Право застосовувати неоподатковувану частину бази оподаткування до подружжя
Платник податку має право застосовувати неоподатковувану частину бази оподаткування до подружжя (подружжя) лише з часткової бази оподаткування від доходів від залежної діяльності та доходів від підприємницької діяльності чи іншої самостійної діяльності або їх загальної суми, тобто від т.зв. -покликаний активно виконував роботу, залежно від повідомленої бази оподаткування.
Часткова база оподаткування, розрахована з т. Зв пасивні доходи (наприклад, доходи від оренди нерухомості, доходи від безготівкових призів, доходи від продажу нерухомості, доходи від сплати пайового сертифіката) не можуть бути зменшені на неоподатковувану частину бази оподаткування для дружини (чоловік).
Неоподатковувана частина податкової бази для дружини може бути витребувана платником податку лише якщо чоловік/дружина проживає разом із платником податку в домогосподарстві та відповідає принаймні одній із таких умов:
- доглядав за утриманцем неповнолітнього, який проживає разом із платником податку в домогосподарстві; дитиною на утриманні вважається дитина до 3 років, відповідно. 6 років життя згідно з § 3 пар. 2 Закону № 571/2009 зб. про батьківські надбавки та про внесення змін до деяких актів із змінами)
- у відповідному податковому періоді вона отримала грошову допомогу на зберігання згідно із Законом № 447/2008 Coll. про грошові виплати для компенсації важких інвалідностей та про внесення змін до деяких законів
- було включено до реєстру осіб, які шукають роботу
- вважає громадянином-інвалідом
- вважається громадянином з важкою інвалідністю
Якщо вищезазначені умови виконуються лише протягом одного або кількох календарних місяців у податковому періоді, платник податку може зменшити податкову базу на неоподатковувану частину бази оподаткування для подружжя, що відповідає 1/12 суми не- оподатковувана частина за кожен календарний місяць, на початку якого були виконані умови застосування цього неоподатковуваної частини бази оподаткування.
Розрахунок неоподатковуваної частини податкової бази для подружжя
Якщо платник податків досягне 2020 року в податковому періоді база оподаткування, що дорівнює або менше 37 163,36 євро, неоподатковуваною частиною бази оподаткування є:
- 4 035,84 євро, якщо дружина (чоловік), яка проживає з ним у домогосподарстві, не мала власних доходів
- різниця між сумою 4035,84 та власним доходом дружини (чоловіка), що проживає з ним у домогосподарстві, якщо дружина (чоловік) мала власний дохід, що не перевищував суми 4035,84 євро
- нуль, якщо дружина (чоловік), яка проживає з ним у домогосподарстві, мала власний дохід, який перевищував 4035,84 євро
Якщо податкова база платника податків у податковому періоді становить 2020 рік вище 37163,36 євро, неоподатковуваною частиною бази оподаткування є:
- різниця між сумою 13 326,68 (в 63,4 рази перевищує допустимий прожитковий мінімум, що на 1.1.2020 р. становить суму 210,20 євро) та однією чвертю податкової бази платника податків, якщо чоловік/дружина, що проживає з ним у домогосподарстві, не мав власних доходів; якщо ця сума менше нуля, неоподатковувана частина податкової бази для подружжя дорівнює нулю
- різниця між сумою 13 326,68 та однією чвертю податкової бази платника податку за вирахуванням власних доходів дружини (чоловіка), які проживають з ним у домогосподарстві, якщо дружина (чоловік) мала власні доходи; якщо ця сума менше нуля, неоподатковувана частина податкової бази для подружжя дорівнює нулю
Розрахунок власного доходу дружини
Власні доходи подружжя включають будь-який дохід, навіть якщо він звільнений від податку на прибуток, за винятком премії працівника, податкової премії, збільшення пенсії за ренту та, крім державних соціальних виплат, за винятком сплачених премій та внесків на охорону здоров'я та соціального страхування, які вона була зобов’язана заплатити.
Державні соціальні виплати включають лише:
- допомога при народженні дитини,
- допомога на більше вроджених дітей,
- допомога на похорон,
- батьківська допомога,
- Допомога на дитину,
- надбавка до допомоги на дитину,
- 13. пенсія,
- надбавка до пенсії для політв'язнів
- допомога спортивному представнику (Закон № 112/2015 Зб. про надбавку спортивному представнику та внесення змін до Закону № 461/2003 Зб. про соціальне страхування, із змінами та доповненнями),
- компенсаційне забезпечення шахтарям.
Примітка: допомоги по вагітності та пологах, всі види пенсій, виграші тощо. включаються до загального доходу дружини та впливають на розмір неоподатковуваної частини податкової бази, яку чоловік застосовуватиме до дружини.
Питання № 1 - Право на NČZD дружині, яка доглядає за 4-річною дитиною
Дружина платника податків опікується дитиною віком 4 років, яка не має тривалого несприятливого стану здоров’я. Платник податку може вимагати оподатковувану частину бази оподаткування для своєї дружини, оскільки дружина не отримує доходу?
Відповідь
Неоподатковувана частина податкової бази для дружини більше не може бути витребувана платником податку, оскільки дитина, про яку піклується дружина, перевищила 3-річний вік, і, отже, законодавча умова застосування NČZD до дружини не є зустрілися.
Питання № 8 - Розрахунок NČZD на одну дружину, якщо дружина отримує допомогу по вагітності та пологах та дохід від роботи
У 2020 році дружина платника податків за два місяці отримає дохід від працевлаштування в сумі 1512 євро, а також доходи по вагітності та пологах у розмірі 1215 євро (загальний дохід 2727 євро). База оподаткування, досягнута подружжям, складе 38 712,00 євро. Скільки NČZD на одну дружину може претендувати на чоловіка?
Відповідь
Отримані доходи від залежної діяльності та обсяг відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами включають у загальну суму власного доходу дружини, що безпосередньо впливає на розмір NČZD на одну дружину. Чоловік подає заявку на дружину NČZD у розмірі 921,68 євро за умови, що дружина доглядає за дитиною на утриманні до 3 років протягом 2020 року. Розрахунок NČZD для дружини такий: [13 326,68 - (38 712: 4) - 2727] = 921,68 євро,
Питання № 9– Розрахунок NČZD на одну дружину, якщо дружина не має доходу
Дружина не матиме доходу в 2020 році. Вона опікується неповнолітньою дитиною у віці 2 років. Якою мірою чоловік може вимагати частку, що не підлягає оподаткуванню, проти своєї дружини, якщо його база оподаткування менше 36256,38 євро ?
Відповідь
Якщо дружина не отримує жодного доходу, чоловік застосує неоподатковувану частину бази оподаткування для дружини у 2020 році в повній сумі 4035,84 євро.