З 1.1.2018р також не оподатковувана частина податкової бази фізичної особи доказово виплачені відшкодування, пов'язані з оздоровчим доглядом та супутніми послугами, понесені у відповідному податковому періоді у природних цілющих курортах та курортах, що працюють на підставі дозволу відповідно до статті 33 Закону № 538/2005 зб. щодо природних цілющих вод, природних цілющих ванн, курортів та природних мінеральних вод та про внесення змін до деяких законів. Таким чином, це повинні бути виплати, пов’язані з доглядом за курортами та супутніми послугами, що оплачуються санаторно-курортному закладу, який отримав дозвіл Державної комісії курортів Міністерства охорони здоров’я Словацької Республіки на функціонування природного спа-центру або спа-центру відповідно до § 33 Акт № 538/2005 зб. щодо природних цілющих вод, природних цілющих ванн, курортів та природних мінеральних вод та про внесення змін до деяких законів. Перелік таких санаторно-курортних закладів, на які видано експлуатаційний дозвіл, опублікований на веб-сайті Міністерства охорони здоров'я Словацької Республіки.

язані

Можна включити до неоподатковуваної частини бази оподаткування санаторно-курортне обслуговування оплата за надані санаторно-курортні процедури, включаючи оплату за харчування та проживання, пов'язане з доглядом у санаторії, так добре як плата за паркування, які були сплачені платником податку і які не були сплачені фізичній особі з інших джерел, напр. від державного медичного страхування, або іншою особою (наприклад, роботодавцем), тоді як тривалість перебування у спа-центрі не є визначальною. У випадку, якщо частина таких відшкодувань була сплачена із державного медичного страхування, відповідно. іншою особою, і частина платежів була сплачена самим платником податку, тоді платник податку має право застосовувати цю неоподатковувану частину бази оподаткування лише до частини виплачених йому платежів.

Фізична особа може вимагати цю неоподатковувану частину бази оподаткування подано вперше за податковий період 2018 року.

Платежі, пов’язані з доглядом за бальнеологічними особами, також вважаються неоподатковуваною частиною податкової бази платника податків для дружини (чоловіка) платника податків та дитини платника податків, який вважається залежним. На неоподатковувану частину бази оподаткування санаторно-курортного догляду може претендувати кожен із подружжя окремо один для одного або лише один із подружжя для обох подружжя. Якщо претензію щодо застосування цієї неоподатковуваної частини бази оподаткування для дитини (дітей) платника податків виконує декілька платників податків, і якщо інше не домовлено про інше, неоподатковувана частина бази оподаткування застосовується в порядку мати, батько, інша особа, що має право.

На неоподатковувану частину бази оподаткування бальнеологічного догляду також може претендувати платник податку з обмеженим податковим зобов’язанням, якщо він відповідає умовам, викладеним у § 11 Закону про податок на прибуток, незалежно від суми оподатковуваного доходу з джерел у Словацька Республіка.

Частина податкової бази, яка не підлягає оподаткуванню, для санаторно-курортного догляду може вимагатися фізичною особою в сумі, що підтверджується підтвердженням сплати, але не більше ніж у розмірі 50 євро на рік для кожної особи, до якої він застосовує -оподатковувана частина податкової бази. Якщо сума, сплачена за санаторно-курортне обслуговування людини, напр. дитини, становить менше 50 євро, неоподатковувана частина податкової бази для цієї дитини становить лише цю нижчу суму.

Фізична особа може вимагати оподатковувану частину бази оподаткування для санаторно-курортного догляду лише після закінчення податкового періоду на підставі документів, виданих у санаторно-курортному закладі, і будь-який

  • у роботодавця за допомогою заяви про щорічне сплату авансів з податку на прибуток від залежної діяльності, або
  • у поданій податковій декларації з податку на доходи фізичних осіб.

