У наших податкових правилах існують певні припущення, які через збіг факторів стали податковим табу. жорсткість норм для рясної казуїстики, податкові наслідки, що породжують інциденти та юридично-податкові суперечки з небажаними наслідками в особистій та сімейній сфері платників податків, і все це, крім того, з невеликою або відсутністю економічної прибутковості для професіонала-консультанта за участь у його вивченні та вирішення припущення про факт.

Зокрема, серед своїх професійних табу я розглядаю питання, пов’язані з податковими пільгами або заходами прямого оподаткування, які зачіпають сімейні одиниці у разі розпаду співіснування та сім’ї. Якщо беруть участь діти, хто звинувачує дітей? Якщо можна зробити спільні декларації, з ким? як? З моїм, з вашим, з одним моїм і двома вашими, з моєю мамою і вашою бабусею ..., що якщо велика відрахування сім'ї буде моїм, або я його вам дам, або ми розділимо і т.д. Словом, автентичний і сумний сад.

пільги

Само собою зрозуміло, що у нас є єдине правило чи положення, яке застосовується до всіх особистих та сімейних справ, що існують у цій країні. І що, як завжди, кожна людина та родина мають свої особливості та секрети спальні.

Ну, як чергова крапля в морі, Головне управління податків опублікувало Резолюцію V2038-17 від 27 липня, в якій намагається пролити світло на деякі з цих питань та сумніви щодо норм Податку з доходів фізичних осіб (IRPF) ).

Зокрема, фактичним припущенням є, здається, чоловік, який, відокремившись від дружини та матері своїх дітей, має спільне піклування. Почнемо з того, що, оскільки відбувається розрив шлюбних зв’язків, серед інших питань та з огляду на обставини, титул багатодітної сім’ї «розподіляється» та приписується. В аналізованому випадку винагороджуються мати та колишня дружина.

Перше запитане питання - це питання індивідуальна або спільна декларація (з дітьми пізнього шлюбу).

Як хоче зазначити вищезазначений дорадчий орган, він повторює традиційний критерій (серед інших консультацій, V2233-09 або V1598-09), згідно з яким, "у випадках розлучення або розлучення в шлюбі або відсутності шлюбних зв’язків варіант до спільного оподаткування відповідатиме особа, якій призначено опіку та піклування над дітьми на дату нарахування податку, оскільки з ними проживає один із батьків ".

Вода. Тут ми маємо опіку та спільну опіку.

Як тоді говорить DGT, «у справах про піклування та спільне піклування, можливість спільного оподаткування може скористатися будь-яким із двох батьків,
інший вирішив заявити індивідуально«. Вираз слід виправити, якщо один обирає спільне оподаткування, інший повинен робити (немає можливості) для індивідуальної декларації.

Тепер, хто робить спільну декларацію, а хто - індивідуальну, це питання, яке має вирішити обоє батьків. Питання є простим і легким для з’ясування, коли обидва мають хороші стосунки. В іншому випадку ми маємо яскравий приклад знаменитої дилеми в’язня Альберта В.Таккера.

Головне управління податків виконує роль справедливого судді і таємно пропонує їх чергувати між собою (мати робить спільну декларацію в парні роки, а батько робить спільну заяву). У будь-якому випадку, як я вже зазначав раніше, обидва мають егоїстичні спонукання та стимули шукати власну вигоду і навіть привід нашкодити іншому. І як зазвичай буває, податкова адміністрація, як і казино в банку, завжди виграє ...

Друге питання. Мінімальні нащадки.

Пам’ятаймо, що на сьогодні ці мінімуми можуть становити відповідний економічний вплив для платника податків, оскільки мова йде про суми, які безпосередньо зменшують ефективну базу оподаткування, особливо у багатодітних сім’ях.

Відповідно до статей 58 та 61 Закону 35/2006 від 28 листопада, дорадчий орган вважає, що незалежно від того, хто робить спільну декларацію із спільними дітьми, обома колишніми подружжям, яким чином вони мають спільне піклування та піклування щодо зазначених дітей (в тій мірі, в якій дохід дітей становить менше 1800 євро), Вони матимуть право на мінімум для таких нащадків, розподіляючись порівну між батьками.

