самозайнятих

Душа бухгалтера, в даний час також матері, яка перебуває в батьківській відпустці, та зовнішнього співробітника в компанії Účtovná jednotka, s.r.o . В даний час вона спеціалізується на обробці особистих податків.

На яку компенсацію має право самозайнята особа (наприклад, самозайнята особа) під час відрядження у 2018 році? Ці компенсації також є податковими видатками у SZČO?

Ділова поїздка, як внутрішня, так і закордонна, регулюється Законом № 283/2002 зб. щодо допомоги на проїзд, із змінами та доповненнями (далі - "Закон про компенсацію проїзду"). Зазначений закон регулює розмір компенсації під час внутрішніх та закордонних поїздок. Чи вказані компенсації є податковими витратами (витратами) SZČO, передбачено Законом № 595/2003 зб. щодо податку на прибуток, із змінами та доповненнями (далі - "Закон про податок на прибуток").

Самозайнята особа та інший SZČO мають право на компенсацію під час відрядження?

Підприємець та SZČO (особа, яка має дохід відповідно до § 6, параграфи 1 та 2 Закону про прибуток) має право на такі надбавки за внутрішні відрядження:

  • відшкодування доведених витрат на відрядження,
  • відшкодування доведених витрат на проживання,
  • дієта,
  • відшкодування доведених необхідних допоміжних витрат,
  • відшкодування доведених витрат на відрядження за сімейні візити.

Для отримання додаткової інформації про виставлення рахунку компенсації за внутрішню відрядження читайте статтю Замовлення на поїздку та виставлення рахунків за внутрішню відрядження у 2018 році.

SZČO має право на компенсацію закордонних відряджень, які перелічені під час внутрішньої відрядження (тобто відшкодування підтверджених витрат на відрядження, відшкодування підтверджених витрат на проживання, харчування та інші). Окрім цих компенсацій, SZČO також включає інші компенсації за відрядження за кордон, а саме:

  • кишенькові гроші,
  • компенсація для страхування необхідних медичних витрат,
  • відшкодування витрат на примусове, відповідно рекомендована вакцинація.

Щодо суми допомоги на проїзд, яку самозайнята особа має у відрядженні в 2020 році, ви можете ознайомитись у статті Робочі поїздки (надбавки на проїзд) самозайнятих осіб та інших SZČO у 2020 році.

Коли SZČO (наприклад, самозайнята особа) перебуває у відрядженні?

Закон про компенсацію проїзду визначає відрядження лише на посаді працівника, тобто j. що відрядження починається з того, що працівник вирушає на роботу в інше місце, ніж його звичайне робоче місце.

Закон про податок на прибуток у § 19 пар. 2 лист e) визначає, що для SZČO податковими витратами є витрати (витрати) платника податку, які понесені у зв'язку з діяльністю, яка здійснюється в місці, відмінному від місця, де він регулярно здійснює діяльність. Тож ми можемо це сказати SZČO перебуває у відрядженні, коли здійснює свою діяльність, що забезпечує та утримує свої доходи в іншому місці, ніж воно регулярно здійснює.

Однак Закон про податок на прибуток не визначає місця, де підприємець зазвичай здійснює свою діяльність, тому він може бути також місцем ведення бізнесу, яке зазначено у свідоцтві про торгову ліцензію, або місце, де було створено постійне представництво.

Самозайнята особа або інший SZČO може включити компенсацію під час відрядження до податкових витрат?

Відповідно до § 19 абз. 2 лист д) Закону про податок на прибуток, SZČO може включати компенсацію за відрядження до податкових витрат (витрат).

Більшість грошових виплат на проїзд підтверджені, тобто їх витрати повинні бути підтверджені документом (наприклад, рахунок-фактура, квитанція). Відшкодування витрат на відрядження, які можуть не бути доведеними, - це харчування та проживання.

Розмір їжі залежить від тривалості відрядження. Це означає, що якщо SZČO хоче отримати право на страву, їй не потрібно підтверджувати придбання їжі, але право буде визнано автоматично відповідно до тривалості відрядження. Тривалість відрядження поділяється на три зони, кожна зона має встановлену кількість їжі. Детальніше про витрати на харчування ви можете прочитати у статті Витрати на їжу та шлунково-кишковий тракт у 2018 році.

У тому випадку, якщо SZČO у відрядженні використовує для перевезення власний особистий автомобіль, який не входить до комерційної власності, позовні витрати (витрати):

  • до суми компенсації за спожите паливо відповідно до цін, що діяли на момент їх придбання, і до суми базової компенсації за кожен км проїзду (SZČO може вимагати базової компенсації у вигляді витрат, лише якщо автомобіль не був включений в комерційній власності в попередніх податкових періодах). З вищевикладеного випливає, що якщо SZČO хоче вимагати цю компенсацію, вона все одно повинна довести підтвердження придбання палива.

