов, обрати єдине податкове оподаткування лише в тому випадку, якщо з моменту проходження щонайменше 4 податкових років минуло рік припинення (припинення).

ІП, який розпочинає, припиняє або призупиняє свою діяльність протягом року, може врахувати зазначений поріг доходу пропорційно дням продовження діяльності.

Розрахунок доходу за єдиною ставкою оподаткування ФОП

Він визначається вирахуванням коефіцієнта витрат із доходу (фіксованого доходу).

  • загальне правило: коефіцієнт витрат 40 відсотків (дохід 60%),
  • протягом всього податкового року виключно приватний власник, який приносить дохід від діяльності чи магазинів, докладно описаних нижче у випадку, коефіцієнт витрат становить 80 відсотків (дохід: 20%),
  • протягом усього податкового року виключно на підставі постанови Уряду від роздрібної діяльності у випадку з ІП, який отримує дохід, коефіцієнт витрат становить 87 відсотків (дохід: 13%),
  • ФОП, який займається роздрібною діяльністю відповідно до Урядової постанови, за умови, що окремо або спільно лише протягом усього податкового року отримує дохід від діяльності перерахованих підприємств тоді коефіцієнт витрат становить 93 відсотки (дохід: 7%),

Якщо, як ФОП, Tbj. відповідно до закону нас вважають індивідуальним підприємцем, який займається допоміжною діяльністю (ми - індивідуальні підприємці-пенсіонери), розрахунок доходу відповідно до іншої частки витрат повинен враховуватися наступним чином:

  • загальне правило: коефіцієнт витрат 25 відсотків (дохід 75%),
  • для всього податкового року у випадку з ІП, який отримує дохід лише від діяльності або магазинів, про які йдеться нижче, частка витрат становить 75 відсотків (дохід: 25%),
  • за весь податковий рік у випадку з ІП, який отримує дохід від роздрібної діяльності виключно на підставі Урядової постанови, коефіцієнт витрат становить 83 відсотки (дохід: 17%),
  • ФОП, який займається роздрібною діяльністю згідно з Урядовим розпорядженням, за умови, що окремо або разом протягом усього податкового року він отримує дохід виключно від діяльності перерахованих підприємств, тоді коефіцієнт витрат становить 91 відсоток (дохід: 9%),

Діяльність, перелічена в законі та право на розрахунок вигіднішої частки витрат:

  • сільське, лісове господарство (TESZOR 01, 02),
  • видобуток корисних копалин (TESZOR 05 - 09) та
  • виробництво (TESZOR 10 до 32) виробництво продукції,
  • будівельні роботи (ТЕСОР 41, 42);
  • сільськогосподарські, служба після збору врожаю (TESZOR 01.6),
  • для управління іграми супутні послуги (TESZOR 01.70.10),
  • лісове господарство обслуговування (TESZOR 02.40.10) та
  • управління зеленими насадженнями (TESZOR 81.30.10);
  • риболовецьке обслуговування (TESZOR 03.00.71),
  • управління рибним господарством послуга (TESZOR 03.00.72);
  • послуга виробництва (TESZOR 10 до 32), крім:
    • всі послуги за контрактом,
    • інше відтворення (TESZOR 18.20);
  • будівельна служба (ТЕЗОР 43);
  • ремонт промислових машин, обладнання та інструментів (ТЕСОР 33.1),
  • ремонт автомобіля (TESZOR 45,20),
  • ремонт особистих та побутових товарів (TESZOR 95.2),
  • ремонт будівельного інженерного обладнання (TESZOR 43.21, 43.22, 43.29);
  • таксі пасажирський транспорт (TESZOR 49.32.11)
  • оренда автомобіля з водієм (TESZOR 49.32.12),
  • інша земля пасажирський транспорт (TESZOR 49.39.39),
  • дорога вантажний транспорт (TESZOR 49.41.1);
  • ремонт комп'ютерів та комунікаційного обладнання (TESZOR 95.1);
  • фотографії (TESZOR 74,20);
  • прання та чищення текстилю та хутра (TESZOR 96.01),
  • перукарське мистецтво, догляд за красою (TESZOR 96.02),
  • догляд за хобі тваринами (TESZOR 96.09.11);

Діяльність, на яку поширюється Урядова постанова про торгівлю та яка дає право на розрахунок ще вигіднішого співвідношення витрат:

  • гостинна діяльність на підставі постанови уряду про умови здійснення комерційної діяльності (TESZOR 56), за винятком перелічених нижче операцій, для яких вони можуть обрати оподаткування за ще вигіднішого співвідношення витрат;
  • роздрібна торгівля (TEÁOR 47), за винятком перелічених нижче операцій, для яких ще вигідніше.