Однак адміністративний критерій (серед інших, V0376-08, V0920-09 та V1500-09) розуміє, що «Якщо нащадок має дохід понад 1800 євро на рік і представляє спільну віддачу з одним із своїх батьків, це буде той, хто виключно, у вашому випадку, мінімального для цього нащадка, відповідно до положень статті 61.2 Податкового закону ".

Тому, якщо ми хочемо мати сімейний мир, було б доцільно, щоб ніхто з дітей не мав доходів, що перевищують 1800 євро на рік, оскільки, у такому випадку той, хто робить спільну декларацію з дитиною, отримує повний приз, залишаючи другого з батьків, нічого.

Третє (і останнє) запитання. Відрахування для великої родини.

Пам'ятайте, що цей відрахування регулюється статтею 81 біс IRPF 35/2006 згідно з формулюванням Королівського указу-закону 1/2015 від 27 лютого. Мова йде про податкову знижку 1200 євро для "багатодітної сім'ї", яка може досягти суми 2400 євро для багатодітних сімей "особливої ​​категорії", тобто ефективної економії податків.

Ну, відповідно до статті 81.bis.1.c) Закону про податок на доходи фізичних осіб, щоб застосовувати відрахування для багатодітних сімей, серед іншого, ви повинні бути асцендентом, який є частиною багатодітної сім'ї відповідно до закону 40/2003, від 18 листопада, Захист багатодітних сімей.

Поняття багатодітної сім'ї регулюється у статті 2 згаданого Закону 40/2003 від 18 листопада, яка передбачає наступне:

«Для цілей цього закону сім'ї, створені:

а) Один або два вихованці з двома дітьми, спільними чи ні, за умови, що принаймні один з них є інвалідом або непрацездатним.

b) Двоє висхідних, коли обидва є інвалідами, або, принаймні, один із них мав ступінь інвалідності, рівний 65% або більше, або були непрацездатними з двома дітьми, незалежно від того, чи були вони спільними.

в) Розлучений або розлучений батько чи мати з трьома і більше дітьми, незалежно від того, є вони чи ні, навіть якщо вони перебувають у різних сімейних одиницях, за умови, що вони перебувають у їх економічній залежності, навіть якщо вони не проживають у подружньому шлюбі додому.

У цьому випадку батько, який вирішив вимагати визнання статусу багатодітної сім'ї, пропонуючи для цього врахування дітей, які не проживають з ним, повинен представити судову постанову, в якій його обов'язок забезпечити їм утримання оголошується.

У разі відсутності згоди батьків щодо дітей, яку слід враховувати у сімейній одиниці, діятиме критерій співіснування.

І як чітко зазначено, стан багатодітної сім'ї акредитований відповідним титулом, виданим компетентною адміністрацією.

Ну, у цьому випадку Генеральна дирекція податків вирішує, заявляючи, що «батько, який відповідає вимогам, зазначеним у формі та з обмеженням, встановленим у вищезазначеній статті 81 бір LIRPF, матиме право застосовувати відрахування на сім’ю численні. Для цього ви повинні бути частиною багатодітної сім’ї відповідно до вищезазначеного Закону 40/2003 - спеціальна згадка про букву в) статті 2, і всі встановлені в ньому законодавчі вимоги виконуються незалежно від того, чи присутній декларація з податку на доходи фізичних осіб або спільна ». Наскільки мені відомо, формулювання, здається, говорить про це, в даному випадку, Той, хто володіє та отримав багатосімейний титул, той, хто матиме право застосовувати зазначений відрахування. Якщо це значення правильне, здається, що той, хто зберігає титул, виграє приз.

Це прочитання або висновок породжує певну невідповідність існуючим правилам; пам’ятайте, що застосування цього відрахування пов’язане із застосуванням мінімуму нащадками (дозволяючи пропорцію відрахування).

На жаль, дорадчий орган продовжує використовувати криптографічну мову та лінгвістичні багатогранники, які допомагають підтримувати адекватну плутанину та постійну двозначність, одночасно чекаючи прийняття в майбутньому резолюцій про зобов’язання писати чіткою іспанською мовою.