Дебати щодо того, хто відповідає за виправдання надбавок, звільнених від виплат зарплати, неодноразово доводились до суду. У січні минулого року Верховний суд ухвалив рішення про звинувачення компанії в тягарі доказування, рішення, яке відповідає податковим нормам.

суду

Рішення Верховного Суду, спірна палата, Rec 4258/2018 від 29 січня 2020 року встановлює критерії тлумачення, яких слід дотримуватися у випадку, коли адміністрація потребує документального обґрунтування звільнених надбавок.

По-перше, слід пам’ятати, що вся компенсація, яку працівник отримує як винагороду за свої трудові відносини чи встановлені законом відносини, незалежно від того, чи є вони грошовими або натуральними, вважається повним доходом від роботи. Це визначення включає надбавки та надбавки на проїзні витрати, за винятком витрат на пересування та звичайне утримання та перебування в закладах гостинності з обмеженнями, встановленими правилами (стаття 17.1 LIRPF)

Згідно зі статтею 9 RIRPF, надбавки на витрати на пересування та звичайні витрати на утримання та перебування в закладах гостинності, які відповідають наступним вимогам та лімітам, звільняються від оподаткування:

- Надбавки на витрати на пересування. Суми, які компанія виділяє для компенсації витрат на відрядження працівника, який виїжджає за межі робочого місця для виконання своєї роботи в іншому місці, звільняються від оподаткування. Коли поїздка здійснюється громадським транспортом, сума витрат, яку обґрунтовує рахунок-фактура або еквівалентний документ, звільняється. В іншому випадку (поїздка на приватному транспорті), звільнення застосовуватиметься до суми, отриманої в результаті обчислення 0,19 євро за пройдений кілометр, за умови, що реальність подорожі, плати за проїзд та/або стоянки є виправданою.

- Надбавки на проживання та витрати на проживання. Суми, які компанія виділяє для компенсації нормальних витрат на життя та проживання в ресторанах, готелях та інших закладах гостинності, звільняються від податку., нараховані на витрати в муніципалітеті, крім місця звичайної роботи одержувача та того, що є місцем його проживання.

У разі ночівлі сума, отримана в результаті обчислення 53,34 євро на день, якщо вони відповідають поїздці по території Іспанії, або 91,35 євро на день, якщо це поїздка за кордон, буде звільнена.

Коли немає ночівлі, сума, яка не перевищує 26,67 або 48,08 євро на день, буде звільнена, залежно від того, чи це подорож на території Іспанії або за кордон, відповідно.

Звільнені надбавки на проживання та витрати на проживання мають спеціальне регулювання на випадок, якщо працівник є посадовою особою або співробітником служби державної адміністрації, водіями транспортних засобів, призначених для перевезення вантажів автомобільним транспортом, або якщо до цього залучений персонал, призначений за кордон. У будь-якому випадку, Звільнення підлягає документальному обґрунтуванню, що підтверджує день та місце переміщення, а також його причину. Тому визначення того, хто повинен доводити реальність та необхідність цих витрат, є принциповим як для компанії, так і для працівника.

Звільнення від надбавок за витрати на пересування, утримання та перебування базується на передумові, що ці суми не оплачують роботу працівника, а представляють компенсацію витрат, які працівник несе під час виконання своєї роботи.

Відповідно до статті 105 LGT, кожна сторона несе тягар доведення тих обставин, які сприяють цьому. Адміністрація повинна буде довести, що оподатковувана подія існує та які елементи визначають кількісне зобов'язання. Зі свого боку, платник податків повинен буде довести визначальні обставини у випадках непідпорядкування, пільг та премій чи податкових пільг. Додамо, що юриспруденція перекладає тягар доказування на адміністрацію, коли вона має необхідні засоби, недоступні платнику податків.

Платник надбавок бере на себе ряд основних та формальних зобов'язань як власних, так і відмінних від тих, що відповідають платнику податків, оскільки саме він повинен задекларувати отриманий дохід та здійснити відповідне утримання. Згідно зі статтею 96 LIRPF та 61 RIRPF, утримуючий агент зобов’язаний внести утриману суму та внести суми через відповідну декларацію або подати негативну декларацію, якщо це застосовно. Ви також повинні представити річний звіт про утримання та платежі на рахунку та зберегти підтверджуючу документацію щодо даних, що в них введені. Платником є ​​той, хто повинен видати сертифікат, що акредитує утримання або платежі за здійсненим рахунком (стаття 105 LIRPF).

Роботодавець керує та організовує трудову діяльність, внаслідок якої несуться витрати на пересування, утримання та перебування. Тому розумно стверджувати, що він також бере на себе обов'язок виправдати те саме. Окрім цього, слід зазначити, що Платник податків не може вимагати надання даних, які вже є у розпорядженні Адміністрації за те, що надав їх сам платник. Платник податків не бере на себе жодного обов'язку, крім заповнення своєї декларації, надання сертифікатів, виданих компанією. Якщо адміністрації недостатньо розпізнати щодо підпорядкування надбавок та надбавок, ви повинні зв’язатися з роботодавцем, щоб надати підтвердження, це ваш обов’язок відповідно до статті 17 LIRPF.

Тому рішення є сприятливим для працівника, перекладаючи тягар доказування на компанію, яка несе відповідальність за те, про що вони повідомили у своїх заявах.