Важливо зазначити, що SZČO може використовувати у відрядженні лише власний особистий автотранспорт (тобто не може користуватися позиковим автотранспортом у батька, матері тощо), або може використовувати автомобіль, що належить його дружині, на відрядження (якщо він перебуває у спільній сумісній власності). подружжя), щоб мати змогу застосовувати до податкових витрат основне відшкодування та відшкодування витраченого палива у значенні пункту.

  • у формі фіксованих витрат до 50% від загальної доведеної закупівлі пального за відповідний податковий період відповідної кількості проїжджаних кілометрів за даними спідометра на початок та кінець відповідного податкового періоду для кожного моторного транспортного засобу окремо (Витрати в цій сумі вимагаються документацією SZČO щодо використання автотранспорту).

У тому випадку, якщо SZČO використовує орендований або орендований особистий автомобіль для перевезення у відрядженні, вона не може вимагати компенсації за спожите паливо або базової компенсації. Він може претендувати на витрати палива (витрати) на податкові витрати одним із трьох способів:

  • у формі фіксованих витрат до 80% від загальної доказової закупівлі палива за відповідний податковий період розумної кількості проїжджаних кілометрів відповідно до стану тахометра на початок та кінець відповідного податкового періоду для кожен моторний транспорт окремо,
  • на підставі документів про придбання палива до суми, повідомленої з пристроїв супутникової системи моніторингу руху транспорту,
  • відповідно до цін, чинних на момент їх придбання, перерахованих відповідно до споживання, зазначеного в свідоцтві про реєстрацію або в технічному сертифікаті.

Приклад виставлення рахунків для внутрішньої відрядження SZČO у 2018 році

Ярослав запланував відрядження до Нітри через ділові переговори з клієнтами. Ярослав здійснює свою ділову діяльність у Братиславі. Робоча поїздка тривала з 4 червня 2018 року по 7 червня 2018 року. Він проїхав 12 км у межах Нітри. Для відрядження він використовував власний автотранспорт, у свідоцтві про реєстрацію зазначав витрати за словацьким технічним стандартом 6,5 л/100 км. У підтвердженні покупки вказана ціна за одиницю 1444 євро/літр, включаючи ПДВ. Відрядження розпочалось 4 червня 2018 року о 13:00. і закінчився 7 червня 2018 року о 15:00.

Під час відрядження Ярослав мав витрати на проживання: 35 €/ніч та вартість паркування 5.6.2018 - 2,80 €. Вартість проживання забезпечувалася сніданком.

Він склав рахунок за відрядження 10 червня 2018 року.

Ярослав має право:

1. компенсація за користування приватним автотранспортом:

Ярослав має право на базову компенсацію за користування приватним транспортним засобом, яку ми розраховуємо наступним чином: 0,183 х 184 км (92 км туди та 92 км назад, тобто 184 х 2) + 0,183 х 12 км (у межах міста Нітра ) = 35 868 євро. Після округлення основна компенсація буде виплачена Ярославу в розмірі 35,87 євро.

Окрім того, Ярослав має право на компенсацію за спожите паливо (оскільки він має споживання, зазначене в свідоцтві про реєстрацію транспортного засобу лише згідно словацького технічного стандарту, для споживання їзди в місті ми збільшимо споживання, зазначене в сертифікаті, на 40 %). Компенсація за спожите паливо розраховується наступним чином: за містом: 6,5 літрів/100 х 184 км х 1,444 євро = 17,27024.

У місті: (6,5 літрів/100 х 12) x 1444 євро = 112632 х 1,4 (збільшення на 40%) = 1,576848.

Разом після округлення 18,85 євро.

2. відшкодування витрат на проживання:

Ярослав має право на заяву про відшкодування витрат на проживання у розмірі 105 євро. Оскільки він подав довідку про проживання в розмірі 35 €/ніч і був розміщений в Нітрі 4.6.-6.6.2018.

3. дошка:

Ярослав має право на харчування протягом днів у наступному розмірі:

04.06.2018: 4,80 євро (відрядження тривало 11 годин),

05.06.2018: 10,90 євро (відрядження тривало цілодобово), але оскільки він снідав, кількість їжі зменшиться на 25%, т. j. має право на страву в розмірі 8,18 євро,

6.6.2018: 10,90 € (відрядження тривало цілодобово), він також снідав, тож кількість пансіону зменшиться на 25%, т. j. має право на страву в розмірі 8,18 євро,

7.6.2018: 7,10 € (відрядження тривало 15 годин), навіть в останній день він поснідав, і тому сума харчування буде зменшена на 25% від суми харчування протягом 18 годин, т. j. суми € 10.90, тому він має право на харчування на суму € 4.38.

Загалом Ярослав має право на страву в розмірі: 25,54 євро.

4. відшкодування допоміжних витрат:

Ярослав має право на рахунок за паркувальний квиток у розмірі 2,80 євро.

Загальна сума рахунку за компенсацію за відрядження складає 188,06 євро, що може бути визнано у податкових витратах SZČO.