типи

Випускниця англійки, яка знайшла своє хобі в бухгалтерії. В основному він займається обробкою бухгалтерського обліку та фонду оплати праці юридичних осіб.

Закон про ПДВ регулює кілька видів реєстрації ПДВ. Специфікацією є реєстрація відповідно до § 7 для товарів та § 7a, що стосується послуг в ЄС, які можуть також застосовуватися до платників, що не є платниками ПДВ, або осіб, які не є податками.

Хто є податковою особою?

Відповідно до Закону № 222/2004 зб. з податку на додану вартість (далі - "Закон про ПДВ") Кожна особа (фізична або юридична), яка самостійно здійснює будь-яку господарську діяльність (бізнес), вважається податковою особою. незалежно від мети або результатів цієї діяльності. Неприбутковий суб'єкт господарювання також може бути податковою особою, якщо він також здійснює підприємницьку діяльність. Бюджетні та дотаційні організації, як правило, не вважаються оподатковуваними особами, коли діють у межах своєї основної діяльності, але є винятки.

Серед оподатковуваних осіб є не включають працівників, тому що вони не здійснюють самостійної діяльності. Вони зобов'язані виконувати вказівки та розпорядження, що створює стан переваги та підпорядкування, тому вони не працюють самостійно.

Види реєстрації ПДВ

В даний час ці типи реєстрацій можливі для Платник ПДВ:

  • обов'язкова реєстрація,
  • добровільна реєстрація,
  • реєстрація за законом,
  • реєстрація групи,
  • реєстрація іноземної особи.

Докладніше про ці реєстрації на практичних прикладах читайте у статті Реєстрація ПДВ.

У цій статті ми зупинимося на конкретних типах реєстрацій ПДВ, для яких є платник податку не стає стандартним платником ПДВ. Ці реєстрації:

  • реєстрація відповідно до § 7 при придбанні товарів з іншої держави-члена,
  • реєстрація відповідно до § 7а при отриманні/доставці послуги з/до іншої держави-члена.

Реєстрація відповідно до § 7 Закону про ПДВ

Оподатковувана особа, яка не є платником ПДВ, та юридична особа, яка не є платником податку (юридична особа, яка не здійснює господарську діяльність у значенні Закону про ПДВ, наприклад, бюджетна організація) та купує товари на внутрішньому ринку в іншої держави-члена, потрібно подати заява про реєстрацію податку до того, як вартість придбаного товару без податку за календарний рік досягне суми 14 000 €.

З цього випливає, що у цій справі не дотримується період 12 календарних місяців поспіль, але період із січня по грудень цього року.

Навіть якщо вартість товару не досягає суми € 14000, ця особа має право подати заявку на реєстрацію податку, але особа зобов’язана застосовувати оподаткування товарів як мінімум два календарні роки.

Податкова служба реєструє особу протягом семи днів з дати вручення податкової заяви, видає її свідоцтво про податкову реєстрацію та присвоює їй податковий ідентифікаційний номер.

Зареєструвавшись відповідно до § 7 Закону про ПДВ, особа не стає класичним платником податків навіть якщо податкова інспекція присвоює йому податковий ідентифікаційний номер. У цієї людини є обов'язок сплатити податок з товарів, придбаних в країні з іншої держави-члена, але не має права на податкову знижку.

Приклад реєстрації ПДВ при придбанні товарів з іншої держави-члена:

Словацький підприємець (неплатник ПДВ) замовив товари з Чехії у червні 2019 року на загальну вартість 3500 євро без податку. У вересні 2019 року компанія планує замовити інші товари з Німеччини загальною вартістю 12000 євро. Оскільки вартість товарів, придбаних в інших державах-членах, перевищить 14 000 євро у 2019 році, словацький підприємець зобов’язаний подати заяву про реєстрацію платником податку згідно з § 7 Закону про ПДВ перед тим, як доставити товари з Німеччини.

Після видачі сертифіката словацький підприємець замовить товари з Німеччини за присвоєним словацьким ПДВ. Німецький постачальник доставить товари без ПДВ, а словацький підприємець сплатить 20% податку на придбані товари в країні. Оскільки ця реєстрація не робить його класичним платником податків, він не має права відраховувати сплачений податок.

Вартість придбаних нових транспортних засобів не включається до вартості 14 000 євро і вартість придбаного товару, яка становить обкладається акцизом.

Приклад, коли платник податку не зобов’язаний реєструвати ПДВ при придбанні товарів в іншій державі-члені:

Словацький підприємець (неплатник ПДВ) замовив товари з Чехії у червні 2019 року на загальну вартість 3500 євро без податку. У серпні 2019 року він збирається придбати новий автомобіль до Німеччини загальною вартістю 12000 євро. У цьому випадку словацький підприємець не зобов’язаний реєструватися платником податку згідно з § 7 Закону про ПДВ, оскільки вартість товару не включає нові транспортні засоби. Однак підприємець зобов’язаний платити податок за придбані нові транспортні засоби без зобов’язання реєструватися.

У випадку, якщо оподатковувана особа є платник податку згідно з § 7а, заява про реєстрацію відповідно до § 7 не служить. Він використовує вже присвоєний податковий ідентифікаційний номер, який був присвоєний йому під час реєстрації відповідно до § 7а Закону про ПДВ, і зобов’язаний оподатковувати придбання товарів у країні з іншої держави-члена, вартість якої без податку сягає 14 000 €.

