У зв’язку зі зміною Міри Міністерства фінансів Словацької Республіки щодо суми борту станом на 1 грудня 2016 року вони змінюють суми надбавки на харчування для внутрішніх ділових поїздок. В даний час встановлюється лише мінімальна норма харчування, яку роботодавець може збільшити на власний розсуд. Думаючи про збільшення ставки харчування, роботодавець, швидше за все, враховує той факт, що гроші, що перевищують встановлену законом суму, є для нього неподатковими витратами.
Розмір їжі для внутрішніх ділових поїздок з 1 грудня 2016 року такий:
- 4,50 євро у відрядженні, яке триває 5 - 12 годин,
- 6,70 євро у відрядженні, яке триває 12 - 18 годин,
- 10,30 євро у відрядженні, яке триває більше 18 годин.
Збільшення суми надбавки за їжу під час внутрішньої відрядження також призводить до збільшити мінімум значення цін на їжу. Від € 3,15 до 3,38 євро. Роботодавець зможе стягувати з податкових витрат максимальні витрати на ваучер на їжу за ставкою 5-12 годин, тобто 55% від суми 4,50 євро, тобто. 2,48 євро.
Самозайнята особа має право на оплату їжі вартістю € 4,50/день.
Приклади розміщення ваучерів на їжу в обліку подвійних записів
Компанія ABC, s.r.o. придбав у листопаді 2016 року 100 штук квитків на харчування на період грудня 2016 року, тобто. при найближчому можливо збільшеному значенні. Найближча вартість ваучерів на їжу до суми 3,38 євро становить 3,40 євро. Компанія розміщує рахунок-фактуру з VS 2016078 серед отриманих рахунків-фактур, на отриманому рахунку вказані такі суми:
Ціна квитків на харчування: 100 шт за 3,40 € = 340 €
Договірна винагорода для постачальника квитків на харчування: 8 €
ПДВ у розмірі 20% до плати постачальника: 1,60 євро
Загальна сума рахунку-фактури: 349,60 євро
Компанія ABC, s.r.o. забезпечує своїх працівників ваучерами на їжу на той період, до якого вони відносяться. Це означає, що в грудні вони отримують ваучери на їжу відповідно до кількості робочих днів на грудень, скорочені відповідно до відпустки у листопаді. Компанія ABC, s.r.o. окрім 55% вартості, 1% соціального фонду вносить внесок у своїх працівників. Працівники оплачують ваучери на харчування у розмірі 44% від їх вартості.
У грудні місяці 21 робочий день, у компанії 2 працівники, а отже загальне право на ваучери на їжу становитиме 2х21 = 42 ваучери на їжу.
42 ваучери на їжу вартістю: 42x3,40 = 142.80 євро
Внесок роботодавця, який розглядається як податковий витрата: 55% від 142.80 = 78,54 євро
Внесок роботодавця понад встановлену законом межу, 1% від соціального фонду: 1% від 142.80 = € 1.43
Відрахування працівників від заробітної плати: 44% з 142.80 = 62,83 євро
Контроль: 78,54 + 1,43 + 62,83 = 142,80 євро
Розрахунок за користування ваучерами на їжу стягується через внутрішній документ.
Якщо роботодавець робить внески працівникам вище встановленого законодавством ліміту і не враховує цей внесок як внесок із соціального фонду, він обліковується понад ліміт через рахунок витрат 528 - Інші соціальні витрати.
4 найпоширеніші помилки у зв'язку з харчуванням
- Придбання квитків на харчування за минулий період. Витрачаючи ваучери на харчування на самозайнятих осіб, самозайняті особи зазвичай купують ваучери на їжу лише наприкінці року за весь попередній період. Квитки на харчування, придбані таким чином, не можуть бути включені до податкових витрат, а база оподаткування може бути зменшена разом з ними. Самозайнята особа повинна завжди отримувати ваучери на їжу на період заздалегідь, тобто наприкінці листопада вона замовить ваучери на їжу на грудень тощо. Ми рекомендуємо самозайнятим особам завжди купувати квитки на їжу принаймні за 3 місяці до цього. Хоча самозайнята особа може покласти квиток на харчування до податкових витрат на суботу чи неділю, якщо вона може довести, що працювала в даний день.
- Проводка придбання ваучерів на їжу на рахунок 518 - Інші послуги. Ця процедура не відповідає процедурам бухгалтерського обліку в замовленні. Придбання ваучерів на їжу завжди потрібно стягувати з рахунку 213, на якому ми постійно контролюємо стан ваучерів на їжу в бухгалтерському обліку та фактично. Ваучери на їжу вважаються цінними, оскільки це фінансові активи, які закуповуються до оплати та мають фіксовану номінальну вартість.
- Оприбуткування всього внеску роботодавця до податкових витрат. Розміщуючи ваучери на їжу в подвійному бухгалтерському обліку, необхідно розрахувати 55% вартості для кожного та зарахувати їх до складу податкових витрат. Залишок внеску, якщо це не асигнування з соціального фонду, зараховується на рахунок 528 і при складанні податкової декларації ми додаємо його до бази оподаткування.
- Відрахування з заробітної плати працівників, що надходить безпосередньо на рахунок 331 - Працівники. Знову ж таки, ця процедура не узгоджується з процедурами бухгалтерського обліку в ПЗ. При обліку використання ваучерів на їжу в бухгалтерському обліку виникає дебіторська заборгованість у працівника, який повинен сплатити нам частину вартості ваучерів на їжу. З цієї причини ми використовуємо рахунок 335 - Дебіторська заборгованість від працівників.
Перш ніж складати фінансову звітність або складати податкову декларацію, ми рекомендуємо:
- 213, рекомендується постійно перевіряти залишок на рахунку після видачі ваучерів на їжу. У випадку великих кількостей можна перевірити принаймні перед придбанням нових квитків на харчування,
- 335, чи фактично вся дебіторська заборгованість за ваучери на харчування також вираховувалася із зарплати працівника,
- контроль за рахунками 527, чи нараховано лише 55% на податкові витрати, ми також можемо перевірити, розрахувавши з рахунку 213, коли помножимо суму виданих квитків на харчування на 0,55 і результат повинен відповідати залишку на рахунку 527,
- при складанні податкової декларації юридичної особи додати до бази оподаткування внески роботодавця понад ліміт, нарахований на рахунок 528,
- при складанні податкової декларації для фізичної особи - самозайнята особа, ми рекомендуємо перевірити рахунок-фактуру на ваучери на їжу з номером за вказаний період, щоб путівки на їжу, які самозайнята особа придбала ретроспективно, не були включені до витрат.
Примітка: Відповідно до Трудового кодексу роботодавець повинен відшкодувати працівникам мінімум 55% вартості квитків на харчування та максимум 55% базової ставки надбавки до їжі працівникам з часовим поясом 5-12 годин, незалежно від суми квитка на харчування.