Коли 18% відсотків ПДВ на гостинність, а коли 27%? Якщо плата за послугу повинна бути пропорційною, якою є вимога до упакованих залишків їжі, харчування, їжі, що містить алкоголь? На найпоширеніші запитання відповів NAV.
1. Яка ставка податку за плату за послугу, якщо ресторан пропонує гостю дві різні ставки податку?
Плата за послуги відповідає Закону CXXVII від 2007 року про податок на додану вартість. Відповідно до розділу 65 Закону про ПДВ (далі: Закон про ПДВ), він належить до бази оподаткування підприємств ресторанного господарства та громадського харчування. [Указ № 71/2005 про визначення розміру плати за послугу та правила застосування та використання плати за послугу під час плати за послугу. (IX. 27.) Міністерства економіки та транспорту відповідно до розділу 1 (1) Декрету CLXIV від 2005 року про торгівлю. У рамках гостинності згідно з пунктом 30 розділу 2 Закону спеціальний збір, що стягується за обслуговування гостей за допомогою офіціанта, сплачується щомісяця, щоб пропорційно розподіляти послуги, що надаються за різними тарифами, на їх розгляд.
2. Як записати плату за послугу за двома різними податковими ставками в касу?
Касові апарати, які зараз перебувають в обігу, повинні мати можливість вказувати плату за послугу як окрему позицію, класифікуючи дану позицію в колекторі обороту відповідно до необхідної ставки ПДВ. Наприклад, програмування цієї позиції під назвою "18% плати за послугу" або "27% плати за послугу" у відповідному інкасаторі трафіку (B00 або C00) може також виконуватися оператором онлайн-каси відповідно до опису користувача або технік обслуговування касових апаратів. Після цього машина зможе окремо вказати плату за послугу на квитанції в окремому рядку з відповідним текстом та змістом ПДВ.
3. Яка ставка податку, якщо гість замовляв їжу в ресторані, але не міг її з’їсти, тож попросіть залишки запакувати?
На підставі інформації, опублікованої на веб-сайті Національної податкової та митної адміністрації 7 грудня 2016 року під назвою «За яких умов знижена ставка податку на 18% може застосовуватися до надання послуг громадського харчування з 1 січня 2017 року» намір забрати або спожити на місцевому рівні є вирішальним при оцінці продажу на винос об'єкту громадського харчування як постачання товарів або послуг '. Це також має місце, якщо ресторан просить гостя упакувати решту їжі, замовлену до споживання, на місці. Враховуючи, що у розглянутому випадку первісним наміром гостя було скористатися послугою ресторану, інша їжа, яку замовляють упаковувати, але не споживають повністю, не є постачанням товарів, а частиною надання ресторанних послуг. Таким чином, якщо дана послуга відповідає іншим умовам, встановленим Законом про ПДВ, до неї застосовується знижена ставка податку на 18%.
4. Якщо ціна меню, яке подається в ресторані, включає 0,5 л пляшкового безалкогольного напою на додаток до їжі, застосовується ставка податку в розмірі 18% або 27%.?
Якщо база оподаткування продажу продуктів харчування за зниженою ставкою податку та продажу напоїв, що не виробляються на місцевому рівні, поза оподатковуваною базою меню не визначена, податок, що сплачується за всю податкову базу послуги, визначається за ставкою податку 27 %.
5. Якщо в контексті споживання в ресторані гість також вживає їжу та алкогольний напій (наприклад, алкогольний коктейль), як слід визначати ставку податку?
Ставка податку у розмірі 18% може застосовуватися лише в тому випадку, якщо послуга передбачає лише продаж продуктів харчування, або продаж безалкогольних напоїв, здійснених на місцевому рівні на додаток до продажу продуктів харчування, або лише продаж безалкогольних напоїв, що виробляються на місцевому рівні. Якщо гість вживає алкогольний напій на додаток до їжі (наприклад, алкогольний коктейль), а постачальник послуг не відокремлює базу оподаткування для обороту алкогольних напоїв, ставка податку в розмірі 18% не застосовується до послуги. Однак, якщо постачальник послуг визначає в межах бази оподаткування для їдальні їдальні окрему базу податку на продаж продуктів харчування за зниженою ставкою 18% та окрему базу податку на алкогольні напої, база оподаткування продажу продуктів харчування повинна становити 18%, за умови, що поділ також міститься у супровідному документі.
6. Якщо покупець вимагає забрати їжу, але все ж споживає її на місцевому рівні, операція обкладається ставкою податку в розмірі 18% як постачання послуг або вважається поставкою товарів.?
Намір покупця забрати або спожити на місцевому рівні є вирішальним при оцінці того, чи є це поставкою товарів чи послугою. Якщо покупець вимагає вивезти їжу, але після її отримання вирішує споживати її на місцевому рівні, операція повинна трактуватися як поставка товару відповідно до початкового наміру покупця, який відповідно підлягає податковій ставці на товар, що продається.