Якщо платник податків застосовує неоподатковувану частину бази оподаткування для санаторно-курортного обслуговування у роботодавця через прохання про щорічне врегулювання авансів до податку на прибуток від залежної діяльності, необхідно до запиту на щорічне оформлення подати aj

  • підтвердження сплати платежу, пов’язаного з курортним доглядом та супутніми послугами; якщо документ не містить точної ідентифікації платника податків (принаймні, ім’я та прізвище), відповідно. дружини (чоловіка) або імені утриманської дитини, платник податків повинен в іншому випадку довести, що він користувався зазначеними послугами в спа-центрі (наприклад, підтвердженням від постачальника послуг, який споживав послуги).
  • посвідчення дружини (чоловіка), відп. повнолітньої дитини, що ця особа не застосовує цю неоподатковувану частину бази оподаткування для себе за той самий податковий період, якщо платник податку застосовує неоподатковувану частину бази оподаткування для санаторно-курортного догляду також для своєї дружини (чоловіка) або для дитини на утриманні,
  • документ, що підтверджує законність права на дружину (чоловіка) та дитину на утриманні, що є, наприклад, свідоцтво про шлюб, свідоцтво про народження дитини, підтвердження відвідування школи, підтвердження отримання допомоги на дитину тощо, якщо платник податку ще не подав ці документи роботодавцю у зв’язку із застосуванням неоподатковуваної частини бази оподаткування для подружжя або у зв’язку із застосуванням податкової премії для утриманської дитини.

Платник податку, який застосовує неоподатковувану частину бази оподаткування до санаторно-курортних послуг у поданій декларації з податку на прибуток, він не зобов'язаний додавати до податкової декларації документи, якими він би довів право вимагати цю неоподатковувану частину бази оподаткування, тобто він не зобов'язаний додавати до податкової декларації документ про сплату платежу за санаторно-курортне обслуговування. Якщо платник податку застосовує неоподатковувану частину бази оподаткування для санаторно-курортного догляду також для своєї дружини (чоловіка) та дитини (дітей), він повинен зазначити у III. розділ податкової декларації суми доказово сплачених виплат за дружину (чоловіка) та за дитину на утриманні (дітей), а також персональні дані про дружину (чоловіка) та дитину (дітей) на утриманні, які проживають з платником податку в домогосподарстві . Податковий адміністратор має право вимагати від платника податків підтвердження права на застосовану неоподатковувану частину бази оподаткування для санаторно-курортного догляду.

Неоподатковуваною частиною податкової бази не є виплати, пов'язані з доглядом за курортами та супутніми послугами, для яких застосовувався порядок згідно з § 152а КЗпП (тобто допомога у відпустці), або порядок згідно з § 19 абз. 2 лист w) Закону про податок на прибуток (тобто якщо платник податку застосував витрати на відпочинок до податкових витрат).

Питання № 1
У травні 2020 року я був із дружиною та двома дітьми на вихідних у спа-центрі Детван у Ковачовій. Загалом я заплатив за перебування 456 євро. Я можу використовувати цю суму як неоподатковувану частину бази оподаткування у декларації з податку на прибуток за 2020 рік?

Відповідь
Ви можете вимагати неоподатковувану частину бази оподаткування для санаторно-курортного догляду як для себе, так і для своєї дружини, якщо ця неоподатковувана частина бази оподаткування не застосовується самою дружиною у її податковій декларації або в заяві про щорічне врегулювання податкових авансів. Ви також можете застосувати NČZD для надання санаторно-курортних послуг вашим утриманим дітям, якщо ви та ваша дружина домовились, що NČZD не застосовуватиметься до дітей. Оскільки ви можете вимагати NČZD за санаторно-курортне лікування в сумі до максимум 50 євро на рік для кожної людини, ви можете вимагати максимум 200 євро у декларації з податку на прибуток за 2020 рік. Звичайно, за умови, що ціна перебування для кожної людини перевищує суму 50 євро.

Питання № 3
Чоловік супроводжував у спа-центрі дружину, санаторно-курортне лікування якої призначив лікар. Весь термін перебування у спа-центрі відшкодував страхова компанія. Чоловік заплатив загалом 450 євро за проживання та харчування, на що спа-центр також видав документ із його посвідченням особи. У 2020 році чоловік може подати заяву на отримання НЧЗД на санаторно-курортне лікування?
Відповідь
Оскільки принаймні один із подружжя користувався санаторно-курортним доглядом, тоді чоловік, який користувався лише послугами, пов’язаними з цим санаторно-курортним доглядом дружини, яку він супроводжував, мав право вимагати NČZD за санаторно-курортне лікування, яке він буде застосовувати або до роботодавця в щорічного розрахунку або шляхом подання податкової декларації особисто.

