Ви працівник і не знаєте точно, на що ви маєте право у сфері харчування для свого роботодавця? Або ви - самозайнята людина, яка розглядає певний спосіб харчування? Можливо, ви просто хочете дізнатись, хто кращий в громадському харчуванні - працівник чи самозайнята особа, з двох різних точок зору - з одного боку Трудовий кодекс, з іншого - Закон про податок на прибуток.
Витрати на персонал
Витрати на харчування працівників належать до податкових витрат, на які можна вимагати лише в обсязі та на умовах, визначених спеціальними нормативними актами (Трудовий кодекс) та Законом про податок на прибуток згідно з §19 - Податкові витрати.
Витрати на харчування в рамках трудових відносин між працівником та роботодавцем повинні оцінюватися з точки зору законодавства - КЗпП, Закону про податок на прибуток, також з боку працівника і особливо з боку його роботодавця.
Роботодавець:
Роботодавець зобов'язаний забезпечувати своїх працівників харчуванням у всі робочі зміни, що відповідають принципам правильного харчування, безпосередньо на робочому місці або в його безпосередній близькості. Їжа повинна мати характер гарячої основної страви, включаючи відповідний напій під час робочої зміни.
Роботодавець може використовувати його для виконання цього зобов'язання власний заклад громадського харчування, заклад інших роботодавців або виконувати це зобов'язання через уповноважену особу у формі ваучерів на їжу.
Роботодавець не зобов’язаний проти працівників, відряджених у відрядження, оскільки тоді працівники мають право на посадку відповідно до Закону про компенсацію дорожнього руху, а також працівників, які виконують роботу в інтересах суспільства за кордоном.
Роботодавець може внести внесок на харчування персоналу також у вигляді внеску із соціального фонду, у сумі, яку він вирішить надати працівникам, якщо коштів, створених у соціальному фонді, достатньо для заявленої мети. Для роботодавця створення соціального фонду (також з метою обслуговування працівників) являє собою податкові витрати, для працівника це негрошовий дохід, звільнений від податку на прибуток.
Якщо роботодавець не може забезпечувати харчуванням відповідно до положень КЗпП, або якщо можливість забезпечення харчуванням виключається умовою роботи на спеціальному робочому місці (наприклад, робота в лісі), вона може також виконувати свої зобов’язання перед працівниками в альтернативний спосіб. У цьому випадку це так фінансовий внесок.
Співробітник:
Співробітник має юридичний позов забезпечувати роботодавцем харчування, якщо виконує роботу в рамках робочої зміни на своєму звичайний робоче місце більше чотирьох годин. якщо робоча зміна триває більше 11 годин, роботодавець може вирішити, чи забезпечити додаткове гаряче харчування робочим місцем.
У наступному тексті детально розроблені окремі види забезпечення та аналізу продуктів харчування з точки зору Закону про податок на прибуток з боку роботодавця та працівника.
Роботодавець забезпечує харчування працівника на робочому місці через власний заклад громадського харчування або в закладі громадського харчування іншого роботодавця
У цьому випадку роботодавець зобов’язаний внести працівника на харчування в розмірі не менше 55% від ціни їжі, але не більше ніж за кожен прийом їжі до 55% їжі, наданої під час відрядження тривалістю 5- 12 годин (4 €), т. j. 2,20 євро.
Примітка: Обсяги їжі у відрядженні регулюються заходом Міністерства праці, соціальних питань та сім'ї Словацької Республіки, вони визначаються залежно від тривалості відрядження на календарний день. Тривалість відрядження поділяється на часові пояси:
• від 5 до 12 годин - харчування 4 €,
• більше 12 годин до 18 годин - харчування 6 €,
• більше 18 годин - харчування на 9,30 євро.
Податкова оцінка харчування
Роботодавець: податкові витрати роботодавця - це обмежена грошова сума максимум 2,20 євро.
Співробітник: Працівник має законне право на страву в розмірі не менше 2,20 євро, сума звільняється від податку на прибуток згідно із Законом про податок на прибуток. Якщо він також отримує допомогу за харчування від роботодавця із соціального фонду, ця допомога звільняється від податку на прибуток за законом про податок на прибуток працівника.
Роботодавець забезпечує харчування працівника на робочому місці через іншу уповноважену фізичну або юридичну особу
У цьому випадку ціна страви означає вартість ваучера на їжу, яка повинна складати не менше 75% їжі, наданої під час відрядження тривалістю 5-12 годин згідно із Законом про дорожні надбавки (4 €), тобто. мінімум 3 €. Однак знову ж таки роботодавець може прийняти рішення добровільно внести внески на харчування працівника із соціального фонду, тоді як сума внеску звільняється від податку на прибуток з боку працівника.