Хіба що особа, зареєстрована відповідно до § 7а Закону про ПДВ набуває товарів і не досягне суми € 14000 за календарний рік, має можливість:

  • не повідомляти постачальнику товару податковий ідентифікаційний номер. Отже, на товари буде виставлено рахунок із податком відповідної держави-члена, і особа, зареєстрована відповідно до § 7а Закону про ПДВ, не зобов’язана платити податок за придбані товари в країні.,
  • анонсувати їх податковий ідентифікаційний номер та обкласти податком товари до досягнення суми € 14000. Постачальник виставляє рахунки за товари без ПДВ, а особа, зареєстрована відповідно до § 7а Закону про ПДВ, зобов’язана сплатити податок за придбані товари в країні.

Приклад придбання товарів, якщо для особи, зареєстрованої відповідно до § 7а Закону про ПДВ, не досягнуто вартості 14 000 євро:

Податковий платник, зареєстрований відповідно до § 7а Закону про ПДВ, замовить товари з Німеччини на загальну вартість 6800 євро, які він самостійно транспортує до країни. Ця особа має можливість не повідомляти німецького постачальника про свій ідентифікаційний номер платника ПДВ, і німецький постачальник буде виставляти рахунок на товари з німецьким ПДВ. Якщо він повідомить свій номер ПДВ, постачальник виставить рахунок за товар без ПДВ, а словацький підприємець зобов’язаний буде сплатити податок за придбані товари в країні.

Якщо товари придбані в країні з іншої держави-члена особою, яка вже зареєстрована платником податку згідно з одним розділом Закону про ПДВ (§ 4, § 4a, § 5, § 6), вона не зобов’язана реєструватися як платник податку згідно з § 7. особа отримує рахунок від постачальника без ПДВ, вона зобов’язана сплатити податок за придбані товари в країні, але водночас вона має право вирахувати ПДВ.

Особи, зареєстровані відповідно до § 7 Закону про ПДВ, є обов’язковими подати податкову декларацію до 25 числа після закінчення календарного місяця, в якому вони стали податком на придбані товари та зобов’язані сплатити податок у той самий строк.

Реєстрація відповідно до § 7а Закону про ПДВ

Податкова особа, яка отримує або постачає послуги з/до іншої держави-члена, місце доставки якої визначається відповідно до § 15 пар. 1 Закону про ПДВ (пояснюється нижче), він зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ відповідно до § 7а Закону про ПДВ.

Вони повинні зареєструватися, перш ніж послугу можна буде доставити/отримати. У цьому випадку платник податку повинен зареєструватися незалежно від вартості наданої/отриманої послуги.

Місце поставки згідно з § 15 пар. 1 Закону про ПДВ

Місце надання послуг оподатковуваній особі - це місце, де ця особа має зареєстрований офіс, місце діяльності або установу. Якщо особа не має зареєстрованого офісу, місця діяльності чи установи (наприклад, фізична особа - непідприємець), місцем надання послуги є її місце проживання або місце, де вона зазвичай проживає.

Це означає, що якщо податкова особа має місце діяльності в іншій державі-члені, місцем постачання послуг є ця держава-член.

Якщо платник податкової особи має місце діяльності в країні, місцем постачання послуги є країна.

Якщо платник податку вже зареєстрований платником податків згідно з іншим розділом Закону про ПДВ (§ 4, § 4a, § 5, § 6, § 7), він не подає заяву про реєстрацію згідно з § 7a.

Податкова служба реєструє особу протягом семи днів з дня вручення податкової заяви, видає їй свідоцтво про податкову реєстрацію та присвоює їй податковий ідентифікаційний номер. Навіть у цьому випадку платник податків не стає класичним платником податків, як і реєстрація згідно з § 7 Закону про ПДВ, і не має права на вирахування ПДВ.

Отримання послуги від іншої держави-члена

В отримання послуги від іншої держави-члена (якщо місце постачання послуги є внутрішнім), платник податку зобов’язаний сплатити податок за отриману послугу, але не має права на податкову знижку. До 25-й день після закінчення календарного місяця, в якому вона отримала послугу є обов'язковою подати податкову декларацію та сплатити податок у той самий строк.

Якщо платник податку отримує послугу від іншої держави - члена, та місце поставки цієї послуги є не національним, а відповідної держави-члена, він не зобов'язаний реєструватись відповідно до § 7а Закону про ПДВ у Чеській Республіці. Це, наприклад, нерухомість, розташована в іншій державі-члені, і місце поставки там визначається. Тут необхідно дізнатись про податкові зобов'язання у цій державі-члені.

Надання послуги іншій державі-члену

В доставка послуги до іншої держави-члена оподатковувана особа зобов’язана подати підсумковий звіт до 25-го дня після закінчення календарного кварталу, в якому вона надавала послуги іншій державі-члену. Особа, яка зобов’язана сплатити податок, є одержувачем послуги. Ці послуги не згадуються у податковій декларації.

Ви можете прочитати більше про реєстрацію при наданні/отриманні послуг до/з інших держав-членів у наших статтях. Ви не є платником ПДВ і купуєте послуги в ЄС? Які ваші обов'язки? a Ви не є платником ПДВ і продаєте послуги ЄС? Які ваші обов'язки?

Обладнання для отримання дозволів, ліцензій та реєстрацій - якісне, швидке та всебічне. Зв'яжіться з нами.

Напишіть нам і отримайте комплексні послуги допомоги від професіоналів за доступними цінами.