році

Бухгалтер в Účtovná jednotka, s.r.o. і випускник кафедри бухгалтерського обліку та аудиту Економічного університету в Братиславі.

Податковий бонус у 2017 році становить 21,41 євро на місяць. Річна сума податкової премії становить 256,92 євро. У наступній статті ви дізнаєтесь, хто має право вимагати податкову премію у 2017 році, умови витребування податкової премії та іншу інформацію про податкову премію у 2017 році.

Податковий бонус у 2017 році

Відповідно до Закону № 595/2003 зб. щодо податку на прибуток (далі - "Закон про податок на прибуток") є податковою пільгою у вигляді податкової премії для дитини, яка перебуває на утриманні та проживає разом із платником податку в домогосподарстві.

Сума податкової премії коригується щороку залежно від зміни прожиткового мінімуму. З 1 липня 2016 року сума продовжує застосовуватися прожитковий мінімум у розмірі 198,09 євро на місяць для дорослого. Податковий бонус за 2017 рік залишається незмінним, отже, у кількості:

  • 21,41 євро/місяць,
  • 256,92 євро на рік.

Примітка: З 1 січня 2015 року сума податкової премії встановлюється на весь календарний рік. У 2017 році сума податкової премії у розмірі 21,41 євро на місяць діє протягом місяців січень - грудень 2017 року.

Хто має право вимагати податкову премію у 2017 році

Податкову премію можна застосувати до дитини на утриманні, яка проживає разом із платником податку в домогосподарстві. Платник податку має право вимагати податкову премію у 2017 році, який:

  • мали прямий дохід від оподатковуваної діяльності (наприклад, від зайнятості) у податковому періоді щонайменше у розмірі, що перевищує мінімальну заробітну плату за 2017 рік, або
  • мав оподатковуваний дохід від бізнесу (наприклад, від торгівлі) та іншої діяльності, що здійснює підприємницьку діяльність, у податковому періоді щонайменше у розмірі, що перевищує мінімальну заробітну плату за 2017 рік, і одночасно звітував базу оподаткування (часткову базу оподаткування) з доходу від бізнес та інша самозайнята діяльність.

Мінімальна заробітна плата на 2017 рік встановлена ​​в розмірі 435 євро. Мінімальна річна сума оподатковуваного доходу для отримання податкової премії у 2017 році становить 2610 євро. Мінімальна щомісячна сума оподатковуваного доходу для отримання податкової премії у 2017 році становить 217,50 євро.

Відповідно до § 33 абз. 10 Закону про податок на прибуток платник податку з обмеженим податковим зобов’язанням також може вимагати податкову премію, якщо сума його оподатковуваного доходу з джерел на території Словацької Республіки у відповідному податковому періоді становить щонайменше 90% від усіх доходів цього платника податку, що надходять із джерел на території Словацької Республіки та з джерел за кордоном.

Відповідно до § 33 абз. 2 Закону про податок на прибуток, утримана дитина платника податку, а саме власна, усиновлена, дитина, яка перебуває під піклуванням, замінюючи піклування батьків на підставі рішення компетентного органу, а дитина другого з подружжя вважається утриманцем дитина згідно із Законом № 600/2003 зб. про дитячі надбавки та про внесення змін до Закону № 461/2003 зб. з питань соціального страхування (далі - "Закон про допомогу на дітей").

Відповідно до Закону про допомогу на дітей дитина на утриманні вважається дитиною до закінчення обов’язкового шкільного навчання, не пізніше 25 років, якщо:

  • постійно готується до професії, навчаючись у середній або університетській денній формі навчання, або
  • не може постійно готуватися до кар’єри, навчаючись або займатися вигідною роботою через хворобу чи травму.

Утриманою дитиною є також та дитина, яка:

  • звільняється від обов'язку відвідувати школу,
  • здобуває освіту в початковій школі для учнів з обмеженими можливостями, або
  • не може постійно готуватися до професії або займатися прибутковою діяльністю через тривалий несприятливий стан здоров'я, найдовший до досягнення повноліття.

Дитина, яка має право на пенсію по інвалідності, не вважається дитиною на утриманні з місяця, наступного за місяцем, в якому було винесено рішення про призначення пенсії по інвалідності. З цього місяця платник податку не має права на податкову премію за дитину, якій призначена пенсія по інвалідності.

Дитина, яка здобула середню освіту, не вважається дитиною на утриманні. Податник не має права на податкову премію для дитини з червня 2017 року, якщо дитина здобула вищу освіту другого ступеня у травні. Днем отримання університетського диплому вважається день державності, а не дата передачі ступеня дитині (дата закінчення).

Платник податку також має право на податкову премію за дитину, котрий:

  • закінчив середню школу не пізніше 31 серпня того ж року,
  • закінчив середню школу, найдовшу з моменту вступу до університету найпізніше в жовтні того ж року,
  • закінчив університетський ступінь першого рівня при зарахуванні на університетський ступінь другого рівня, проведений не пізніше жовтня того ж року.

У разі переривання навчання дитина не вважається дитиною на утриманні, і платник податку не має права на податкову премію протягом періоду, на який навчання дитини було перервано.

