З нашого досвіду іноді можна зробити значну економію на вищезазначених заходах, тренінгах тощо. шляхом вигідної класифікації супутніх вигод та елементів витрат. Для цього необхідно вивчити кожен з елементів вигоди та витрат, понесених окремо, щоб визначити, чи є вони кваліфікованими як звільнені від оподаткування чи, можливо, оподатковувана вигода. Ми хотіли б коротко узагальнити відповідну податкову інформацію, беручи до уваги те, що було сказано в аналізі на подібну тему, раніше опублікованому в Податковому та фінансовому журналі.

подальше

Оподаткування подання, що надається на заході

Зазвичай безоплатно (або зі знижкою) беруть участь у робочих/професійних заходах, персонал/зовнішні гості отримують конкретний негрошовий дохід, отримують пільги (наприклад, їжу, напої, розваги, освіту та навчання, проживання та подорожі тощо) Закон про ПДФО передбачає різне оподаткування окремих пільг.

Які є представницькі події

Оподаткування кожного елемента пільги

А тепер давайте розглянемо оподаткування певних елементів витрат, пов’язаних із подіями „представлення”:

    • витрати на проживання та проїзд гостей, які беруть участь, є представницькими та оподатковуються;
    • вартість проїзду та проживання, що несе платник для осіб, які працюють платником або беруть участь у заході (виконують роботу), оподатковується ПДФО. Неоподатковуваний дохід відповідно до розділу 7 (1) (g);
    • страви та напої, що подаються, та інші види харчування, незалежно від характеру заходу, завжди є податковим поданням;
    • витрати, пов’язані з проведенням дозвілля на професійному заході (плата за відпочинок/організацію спортивної програми, плата за оренду спортивних майданчиків тощо), оподатковуються;
    • плата за приміщення, орендоване як місце проведення професійних заходів, - це витрати, понесені у зв'язку з діяльністю платника, а не оподатковувана вартість подання;
    • якщо напр. професійний захід закінчується вечерею, але вечеря відбувається не в місці проведення заходу, а в ресторані, тоді плата за приватну кімнату, орендовану за вечерею в ресторані, також є частиною податкової вартості подання.

Якщо подія не відповідає концепції репрезентації - оскільки, наприклад, її мета, місце розташування, тривалість тощо. з точки зору гостинності, приємного проведення вільного часу, а не офіційного, професійного, ділового заходу - тоді вартість програми гостинності та дозвілля становить PIT TV. В якості пільги відповідно до розділу 70 (3) (b) оподатковується: вартість заходу, харчування та інші послуги, що надаються одночасно за участю кількох приватних осіб. Однак, з точки зору оподаткування доходів фізичних осіб, він оподатковується подібно до подання: 51,17 відсотка державного тягаря (при мультиплікаторі в 1,19 рази платник повинен сплатити 16 відсотків ПДФО та 27 відсотків ехо).

Вартість поїздки на конференцію/навчання

Телевізор PIT. Відповідно до пункту 10 розділу 3, внутрішні та закордонні відрядження, включаючи участь у професійних конференціях та подальше навчання, вважаються відрядженнями. Супутні страви та інші послуги оподатковуються так само, як і представництво. Однак плата за участь без вартості їжі та інших послуг не є оподатковуваним доходом, якщо участь у конференції має на меті отримання знань, пов’язаних із роботою. Якщо плата за участь також включає вартість харчування на заході, це вважається оподатковуваною пільгою у компанії-роботодавця, яка делегує ту особу. У цьому випадку варто видати організатору конференції довідку про вартість зазначених пільг для точного оподаткування.

Наслідки корпоративного податку та ПДВ

Відповідно до загальних положень Закону про ПДВ, вхідний ПДВ, що виникає за вищезазначеним поданням, та інші пільги можуть бути вирахувані, якщо він демонстративно використовується підприємством для здійснення господарської діяльності, що оподатковується ПДВ, з урахуванням заборон на відрахування. Слід зазначити, що послуги громадського харчування, розважальні послуги (наприклад, орендна плата в ресторанах на прийоми), ПДВ на їжу та напої підлягають повній забороні зниження. Сума, визнана базою оподаткування для цілей оподаткування підприємств, включає, зокрема, суму, визнану як інші виплати особистого характеру працівникові, вищому службовцю та їх близьким родичам, представницькі та пов'язані з цим виплати податків та внесків.

Якщо ваша компанія витрачає значну суму грошей на такі заходи та тренінги, ми рекомендуємо перевірку податків, в якій радник Accace радий бути доступним.