Магазини, перераховані в законі і мають право розрахувати найбільш вигідне співвідношення витрат:

  • різний роздрібний продаж у неспеціалізованих магазинах (TEÁOR 47.11);
  • змішаний роздрібний продаж у спеціалізованих магазинах (TEÁOR 47.19);
  • роздрібна торгівля фруктами та овочами (TEÁOR 47.21);
  • роздрібна торгівля м’ясом та м’ясними продуктами (TEÁOR 47.22);
  • роздрібна торгівля рибою (TEÁOR 47.23);
  • роздрібний продаж хліба, тістечок, борошняних кондитерських виробів та цукрових кондитерських виробів (від TEÁOR 47.24);
  • роздрібний продаж трав'яного чаю та харчових добавок від інших роздрібних торговців продуктами (від TEÁOR 47.29);
  • роздрібний продаж металовиробів, фарб та скла (TEÁOR 47.52);
  • роздрібний продаж вітамінів у фармацевтичних магазинах (від TEÁOR 47,73);
  • роздрібна торгівля медичними виробами (TEÁOR 47,74).

Сплата податків та внесків ФОП-фіксованою ставкою

Індивідуальний приватний підприємець не звільняється від сплати податків та внесків, що сплачуються ним та його працівниками. Податок з єдиною ставкою є індивідуальним підприємцем фіксований, обчислений дохід після сплати внесків та податків. Він також зобов'язаний декларувати та сплачувати щомісяця податки та внески, що сплачуються працівникам, до державного податкового органу. Підприємець також зобов'язаний сплачувати податок на соціальні внески з власної бази внесків, а також податок на соціальні внески та внесок за професійне навчання на заробітну плату працівників та інші пільги.

Індивідуальний власник з єдиною ставкою звільняється від сплати податку на прибуток та дивіденди, якщо він обрав єдине оподаткування.

Якщо обраний варіант фіксованої ставки, одноосібнику не потрібно платити:

  • 9% податку на доходи фізичних осіб після податку на прибуток підприємств /
  • 15% податку на доходи фізичних осіб з бази оподаткування дивідендів, зменшеної на податок на прибуток та скоригованої за статтями коригування,
  • після дивідендного фонду - 15,5% податку на соціальні внески з 1 липня 2020 р., оскільки окремого дивідендного фонду немає лише з єдиною базою оподаткування (до 30 червня 2020 р. він складав 17,5% податку на соціальні внески).

Сплата податків та внесків ФОП за єдиною ставкою за єдиною ставкою

  • 15% податку на доходи фізичних осіб;
  • 15,5% податку на соціальні внески з 1 липня 2020 року (17,5% до 30 червня 2020 р., 19,5% до 30 червня 2019 р.);
  • 18,5% відрахували внески до 30 червня 2020 року
    • 4% внесок у медичне страхування в натуральній формі до 30 червня 2020 року,
    • 3% грошового внеску на медичне страхування до 30 червня 2020 року,
    • 1,5% внеску на ринок праці до 30 червня 2020 року,
    • 10% пенсійного внеску до 30 червня 2020 року,
  • 18,5% внеску на соціальне страхування З 1 липня 2020 року (замість медичного страхування, ринку праці та пенсійних внесків) .
  • Якщо фіксований дохід не досягає мінімальної заробітної плати/гарантованої мінімальної заробітної плати за певний місяць, ви повинні сплачувати податок та внески щомісяця відповідно до мінімальної бази внесків.

Самозайнята платник податкової особи, що здійснює допоміжну діяльність:

  • Виплачує 10% пенсійного внеску на щомісячну суму фіксованого доходу (припинено 1 липня 2020 року, не сплачується);
  • сплачує деталізований (7 710 форинтів) внесок у охорону здоров'я на місяць (з 1 липня 2020 року 0 форинтів на місяць, з 1 січня 2020 року 7 710 форинтів на місяць, у 2019 році 7500 форинтів на місяць);
  • Він сплачує 15% податку на доходи фізичних осіб із щомісячної суми фіксованого доходу.