Приклад податкової премії у 2017 році

У Міхала Серентова є одна дитина, Ондрей Серентов. Ондрею Серентову 22 роки. Ондрей отримає ступінь бакалавра за денною формою навчання в університеті в травні 2017 року. Ондрей буде зарахований на денну форму машинобудування у вересні 2017 року.

Міхал Серенетов також може застосувати податкову премію до Ондрея Серентова за червень - серпень, оскільки Ондрей Серентов продовжує денну форму навчання в університеті. Якби Ондрей Серентов не продовжив інженерне навчання або продовжив би інженерне навчання лише в 2018 році, Міхал Серентов отримав би право на податкову премію в 2017 році лише за місяці січень - травень 2017 року.

Платник податку має право на податкову премію з місяця народження дитини. Платник податку також може вимагати податкову премію для дитини, яка тимчасово перебуває поза домогосподарством, наприклад дитина, яка живе в інтернаті під час навчання в університеті.

У випадку, якщо дитина з кількома платниками податків проживає у домогосподарстві, лише один із платників податків може вимагати податкову премію. Якщо платники податків не домовляються про те, хто застосовуватиме податкову премію для дитини, податкова премія застосовується в порядку матері, батька, іншої особи, яка має право.

Платники податків можуть домовитись, що один платник податків вимагатиме податкову премію протягом декількох місяців, а інший платник податків вимагатиме податкову премію за решту місяців. Платники податків не можуть домовитись, що один платник податків застосовуватиме податкову премію до однієї дитини, а інший платник податків - до другої дитини. Правило застосовується:

Як отримати податкову премію у 2017 році

Платник податку повинен довести право вимагати податкову премію, подавши її:

  • доказ права на податкову премію для дитини на утриманні (копія свідоцтва про народження або копія рішення суду про усиновлення дитини, а якщо податкова надбавка стосується дитини другого з подружжя, також копія свідоцтва про шлюб),
  • підтвердження відвідування школи, дійсного на даний навчальний рік або
  • довідка від компетентного органу про допомогу на утримання дитини.

Якщо дитина, яка проживає з платником податку в домогосподарстві, не може постійно готуватися до кар’єри, навчаючись або отримуючи прибуток через хворобу чи травму, доводить, що платник податку має право на податкову премію:

  • довідка від компетентного органу про те, що дитина, яка проживає з платником податку в домогосподарстві, вважається утриманцем і що вона або вона не може постійно готуватися до професії або займатися прибутковою роботою внаслідок хвороби/травми,
  • довідка від компетентного органу про допомогу на утримання дитини.

Примітка: Свідоцтво про отримання дитини на утриманні - це універсальний сертифікат, який замінює вищезазначені документи.

Платник податку з доходом від підприємницької та іншої самостійної діяльності (який також не є працівником) може вимагати податкову премію лише у поданій податковій декларації. Платник податку, який подає декларацію про податок на прибуток, додає до додатка вищезазначені документи, що підтверджують право на податкову премію.

Якщо сума застосованої податкової премії перевищує суму податку, розраховану у податковій декларації, платник податку вимагатиме повернення різниці між сумою податкової премії та сумою податку, розрахованою у податковій декларації.

Платник податку з доходом від залежної діяльності (від працевлаштування) може вимагати податкову премію:

  • безперервно протягом року або
  • у річному розрахунку за 2017 рік або
  • у поданій податковій декларації за 2017 рік.

Для застосування податкової премії платник податку - працівник у роботодавця повинен мати підписану Декларацію про застосування неоподатковуваної частини податкової бази для платника податку та податкової премії. До кінця місяця, в якому він прийняв на роботу, працівник повинен подати вищезазначені документи, що підтверджують право на податкову премію. Якщо працівник народжує дитину, він/вона повинен подати роботодавцю документи, що підтверджують право на податкову премію, протягом 30 днів з дня народження дитини.

Роботодавець надає працівникові податкову премію за кожен місяць, в якому платник податку - працівник - відповідав умовам застосування податкової премії. Це дві умови:

  • його оподатковуваний дохід у календарному місяці 2017 року становив щонайменше 217,50 євро,
  • подав роботодавцю всі відповідні документи для застосування податкової премії.

Якщо працівник не подав документи для застосування податкової премії вчасно і його оподатковуваний дохід від залежної діяльності становив щонайменше 2610 євро у 2017 році, він не втрачає права на податкову премію в 2017 році. податкова премія надаватиметься при щорічному розрахунку, або він може застосувати не застосовану частину податкової премії у поданій податковій декларації.

Якщо платник податку - працівник протягом календарного місяця не досягає оподатковуваного доходу від залежної діяльності в розмірі не менше 217,50 євро, але в 2017 році його оподатковуваний дохід від залежної діяльності сягає щонайменше суми 2610 євро, застосуйте його у податку на прибуток повернення.

За кожен місяць, у якому працівник має оподатковуваний дохід від залежної діяльності не менше 217,50 євро, роботодавець зменшує свій авансовий податок на суму податкової премії. Якщо сума податкової премії протягом календарного місяця перевищує податковий аванс, чиста заробітна плата працівника буде вищою на величину різниці між податковою премією та податковим авансом.

Який розмір податкової премії за дитину у 2020 році та яким умовам повинен відповідати платник податків, має бути описано у статті Податковий бонус за дитину у 2020 році.