7. Чи застосовується ставка податку у розмірі 18% до ресторану самообслуговування, який знаходиться в універмазі чи торговому центрі, можна сісти та споживати його місцево, але за столами, стільцями, підносами тощо. це не ресторан, а оператор універмагу у так званому їдальні?
Оскільки їдальня самообслуговування може також надавати послуги, на які поширюється ставка податку у розмірі 18% за наявності інших законодавчих умов, оцінка операції не впливає, якщо відповідне середовище та обладнання (стіл, стілець, сміттєвий бак, умивальник використовується для місцевого споживання)., прибирання тощо) надається не рестораном, а частково або повністю іншою особою, наприклад, оператором магазину.
8. Куди звернутися, якщо вам важко класифікувати виконувану діяльність?
Інформацію про класифікацію видів економічної діяльності, що здійснюється платником податку згідно з Переліком послуг (SZJ), можна отримати в Центральному статистичному управлінні (KSH) за такими контактними даними: https://konnectat.ksh.hu/ContactCenter/ index.xhtml Щодо застосовності зниженої ставки податку Переважним буде наказ про класифікацію, що діє 30 вересня.
9. У випадку з рестораном, що надає послуги громадського харчування, якщо зовнішній виїзний захід організований офіціантом, посудом тощо. гарантує, що застосовується знижена ставка податку?
Надання їжі на заходах для фізичних осіб - це 55.52.11 SZJ (“Приготування їжі для населення”), корпоративне, інституційне тощо. події можна класифікувати за SZJ 55.52.13 («Приготування їжі для інших організацій»). Тому у випадку з послугами громадського харчування (такими як корпоративні чи сімейні заходи), незалежно від того, чи надає постачальник послуг власні послуги, у всіх випадках застосовується ставка податку в розмірі 27%.
10. Як правило, які напої можна класифікувати як безалкогольні напої місцевого приготування?
Загалом, безалкогольні напої місцевого виробництва, як правило, включають каву, лимонад, чай, сироп з концентрату, бризки яблук, безалкогольний коктейль, смузі.
11. Якщо місцева кава в алкогольному/тютюновому магазині споживається місцевим замовником і не надаються інші супутні послуги, чи застосовується ставка податку в розмірі 18%?
Ні, у цьому випадку застосовується стандартна ставка податку в розмірі 27%.
12. Ми також випікаємо піцу в нашому ресторані, з 1 січня 2017 року - у разі місцевого споживання - з ПДВ стягуватиметься 18% ПДВ. Яка ставка податку на піцу, яку запитують та упаковують у коробку, чи може наразі застосовуватись ставка податку у розмірі 18%?
Якщо піцу просять забрати, ПДВ телевізор. Згідно із Законом, поставка товарів здійснюється - не послуга, що дає право на знижену ставку, - тому в цьому випадку пільгова ставка на продовольство, що споживається місцевим транспортом, не застосовується, тому, як правило, винагорода становить 27% ПДВ. Однак слід зазначити, що якщо тарифна позиція переважно борошняного продукту (у випадку піци) включена до Закону про ПДВ. 3/А. до групи товарів, визначеної в пункті 4 частини I додатка I (товарна позиція 1901 (крім 1901 10 00 02), 1903, 1904, 1905 10, 1905 40, 1905 90), ставка мита повинна становити 18% з урахуванням до постачання товарів. Експертний інститут NAV (електронна пошта: [захищено електронною поштою]) надає інформацію з питань класифікації.
13. Чи є умовою застосування зниженої ставки податку, що гість вживає одночасно їжу та напої?
Для того, щоб застосовуватись знижена ставка, необов’язково вживати їжу та безалкогольні напої місцевого виробництва як частину певної послуги. Однак послуга, що містить лише продаж напоїв, підлягає зниженню податкової ставки лише у тому випадку, якщо поданий напій готується на місцевому рівні та не містить алкоголю, і надається в рамках ресторанного харчування відповідно до SZJ 55.30.1.
14. Меню включає десерт (чашка з морозивом, тірамісу), їжа (різотто) або кава, виготовлена з додаванням алкоголю. Чи застосовується до цих статей 18-відсоткова ставка податку?
У випадку з кавою, виготовленою з додаванням алкоголю, не застосовується умова, що напій не повинен містити алкоголю, щоб застосовуватись знижена норма. Однак морозиво, тірамісу чи інша їжа, що також містить алкоголь (наприклад, різотто), може оподатковуватись у розмірі 18%, якщо виконуються інші законодавчі умови, за умови, що положення "про безалкогольне" не поширюється на товарообіг.