Фіксоване оподаткування у випадку ІП з іншими страховими відносинами (повна зайнятість)

У зв’язку з тим, що фізична особа-підприємець також повинна сплачувати внески (18,5% внесок на соціальне страхування з 1 липня 2020 року) та податок на соціальні внески (17,5%, 15,5% з 1 липня 2020 року) щомісяця після фактичного дохід від фіксованого оподаткування, вибір фіксованого оподаткування для осіб, які працюють на умовах неповної зайнятості (ФОП, що працює за сумісництвом або вдруге), не рекомендується .

Якщо ми маємо трудові відносини до 36 годин на тиждень або постійні страхові відносини в іншому місці (наприклад, як ФОП), і тому внески сплачуються там після нас, фіксовані внески не обов'язково означають більше соціального забезпечення вигоди для нас. У цьому випадку податок на прибуток відповідно до звичайного (детального обліку витрат) ПДФО або оподаткування згідно з KATA може бути більш вигідним. У цьому випадку, можливо, ви захочете проконсультуватися з фахівцем, перш ніж вибрати правильний метод оподаткування.

  • 15% податку на доходи фізичних осіб;
  • 15,5% податку на соціальні внески з 1 липня 2020 року (17,5% до 30 червня 2020 р., 19,5% до 30 червня 2019 р.);
  • 17% утримано внесків до 30 червня 2020 року:
    • 4% внесок у медичне страхування в натуральній формі до 30 червня 2020 р. Та
    • 3% грошового внеску на медичне страхування до 30 червня 2020 р. Та
    • 10% пенсійного внеску до 30 червня 2020 року, або
    • 18,5% внеску на соціальне страхування З 1 липня 2020 року (замість медичного страхування, ринку праці та пенсійних внесків) .

(До 30 червня 2020 р 1,5% внеску на ринок праці з трудовими відносинами до 36 годин на тиждень або іншим способом, що надаються ІП не потрібно платити після вашого фіксованого доходу.)

Висновок

Загалом, ми можемо стверджувати, що можемо класифікувати тих, кого варто обрати за єдиною ставкою, на основі наших страхових відносин та діяльності, якою ми хочемо займатися.

Фіксоване оподаткування дрібних фермерів

Умова прийнятності

Оподаткування за єдиною ставкою можуть обирати дрібні фермери лише з первинних виробників на весь податковий рік.

Малий сільськогосподарський виробник: основний сільськогосподарський виробник, у якого він придбав цю діяльність у податковому році його дохід не перевищує 8 мільйонів форинтів. У випадку первинного виробника, який починається протягом року, сума враховується пропорційно тимчасовому співвідношенню.

Протягом податкового року дрібний сільськогосподарський виробник може обрати фіксований податок за весь податковий рік. У своїй декларації ви можете заявити до кінцевого терміну подання декларації (20 травня року, що настає за податковим роком), що обрали єдину ставку оподаткування для податкового року, або перейти на детальний облік витрат у податковому році замість попереднього єдине оподаткування.

Розрахунок доходу у разі фіксованого оподаткування дрібних сільськогосподарських товаровиробників

Він визначається вирахуванням коефіцієнта витрат із доходу (фіксованого доходу).

  • 85 відсотків доходу дрібного фермера складає частка витрат (дохід: 15%) відповідно
  • 94% частини вашого доходу, що надходить від тваринництва або виробництва продуктів тваринного походження (дохід: 6%).

Оподаткування та сплата внесків сільськогосподарському дрібному фермеру з єдиною ставкою

Сільськогосподарський фермер з єдиною ставкою (якщо застрахований) не звільняється від сплати податків та внесків, що сплачуються від свого імені та від імені своїх працівників. За дрібним сільськогосподарським виробником йде Tbj. 30/А. § (2) або за його вибором, мінімальна заробітна плата відповідно. повинні сплачувати мінімальні внески та податки відповідно до гарантованої мінімальної заробітної плати. Він також зобов'язаний декларувати та сплачувати щомісяця податки та внески, що сплачуються працівникам, до державного податкового органу. Також дрібний фермер повинен сплачувати податок на соціальні внески з заробітної плати працівників та інших пільг.