Один з мотиваційних інструментів в руках роботодавця є рішення про вищу номінальну вартість путівок на їжу, перерахованих працівникові. З одного боку, роботодавець хоче мотивувати працівника, збільшуючи заробітну плату, з іншого боку, він не готовий платити вищі внески до соціальної та медичної страхової компанії за працівника. Зі збільшенням заробітної плати збір також збільшиться, а саме збір, який сплачує як роботодавець, так і працівник. Однак, якщо роботодавець (фізична особа) поручує ваучери на їжу на більш високу номінальну вартість, він/вона буде платити лише податок на прибуток (19%) із суми, що перевищує встановлену законом норму їжі в розмірі 2,20 євро (це не є податком витрат). У випадку роботодавця - юридичної особи, остання сплачуватиме 23% податку на прибуток на суму, що перевищує обмежену суму в 2,20 євро. У цьому випадку ні роботодавець, ні працівник не повинні розглядати можливість збільшення внесків на соціальне та медичне страхування. У той же час це позитивно впливає на працівника, реальність відчуття збільшення коштів у сімейному бюджеті є значною, а згаданий негрошовий дохід звільняється від податку на прибуток працівника і з нього не сплачуються збори .
Податкова оцінка харчування
Роботодавець: внесок, який повинен надати роботодавець, - це податкові витрати, але обмежені - максимум 2,20 євро. Якщо він надає більшу суму, він не може врахувати різницю у своїх податкових витратах (якщо сума не є внеском із соціального фонду).
Співробітник: згідно із Законом про податок на прибуток, від податку на доходи фізичних осіб (працівник) звільняються:
- негрошовий дохід (ваучер на їжу) як вартість їжі, наданої роботодавцем для споживання на робочому місці, або як частина їжі, що надається через інші суб'єкти,
- негрошовий дохід, такий як внесок роботодавця із соціального фонду на таке харчування.
Роботодавець не може забезпечити харчування у вищезазначених формах відповідно до Трудового кодексу
Відповідно до п. 152 пункту 4 КЗпП роботодавець може також надати працівникові фінансовий внесок на харчування у розмірі не менше 55% ціни на їжу, але не більше 55% харчування, передбаченого для бізнесу поїздки тривалістю 5-12 годин згідно із Законом про дорожню компенсацію, т. j. щонайменше 2,20 євро. Однак можливість надання зазначеного фінансового внеску є лише у тому випадку, якщо роботодавець не може забезпечити працівників харчуванням у власному закладі громадського харчування, в закладі громадського харчування іншого роботодавця або забезпечити харчування своїх працівників через юридичну або фізичну особу, уповноважену надавати послуги громадського харчування. В основному це випадки:
- якщо обов'язок роботодавця забезпечити харчуванням виключає умови роботи на робочому місці, особливо для працівників гірничодобувної галузі, транспорту, лісового господарства тощо.,
- якщо працівник на підставі медичної довідки спеціалізованого лікаря за станом здоров’я не може використовувати будь-який із методів харчування працівника, передбачених роботодавцем,
- виконуючи роботу по дому або роботу на дистанції.
Податкова оцінка харчування
Роботодавець: однак наданий фінансовий внесок відповідає умовам, передбаченим Трудовим кодексом податковими витратами роботодавця відповідно до §19 абз. 2 лист в) пункт 5 Закону про прибуток.
Співробітник: фінансовий внесок на харчування - це грошовий дохід, який підлягає оподаткуванню відповідно до положень §5 Закону про прибуток, у зв’язку з тим, що згідно з §5 абз. б) Закону про податок на прибуток, лише негрошові доходи звільняються від податку на прибуток від залежної діяльності.
Приклад 1: У роботодавця 6 працівників, для яких він вирішив забезпечувати харчування через уповноважену юридичну особу, т. j. у формі ваучерів на їжу. Оскільки вартість ваучера на їжу повинна становити щонайменше 3 євро, тоді як його податкові витрати обмежені 2,20 євро, він вирішив внести до їжі соціальний фонд. Отже, 2,20 євро - це його податкові витрати, а решта вартості ваучера на їжу - 0,80 євро, сплачена із соціального фонду. Тому працівник не платить додатково за ваучери на харчування в розмірі 3 євро. Для роботодавця це податкові витрати, для працівника це негрошовий дохід, який звільняється від оподаткування згідно із Законом про податок на прибуток.
Якщо це місяць, у якому працівник відпрацював 20 робочих днів, то він має право на 20 ваучерів на харчування на 20 днів * 3 € = 60 €.
Роботодавець сплачує: 2,20 € * 20 = 44 € (податкові витрати роботодавця)
З соціального фонду: 0,80 євро * 20 = 16 євро (звільняється від податку на прибуток працівником)
Приклад 2: Вищезазначений роботодавець вирішив, що він внесе лише 2,20 євро на харчування працівника і внесе лише обмежену суму з соціального фонду, а саме 0,40 євро (оскільки коштів у соціальному фонді недостатньо). Отже, залишок у розмірі 0,40 євро повинен сплатити працівник сам.
Якщо це знову місяць, у якому працівник працював 20 робочих днів, то він має право на 20 ваучерів на харчування на 20 днів * 3 € = 60 €.
Роботодавець сплачує: 2,20 € * 20 = 44 € (податкові витрати роботодавця)
З соціального фонду: 0,40 євро * 20 = 8 євро (звільняється від податку на прибуток працівником)
Дебіторська заборгованість від працівника: 0,40 € * 20 = 8 € (працівник повинен оплатити сам)