Питання № 4
У травні 2020 року пара завершила годинний оздоровчий відпочинок у спа-центрі. Курорт видав пару підтвердження оплати 43 євро за особу. На додаток до цієї виплати, чоловік сплатив плату за паркування в розмірі 10 євро (документ ERP) після виїзду. Скільки може подружжя подати заяву на отримання НЗЗД на санаторно-курортне лікування?
Відповідь
Подружжя має право вимагати NČZD за санаторно-курортний догляд не тільки за оплату перебування у спа-центрі (43 € на особу), але і за паркування (10 €). Пара домовляється про те, хто застосовуватиме NČZD для санаторно-курортного лікування. Бажано, щоб кожен із подружжя вимагав право на цей НЧЗД для себе, напр. чоловік 48 євро (43 євро оздоровчий + частина парковки 5 євро), а дружина 48 євро. Чоловік також може вимагати NČZD за санаторно-курортне обслуговування від імені своєї дружини, загальна сума становить 96 євро, але лише в тому випадку, якщо дружина не застосувала цей NČZD для себе (те саме стосується і протилежного випадку).

Питання № 5
Медична страхова компанія затвердила санаторно-курортне лікування на утриманні дитини з гідом, яким був його батько. Весь термін перебування дитини та батька відшкодував страхова компанія. Під час перебування у спа-центрі батько заплатив плату за паркування у розмірі 25 євро та безалкогольні напої для себе та дитини у розмірі 55 євро. Батько може подати заяву на отримання НЧЗД на санаторно-курортне лікування, якщо він представив роботодавцю підтвердження про закінчення санаторно-курортного лікування з ідентифікацією себе як провідника та дитини, при цьому підтверджуючи оплату паркування та безалкогольних напоїв лише документами ERP, на яких ні батько ані його дитина не встановлена.?
Відповідь
У цьому випадку батько дитини, яка перебуває на утриманні, має право вимагати NČZD за санаторно-курортне обслуговування платного паркування та безалкогольних напоїв. Він також може застосувати цей NČZD до своєї утриманської дитини, яку він супроводжував у спа-центрі. Для підтвердження права на NČZD достатньо, щоб принаймні один із документів був спеціально від імені платника податків, який користувався санаторно-курортним доглядом та супутніми послугами.


Питання № 6
У грудні 2019 р. Працівник заплатить авансом 700 євро за санаторно-курортне лікування, яке він/вона отримає у січні 2020 р. Він/вона може подати заявку на NČZD для санаторно-курортного лікування в 2019 р. У максимальній сумі 50 євро, якщо було надано санаторно-курортне обслуговування цьому працівникові лише в наступному році?
Відповідь
Працівник не може застосовувати цей НЧЗД на 2019 рік, оскільки цього року йому не було надано санаторно-курортне обслуговування. Якщо цей працівник завершить санаторно-курортне обслуговування та супутні послуги в 2020 році, то в 2020 році він зможе подати заявку на NČZD для санаторно-курортного обслуговування на оплачувані виплати в 2020 році, які були пов’язані з санаторно-курортним доглядом у максимальній сумі 50 €.

Питання № 7
Співробітник закінчує тижневий рекреаційний відпочинок у спа-центрі та користується послугами, пов’язаними з доглядом у санаторії. Наприкінці перебування роботодавець на вимогу працівника виплачує працівникові допомогу для відпочинку відповідно до § 152а КЗпП. Працівник також може звернутися до NČZD з проханням про санаторно-курортне обслуговування за виплати, здійснені під час цього перебування, якщо відпочинок проходив у закладі, що працює на підставі дозволу відповідно до статті 33 Закону №. 538/2005 зб.?
Відповідь
У цьому випадку працівник не має права на заяву NČZD про санаторно-курортний догляд, який надається в межах рекреаційного перебування у спа-центрі, оскільки формулювання § 11 абз. 14 ZDP, що діє з 01.01.2019, не дозволяє таку процедуру.