пенсіонера

Душа бухгалтера, в даний час також матері, яка перебуває в батьківській відпустці, та зовнішнього співробітника в компанії Účtovná jednotka, s.r.o . В даний час вона спеціалізується на обробці особистих податків.

Тип пенсії, яку отримує працівник, суттєво впливає на внески та податкові зобов’язання роботодавця, а також самого пенсіонера. Ми пропонуємо вам їх огляд.

Зобов’язання щодо сплати податків та внесків для працевлаштування пенсіонера регулюються наступним законодавством:

  • Акт № 595/2003 зб. з податку на прибуток із змінами та доповненнями (далі - "Закон про податок на прибуток“),
  • Акт № 461/2003 зб. з питань соціального страхування із змінами та доповненнями (далі - "Закон про соціальне страхування“),
  • Акт № 580/2004 зб. з питань медичного страхування із змінами та доповненнями (далі - "Закон про медичне страхування“).

У цій статті ми зупинимось на податках та зборах при працевлаштуванні пенсіонерів по старості та інвалідності.

Про працевлаштування дострокового пенсіонера та його податкові та внескові зобов’язання можна прочитати у статті Пенсіонер дострокового виходу на пенсію та його робота або інформацію про внески та податкові зобов’язання, пов’язані з пенсіонерами, які ведуть бізнес як SZČO, можна прочитати у статті Торгуйте на додаток до виходу на пенсію

Працевлаштування пенсіонера по старості та інвалідності

Роботодавець може укласти з одержувачем пенсії за вислугу років або по інвалідності:

  • постійне працевлаштування (тобто трудовий договір),
  • договір про роботу, виконану поза трудовими відносинами (тобто договір про трудову діяльність, договір про виконання роботи).

Про зобов’язання роботодавця при працевлаштуванні осіб за трудовим договором або за домовленістю про роботу, що виконується поза трудовими відносинами, ви можете прочитати у статтях Зобов’язання роботодавця щодо працівників, що працюють за трудовим договором, або Зобов’язання роботодавця щодо працевлаштування працівник за домовленістю

Податкові зобов'язання при працевлаштуванні пенсіонерів за віком та інвалідністю

Сума податкового зобов’язання при працевлаштуванні пенсіонерів по старості та інвалідності Це впливає на те, чи ви виходите на пенсію за допомогою форми "Декларація про застосування неоподатковуваної частини податкової бази до платника податку та податкової премії" застосовувати або не застосовувати неоподатковувану частину бази оподаткування до платника податків.

Роботодавець зобов’язаний вирахувати аванс з податку на прибуток із залежної діяльності при виплаті або перерахуванні заробітної плати працівнику, що підлягає оподаткуванню. Авансовий внесок з податку на прибуток від залежної діяльності роботодавець утримує у розмірі:

  • 19% від тієї частини заробітної плати, що підлягає оподаткуванню, яка не перевищує 1/12 суми 176,8-кратного дійсного прожиткового мінімуму включно (тобто до 30.6.2019 р. сума 3021,36 євро, з 1.7.2019 р. сума 3096,95 євро),
  • 25% від тієї частини заробітної плати, що підлягає оподаткуванню, яка перевищує 1/12 від суми, яка у 176,8 рази перевищує допустимий прожитковий мінімум.

Оподатковувана заробітна плата - це заробітна плата за календарний місяць або податковий період, зменшена на:

  • суми, що вираховуються із внесків та внесків, що сплачуються працівником,
  • неоподатковувана частина податкової бази для платника податків (у 2019 році щомісячна сума неоподатковуваної частини податкової бази становить 328,11 євро).

Авансовий податок на доходи від залежної діяльності в застосування неоподатковуваної частини бази даних у 2019 році ми розраховуємо наступним чином:

(валова зарплата - страхові внески та внески, які працівник зобов'язаний сплатити - 328,11 євро) * 19% (відповідно 25%)

Авансовий податок на доходи від залежної діяльності без застосування неоподатковуваної частини бази оподаткування у 2019 році ми розраховуємо наступним чином:

(валова зарплата - страхові внески та внески, які працівник зобов'язаний сплачувати) * 19% (відповідно 25%)

Право застосовувати неоподатковувану частину бази оподаткування до платника податку не має пенсіонера по старості, якщо:

  • є отримувачем пенсії за вислугу років на початок податкового періоду,
  • йому була призначена пенсія за вислугу років із зворотним зворотом до початку податкового періоду, відповідно. на початку попередніх періодів,
  • розмір пенсії за віком особи перевищує суму неоподатковуваної частини податкової бази платника податків.

Це означає що якщо пенсіонеру призначена пенсія за вислугу років, він не має права підписувати "Декларацію про застосування неоподатковуваної частини бази оподаткування" і, отже, про застосування щомісячної неоподатковуваної частини бази оподаткування платнику податку при обчисленні авансу з податку на прибуток від залежної діяльності.

Однак, якщо розмір пенсії за віком нижчий за суму неоподатковуваної частини податкової бази (наприклад, 250 євро), пенсіонер за віком може вимагати неоподатковувану частину бази оподаткування за платник податку при щорічному розрахунку податкових авансів із залежної діяльності, відповідно у поданій податковій декларації, у розмірі різниці між загальною сумою пенсії та сумою щорічної неоподатковуваної частини податкової бази (у 2019 році сума: 3937,35 €). Наприклад, якщо щомісячна сума пенсії у 2019 році становить: 250 євро, пенсіонер за віком має право при щорічному розрахунку авансів оподатковувати залежну діяльність або у податковій декларації за неоподатковувану частину бази оподаткування від 937,35 євро (3937,35 євро - 250 євро). x 12 місяців).

Також необхідно попередити роботодавця про це у випадку, якщо працівник протягом року повідомляє його про те, що йому призначено пенсію за вислугу років з 1.1., необхідно зафіксувати цю зміну в "Декларації про застосування неоподатковуваної частини бази оподаткування" і у випадку, якщо він застосував неоподатковувану частину бази оподаткування, роботодавець повинен виправити суму податкових авансів за ці місяці.

У разі працевлаштування пенсіонера-інваліда застосування неоподатковуваної частини податкової бази до платника податків жодним чином не обмежується.

Зобов'язальні зобов'язання щодо працевлаштування пенсіонерів по старості та інвалідності

На розмір внесків до соціальної та медичної страхової компанії впливають:

  • вид пенсії, яку призначає працівник,
  • вид трудових відносин, укладених з працівником.

У разі працевлаштування пенсіонер за віком за трудовим договором, виплата з валової зарплати:

  • Співробітник (пенсіонер за віком): страхування на випадок хвороби 1,4%, страхування за віком 4%, медичне страхування 4%, т. j. загалом 9,4%,
  • роботодавець: медичне страхування: 1,4%, страхування за віком: 14%, страхування від нещасних випадків: 0,8%, страхування гарантій: 0,25%, резервний фонд солідарності: 4,75%, медичне страхування: 10%, т. j. загалом 31,2%.

Із укладеного трудового договору с інваліди-пенсіонери зі зниженням працездатності більш ніж на 40% і максимум на 70%, виплачується із валової зарплати (це стосується, якщо пенсіонер-інвалід ще не досяг пенсійного віку):

  • Співробітник (пенсіонер-інвалід): страхування від хвороби 1,4%, страхування від старості 4%, страхування від інвалідності 3%, страхування від безробіття: 1%, медичне страхування 2%, т. j. загалом 11,4%,
  • роботодавець: медичне страхування: 1,4%, страхування за віком: 14%, страхування від інвалідності: 3%, страхування від безробіття 1%, страхування від нещасного випадку: 0,8%, страхування гарантій: 0,25%, фонд солідарності: 4,75%, медичне страхування: 5%, т. j. загалом 30,2%.

Якщо укладено трудовий договір з пенсіонером-інвалідом, у якого зниження працездатності становить понад 70%, внески на соціальне страхування зменшуються як для працівника, так і для роботодавця на 1% - страхування на випадок безробіття. Це означає, що пенсіонер-інвалід зі зниженням працездатності понад 70% буде платити 10,4% від валової заробітної плати, а роботодавець 29,2%.

Як ми вже згадували, також можна укласти трудову угоду як з пенсіонером за віком, так і з пенсіонером-інвалідом, відповідно. договір роботи. Якщо пенсіонер у роботодавця застосовувати звільнення від сплати збору, і його розмір щомісячної або середньої винагороди не перевищує суми 200 євро, пенсіонер не сплачує жодної страховки від такої угоди. Для роботодавця також вигідно вступати в такий вид роботи, оскільки його збори становитимуть лише 1,05% (страхування від нещасних випадків 0,8%, страхування гарантій 0,25%).

Однак, якщо пенсіонер не застосовує звільнення від сплати внесків, або винагорода перевищує суму € 200, пенсіонер, а також роботодавець сплачує таку суму внесків:

1. у випадку пенсії за вислугу років:

  • Співробітник: страхування від старості: 4%,
  • роботодавець: страхування від старості: 14%, страхування від нещасних випадків: 0,8%, страхування гарантій: 0,25%, резервний фонд солідарності: 4,75%, т. j. разом 19,8%.

2. у разі призначення пенсії по інвалідності (незалежно від зниження працездатності):

  • Співробітник: страхування від старості: 4%, страхування від інвалідності: 3%, т. j. разом 7%,
  • роботодавець: страхування від старості: 14%, страхування від інвалідності: 3%, страхування від нещасних випадків: 0,8%, страхування гарантій: 0,25%, фонд резерву солідарності: 4,75%, т. j. разом 22,8%.

Примітка: якщо пенсіонер вимагає звільнення від сплати внесків, а винагорода перевищує суму € 200, внески сплачуються працівником, а також роботодавцем лише за різницю, що перевищує суму € 200.

Ви можете прочитати більше інформації про внески разом із практичними прикладами у статтях Інвалід-пенсіонер та внески або Пенсіонер за віком та внески.